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1下列交易或事项中,不因该认为营业外支出的是( )
A对外捐赠支出
B债务重组捐失
C计提的存款跌价准备
D计提的在建工程简值准备
2 甲公司期末原材料的帐面余额为100万元,数量为10吨.该原材5料专门用于
生产与乙公司所签、合同约定的20台Y产品.该合同约定:甲公司为乙公司提供Y
产品20台,每台售额10万元(不含增值税,本题下同).将该原材料加工成20台产
品尚许加工成本总额为95万元.估计销售每台Y产品尚须发生相关税费1万元(不
含增值税,本题下同).本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每
吨原材料尚须相关税费0.1万元.期末该原材料的、可变现净值为( )万元
3 在采用收取手续费方式委托代销商品时,委托方确认商品销售收入的时点为
A 委托方发出商品时
B 委托方销售商品时
C 委托方收到受委托方开具的代销清单时
D 受托方收到受托代销商品的销售货款时
1997年12月15日,甲公司够入一台不须安装即可投入使用的设备,其原价
为1230万元.该设备预计使用年限为10年,预计净残值未30万元,采用年限品平
均法计提折旧.2001年12月31日经过检查该设备的 可收回金额560万元,预计
使用年限为5年预计净残值为 20万元,折旧方法不变.2002年度该设备应
计提的 折旧额为( )
5 下列项目中不属于借款项目的是( )
A 外币借款发生的汇兑损失
B 借款过程中发生的 承诺费
C 发行公司债卷发生的折价
D 发行公司债卷溢价的摊销
62002年10月12日,甲公司以一批库存商品换入一台设备,并受到对方支
付的 补价15万元.该批库存商品的帐面价值为120万元,公价值为150万元,计税
价格为140万元,适用的增值税税率为17%;换入设备的 原帐面价值为160万元,
公价值为135万元.假定不考虑除增值税以外的 其他相关税费.甲公司应该项非
货币性交易应确认的收入为( )万元
7甲公司为上市公司,本期正常销售其生产的 A产品1400件,其中对关联方
企业销售1200件,单位售价1万元(不含增值税,本题下同);对非关联方销售200
件,单位受价为0.9万元.A产品的 单位成本帐面价值为0.6万元.假定上述销售
均收入确认条件.甲公司本期销售A产品确认的收入总额为( )
8 企业管理部门使用的固定资产 发生的下列支出的是( )
A 购入时发生的保险费
B 购入时发生的运杂费
C 发生的 日常修理费
D 够入时发生的安装费用
9 甲公司应收乙公司帐款1400万元已逾期,经协商决定进行债务重组.债务重
组内容是:1乙公司以银行存款偿付甲公司帐款200万元: 2乙公司以一项固定
资产和和一项长期股权投资偿付所前帐款的余额.乙公司该项固定资产的帐
面价值为600万元公价值为700万元;长期股权投资的 帐面价值为700万元,公
价值为900万元.假定不考虑相关税费.该固定资产在甲公司的入帐价值为()万元
10 上市公司下列交易或事项形成的 资本公积中,可以直接用与转增股本的是( )
A 关联交易
B 接受外币的资本投资
C 接受非现金资产捐赠
D 子公司接受非现金资产捐赠
11 工业企业以对冲平仓方式了结非套保商品期货合约时,发生的批平仓盈
亏因当确认为( )
A 投资收益
B 期货损益
C 营业外收入
D 其他业务收支
12在投资合同已约定有折算汇率的情况下,以人民币作为计帐本位币的 外商
投资企业在收到外币资本投资时应采用的折算方法是( )
A 收到的 外币资产的实收资本均按合同约定汇率折算
B 收到的 外币资产的实收资本均按收到的当日的汇率折算
C 收到的外币、资产按合同约定的 汇率折算,实收资本按收到当日的汇
率折算
D 收到的外币、资产按收到当日的汇率折算,实收资本按合同约定的 汇率
折算
13 某商业批发企业采用毛利率法计算期末存货成本.2002年5月,甲类商品
的月初成本总额2400万元,本月购货成本为1500万元,本月销售收入为4550
万元.
