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关税
一、单项选择题
1. 某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%，应向海关缴纳关税税额为（）万元。
A.918
B.910
C.920.75
D.912.8
2. 某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值780000元；支付境外修理费6000美元，料件费2500美元，支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。当期汇率美元:人民币＝1:6.82，该设备适用关税税率7%，则该公司进口关税为（）元。
A.6657.35
B.6345.43
C.5251.4
D.5793.90
3. 以下关于关税税率运用的表述，不正确的是（）。
A.一般情形下，进口货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率
B.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按原进口之日实施的税率征税
C.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税
D.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
4. 下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（）。
A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费
B.进口人向中介机构支付的经纪费
C.设备进口后的安装调试费用
D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
5. 差别关税实际上是保护主义政策的产物中，是保护一国产业所采取的特别手段。下列不属于差别关税的是（）。
A.加重关税
B.优惠关税
C.反倾销关锐
D.报复关税
6. 下列关于出口货物的完税价格的陈述，不正确的是（）。
A.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定
B.应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费
C.出口关税不计入完税价格
D.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，计入完税价格中
二、多项选择题
1. 下述选项中，关税的纳税义务人包括（）。
A.进口货物的收货人
B.出口货物的发货人
C.出口货物的收货人
D.进口货物的发货人
E.进出境物品的所有人
2. 下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。
A.运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格
C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格
D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格
E.运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
3. 普惠制是指发达国家对从发展中国家或地区输入的产品，特别是制成品和半制成品普遍给予优惠关税待遇的一种制度。下面属于普惠制的基本原则有（）。
A.普遍原则
B.非歧视原则
C.客观性原则
D.非互惠原则
E.对等原则
4. 在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（）。
A.边境贸易进口物资
B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资
C.出口加工区进出口货物
D.无商业价值的广告品和货样
E.海关放行前损失的货物
5. 按照现行关税的政策，下述陈述正确的有（）。
A.出口关税不计入出口货物完税价格
B.符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人需向海关申请方可免征货物进出口环节的税金
C.进口货物自运输工具进境之日起15日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报
D.纳税义务人因不可抗力情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可延期纳税，但最长不得超过3个月
E.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按申报正式进口之日实施的税率征税
6. 关税的强制执行措施有（）。
A.处以应纳关税的1～5倍罚款
B.征收滞纳金
C.变价拍卖抵税
D.强制扣缴
E.延期缴纳税款
参考答案
一、单项选择题
1
[答案]：C
[解析]：进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（运费额）计算运费；按照“货价＋运费”两者总额的3‰计算保险费。
运费＝15×100×2%＝30（万元）
保险费＝（15×100＋30）×3‰＝4.59（万元）
应纳关税＝（100×15＋30＋4.59）×60%＝920.75（万元）
[该题针对“关税税额的计算”知识点进行考核]
2
[答案]：C
[解析]：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
进口关税＝（6000＋2500＋2000＋500）×7%×6.82＝5251.4（元）
[该题针对“关税税额的计算”知识点进行考核]
3
[答案]：B
[解析]：税法规定，进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外
（1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税
（2）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税
（3）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
[该题针对“关税的税率”知识点进行考核]
4
[答案]：B
[解析]：《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。选项A属于购货佣金，不计入完税价格，选项B属于计入完税价格的佣金。
[该题针对“进口完税价格的确定”知识点进行考核]
5
[答案]：B
[解析]：差别关税的种类很多，有加重关税、抵消关税、报复关税、反倾销关税等。
[该题针对“关税概述”知识点进行考核]
6
[答案]：D
[解析]：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。
出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。
下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：
（1）出口关税；
（2）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；
（3）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。
[该题针对“出口完税价格”知识点进行考核]
二、多项选择题
1
[答案]：ABE
[解析]：税法规定，关税纳税人为进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人。
[该题针对“关税纳税义务人”知识点进行考核]
2
[答案]：BC
[解析]：对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。
[该题针对“进口完税价格的确定”知识点进行考核]
3
[答案]：ABD
[解析]：普惠制的基本原则是普遍的、非歧视的和非互惠的。普遍的，即发达国家应对发展中国家或地区出口的制成品或半制成品给予普遍的优惠待遇；非歧视的，即所有发展中国家或地区都不受歧视，无例外地享受普惠制待遇；非互惠原则是指发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。
[该题针对“关税概述”知识点进行考核]
4
[答案]：ABC
[解析]：选项D.E均是法定减免。
[该题针对“关税减免”知识点进行考核]
5
[答案]：AE
[解析]：符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理。进口货物自运输工具进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报；关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
[该题针对“关税征收管理”知识点进行考核]
6
[答案]：BCD
[解析]：关税强制执行措施有两类：征收关税滞纳金，按滞纳税金的万分之五按日征收；强制扣缴、变价抵缴。
[该题针对“关税征收管理”知识点进行考核]
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发表于 2016-8-26 07:45:11
