增值税会计――修理修配企业增值税会计处理举例

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［例］某汽车修理厂1994年5月发生如下业务：    （1）5月2日，为某单位修理小汽车一辆，收取修理费等18000元，增值税额为3060元，款项已收。    借：银行存款                              21060        贷：营业收入                              18000            应交税金--应交增值税（销项税额）      3060    （2）5月4日，企业购进汽车配件一批，价款为160000元，增值税额为27200元，款项已付。    借：应交税金--应交增值税（进项税额）      27200        原材料                                160000        贷：银行存款                              187200    （3）5月16日，企业为公交公司修理公共汽车20辆，取得营业收入款180000元，增值税税额为30600元，款项款收。    借：应收账款                              210600        贷：营业收入                              180000            应交税金--应交增值税（销项税额）      30600    （4）5月20日，企业受汽车公司委托加工汽车零件一批，收取加工费20000元，增值税额为3400元，款项已收。    借：银行存款                              23400        贷：营业收入                              20000            应交税金--应交增值税（销项税额）      3400    （5）5月31日，企业支付本月份水电费12000元，其中：电费10000元，车间负担9000元，厂部应负担1000元；水费2000元，车间负担1600元，厂部负担400元，增值税额为1960元（10000×17％＋2000×13％），款项已付。    借：营业费用                              10600        管理费用                              1400        应交税金--应交增值税（进项税额）      1960        贷：银行存款                              13960    则5月份企业应纳增值税额为：    应纳税额＝37060－29160＝7900元    企业在实际缴纳增值税时：    借：应交税金--应交增值税（已交税金）      7900        贷：银行存款                              7900