甲类商品4月份的毛利率为24%.该企业甲类商品在2002年5月末的成本为( )
万元
14甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权.该项专利权系甲公司以48
万元的价格购入,购入时该专利权预计使用年限为10年,法律规定的有效使用
年限为12年.转让时该专利权已使用5年.转让该专利权应交上午营业税为15
万元,假定不考虑其他相关的税费.该专利权未计提减值准备.甲公司转让该
专利权艘获的净收益为( )万元
15乙公司采用递延法核算所得税,上期期末递延税款帐户的 贷方余额未3300
万元
适用的所得税税率为33%;本期发生的应纳税时间性差异和可抵减时间差异分
别为3500万元和30万元.适用的所得税税率为30%本期转回的应纳税时间性
差异为1200万元乙公司本期期末递延税款帐户的 余额为( )万元
16甲公司为增值税一般纳税人,采用自营方式建造一条生产线,实际领用工
程物资234万元含增值税.另外领用本公司所生产的 产品一批 ,帐面价值为240
万元该产品适用的增值税税率为17%计税价格为260万元;发生的 在建工程人
员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元.假定该生产线以达到预定可
使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费.该生产线的入帐价值为( )
万元
17在售后租回交易形成容资的情况下,对所售资产的售价与其帐面价值之
间的差额,应当采用的会计处理方法是( )
A 计入递延损益
B 计入当期损益
C 售价高于其帐面价值的差额计入当期损益,反之计入递延损益
D 售价高于其帐面价值的差额计入递延损益,反之计入当期损益
18甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元,其中:以现金支付退休职工统
筹退休金350万元和管理人员工资950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资
产折旧420万元,无形资产摊销200万元,计提坏帐准备150万元,其余均以现金
支付.假定不考虑其他应素,甲公司2001年度现金流量表中支付的其他与经
营活动有关的现金项目的 金额为( )万元
19下列有关无形资产转让的会计处理中,正确的是( )
A 转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入
B 转让无形资产所有权所取得的收入应计其他业务收入
C 转让无形资产所有权所取得的收入应计入营业外支出
D 转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外支出
20下列情形中,内部会计控制规范---货币资金试行规定的确保办理货币
资金业务的不相容岗位相互分离,制约和监督原则的是( )
A 由出纳人员兼任会计档案保管工作
B 由出纳人员保管签发支票所须全部印章
C 由出纳人员兼任收入总帐和明细帐的登记工作
D 由出纳人员兼任固定资产明细帐及总帐的登记工作
二 多项选择题
1下列项目中,应计入工业企业存货成本的有( )
A 进口原材料支付的关税
B 生产过程中发生的制造费用
C 原材料入库前 的挑选整理费用
D 自然灾害造成的 原材料净损失
2下列交易或事项中,属于会计政策变更的有( )
A 坏帐的核算由直接转销法改为备抵法
B 固定资产预计使用年限由8年改为5年
C 对不重要的交易或事项采用新的会计政策
D 发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法
3 下列有关或有关事项批露内容的表述中,正确的有( )
A 因或有事项而确认的负债应在资产负责表中单列项目反映
B 因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映
C 已贴现商业承兑汇票形成的或有负债无论其金额大小均应批露
D 当未决诉讼的批露将对企业造成重大不利影响时,可以只批露其形成的 原因
4 下列有关收入确认的表述中,正确的有( )
A 广告制作佣金收入应在资产负债表日根据完成程度确认
B 属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认
C 属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认
D 为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认
5 下列项目中,属于非货币性交易的是( )
A 以上公价值50万元的原材料换取一项专利权
B 以上公价值500万元的长期股权投资换取一批原材料
C 以上公价值100万元的A车床换取B车床，同时收到12万元的补价
D 以上公价值30万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价
6 下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有（ ）
