06资格考试《初级会计实务》模拟试题（9）

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06资格考试《初级会计实务》模拟试题（9）
3、甲企业支付运费、加工费和税金等款项＝420＋1560＋500＋265.2＝2 745.2（元）
其中，应计入委托加工物资成本的金额＝420＋1 560＋500＝2 480（元）
分录为：
借：委托加工物资 2 480
应交税金——应交增值税（进项税额）265.2
贷：银行存款 2 745.2
4、 甲企业B商品实际成本＝2 940＋2 480＝5 420（元），
成本差异＝5 420－10×600＝－580（元）（即节约580元），分录为：
借：库存商品 6 000
贷：委托加工物资 5 420
材料成本差异 580
5、销售收入＝700×8＝5 600（元）
销项税额＝5 600×17%＝952（元）
收取的价款＝5 600＋952＝6 552（元）
消费税＝5 600×10%＝560（元）
已销商品的计划成本＝8×600＝4 800（元）
分担的差异＝4 800× ＝－464（元）
主营业务成本＝4 800－464＝4 336（元）
借：银行存款 6 552
贷：主营业务收入 5 600
应交税金——应交增值税（销项税额）952
借：主营业务成本 4 336
贷：库存商品 4 800
材料成本差异 464
借：主营业务税金及附加 560
贷：应交税金——应交消费税 560
（二）【答案】
1、（1）2002年应负担的利息费用＝20×4%× ＝0.6（万元）
借：在建工程 0.6万
贷：长期借款 0.6万
（2）2003年应负担的利息费用＝20×4%＝0.8（万元）
借：财务费用 0.8万
贷：长期借款 0.8万
2、该生产线的原价＝15＋2.55＋0.47＋0.1＋0.017＋0.263＋0.6＝19（万元）
借：固定资产 19万
贷：在建工程 19万
3、2003年折旧＝19× ＝7.6（万元）
借：制造费用 7.6万
贷：累计折旧 7.6万
4、出售前的累计折旧；
2004年折旧＝（19－7.6）× ＝11.4× ＝4.56（万元）
2005年折旧＝（11.4－4.56）× ＝6.84× ＝2.736（万元）
2006年折旧＝（6.84－2.736－1）÷2× ＝0.388（万元）
累计折旧＝7.6＋4.56＋2.736＋0.388＝15.284（万元）
5、出售净收益＝5.8－0.284－（19－15.284）＝1.8（万元）
6、（1）将固定资产净值3.716（19－15.284）万元转入固定资产清理
借：固定资产清理 3.716万
累计折旧 15.284万
贷：固定资产 19万
（2）取得清理收入
借：银行存款 5.8万
贷：固定资产清理 5.8万
（3）支付清理费用
借：固定资产清理 2 840
贷：现金 2 840
（4）结转净收益
借：固定资产清理 1.8万
贷：营业外收入 1.8万
（三）【答案】
1、（1）借：应收账款 200万
贷：主营业务收入 200万
借：主营业务成本 140万
贷：库存商品 140万
（2）借：应收账款 50万
贷：坏账准备 50万
借：银行存款 50万
贷：应收账款 50万
（3）借：主营业务收入100万
贷：财务费用 2万
银行存款 98万
借：库存商品 70万
贷：主营业务成本 70万
（4）年末应收账款余额＝500＋200＋50－50＝700（万元）
年末应保留的坏账准备＝700×4%＝28（万元）
提取前已有的坏账准备＝200＋50＝250（万元）
本期应提取的坏账准备＝28－250＝－222（万元）
借：坏账准备 222万
贷：管理费用 222万
2、（1）应收账款＝（500＋200＋50－50）－（200＋50－222）＝672（万元）
（2）应付账款＝176＋16＝192（万元）
（3）预付账款＝14＋35＝49（万元）
（4）待摊费用＝66＋49＋1＝116（万元）
（5）预提费用＝38＋2＝40（万元）
（6）长期待摊费用＝147－49＝98（万元）
（7）应付债券＝82－25＝57（万元）
（8）存货＝185＋200－140＋70＋24＋26－1＝364（万元）
3、（1）主营业务收入＝1 200＋200－100＝1 300（万元）
（2）主营业务成本＝650＋140－70＝720（万元）
（3）管理费用＝228－222＝6（万元）
（4）财务费用＝107－2＝105（万元）