A 使固定资产功能增加发生的 支出
B 使固定资产生产能力提高发生的支出
C 使固定资产维持原有性能发生的支出
D 使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出
7 企业为购建固定资产专门介入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时
点有（ ）
A 所购建固定资产已达到或基本达到设计要求或合同要求时
B 固定资产的 实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时
C 继续发生在 所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不在发生时
D 需要试生产的固定资产在生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时
8 自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的是（ ）
A 董事会作出出售子公司决议
B 董事会提出现金股利分配方案
C 董事会作出与债权人进行债务重组决议
D 债务人因资产负债表目后发生的自然灾害而无法偿还到期债务
9下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的 现金流量的有
A 为购建固定资产支付的耕地占用税
B 为购建固定资产支付的已资本化的 利息费用
C 因火灾造成固定资产损失而收到的 保险赔款
D 最后一次支付分期付款购入固定资产 的价款
三 计算及会计处理题
1 甲上市公司本题下称甲公司于2000年1月1日按面值发行总额为40000万元
的可转移公司债卷，用于建造一套生产设备。该可转换公司的期限为3年，票
面年利率为3%甲公司在可转换公司债卷说明书中规定：从2001年起每年1月5日
支付上一年的 债卷利息即上年末仍未转换为普通股的债卷利息，债卷持有人
自2001年3月31日起可以申请将所持债卷转换为普通股，转股价格为按可转换
公司 债卷的面值每100元转换为8股，每股面值一元；没有约定赎回和回
售条款。发行该可转换公司债卷过程中甲公司取得冻结资金利息收入390万
元。扣除因发行可转换债券而发生的相关税费30万元后实际取得冻结资金
利息收入360万元。发行债券 所的款项及实际取得的冻结资金利息收入
均已受存银行。
2001年4月1日，该可转换 公司债券 持有人A公司将其所持面值为10000
万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换800万股并与当日
办妥相关手续。
2002年7月1日，该可转换公司债券 的其他持有人将其各自持有甲公司可转
换公司债券申请 转换为甲公司股份共计转换为2。399。92万股；对于债券
面值不足转换 一股的可转换公司债券面值总额1万元，甲公司已按规定
的条件以现金偿、付并与当日办妥相关手续。
甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造
工作至2002年7月1日尚未开工。
甲公司对该可转换 公司债券的 益折价采用直线法摊销，每半年计提一次
利息并摊销益折价；甲公司按约定时间每年支付利息。甲公司计提的可转换
公司债券利息通过应付利息科目核算。
要求：
（1） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会计 分录
（2） 编制甲公司2000年12月31日与计提可转换公司债券相关的债券 分录
（3 ）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录
（4）编制甲公司2002年7月 1日与 可转换公司债券转为普通股相关的 会计分录
2 甲股分有限公司，外币业务采用每月月初市场汇率进行折算，按季核算
汇兑 损益。2002年3月1日有关外币帐户余额如下：
项目 外币金额万美元 折算汇率 折算人民币汇率 万元
银行存款借方 30O 8。26 2478
应收帐款借方 250 8.26 2065
长期借款 贷方 1000 8.26 8260
应付利息 贷方 30 8.26 247.8
长期贷款1000万美元系2000年10月借入上午 专门用于建造某生产线的外
币借款，借款期限为24各月，年利率为12%，按季计提利息，每年 1月和7月
支付利息到2002年3月31日，该生产线正处于 建造过程中已使用外币借款
650万美元预计将于002年12月 完工。
2002年第2季度各月月初月末市场汇率如下：
日期 市场汇率
4月1 日 1美元=8.26人民币元
4月30日 1美元=8.24人民币元
5月1日 1美元= 8.24人民币元
5月31日 1美元=8.26人民币元
6月1日 1美元= 8.26人民币元
6月30日 1美元 = 8.27人民币元
2002年4月到6月，甲公司发生如下外币业务假定不考虑增值税等相关税费
（1） 4月1日，为建造该生产线进口一套设备并以外币银行存款70万美元支
付设备购置价款。设备与当月 投入安装。
（2）4月20日，将0万美元兑换人民币当日银行美元买入价为美元1美元=8.20
人民币，卖出价为1媒怨.30人民币元。兑换所的人民币以存入银行。
（3） 5月1日，以3外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元
（4） 5月15 日收到第一季度发生的应收帐款200万美元
5 6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息同
过应付利息科目核算。
要求：
（1） 编制2002年第2季度外币业务的 会计分录
（2） 计算2002年第2 季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益
（3） 编制与期末 汇兑损益相关的会计分录
3 甲公司为境内上市公司，主要从事 生产和销售中成药制品，适用的
所的 税税率为33%，所的税采用应付税款核算。产品的 销售价格均为不含
增值税价格，假定不考虑除所的税以外的 其他相关税费。甲公司2001年财
务会计报告与2002年4月29 日对外报出 。甲公司20012年12月31日编制的利
润表如下：
利润表
编制单位 ：甲公司 2001年度 金额单位 ：万元
项目 本累计数
一 主营业务收入 25000
减主营业务成本 15000
主要业务税金及附加 1000
二 主营业务利润 9000
加其他业务 利润 800
减营业费用 2300
管理费用 900
财务费用 600
三 营业利润 6000
加投资收益 2500
补贴收入 0
营业外收入 1080
减营业外支出 580
四 利润总额 9000
减所的税 2970
五 净利润 6030
甲公司2001年度发生的有关交易其会计处理，以及在2002年度发生的其他
相关事项如下（假定甲公司下列各项交易 不属于关联交易：）
（1） 2001年11月20 日甲公司与乙医院签订购销合同合同规定：甲公司向乙
医院提供A种药品20箱试用，试用期6各月试用期满后如果总 有效率达到70%
乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款；如果总有效率未达到
70%则退回剩余的全部A中药品。
20箱A种药品已于当日发出，每箱销售 成本为200万元未计提跌价准备。甲
公司将此项交易额10000万元确认为2001年度的主营业务收入并计入利润表
有关项目。甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品首次用
于临床实验，目前无法估计用于临床时的总有效率。
（2）为筹措严发新药品所须资金，2001年12月1日，甲公司与丙公司签定购销
合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为
30万元 。甲公司已与当日受到丙公司的开具的 应行转帐支票，并交付银行
办理收款。B种药品已于当日 发出，每箱销售成本为10万元未计提跌价准备
。同时，双方还签定了补充协议 ，补充协议规定甲公司与2002年9月30 日按
每箱35万元的价格购回全部B种药品。甲公司将此项交易额3000万元确认为20
01年度的主营业务收入，并极如利润表有关项目。
3 2001年，甲公司下属的非独立合算的研制所研制成药新品种，为此实际发生的研究与开发
费用为100万元，甲公司将其计入长期待摊费用。
（4）2001年1月9日，甲公司发现2001年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼
仍挂在建工程帐户，未转入固定资产，也未计提折旧，到2001年6月30日该办公楼的实际成本
为1200万元预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧未发生减值。2001年7月1日到12月31日发生的为购建该办公楼借入的 专门的 借款利息20万元计入了再建工程成本。
5 甲公司与2001年11月涉及的 一项诉讼，在编制2001年度会计报表时，法院尚未判决，甲公
司无法估计胜诉或败诉的可能性，2002年2月28 日法院一审判决甲公司败诉判决甲公司支付赔
偿款200万元。甲公司不服，上诉到二审法院。至2001年度财务会计报告对外报出前，二审法院
尚未判决。甲公司估计二审法院判决也可能是 败诉，估计 赔偿金额在160万元到200万元之间。
假定除上述事项外，不存在其他纳税事项。
要求：
（1） 指出甲公司上述（1）-（3）交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处
理简 要说明理由。
（2） 根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的 2001年度的利润表。 （ 假定除所得税以
外，不调整其他相关税费。）
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发表于 2006-9-26 14:14:00
