被这道题难住了，求高手帮忙

xpmdz214

一共两个问题，在答案解析那里


（1）销售商品收入500万元；（2）完工商品入库，结转成本100万元；（3）本年销售商品的账面价值为300万元，当期计提减值准备100万元；（4）当期持有的可供出售金融资产公允价值上升20万元；（5）投资性房地产取得租金30万元，计提折旧10万元，发生修理费用5万元；（6）当期发生销售费用4万元，管理费用6万元，接受非关联企业现金捐赠30万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑上述事项以外的其他事项，则甲公司20×8年利润表中“综合收益总额”的列示金额为（ ）。
A、116.25万元
B、78.25万元
C、15万元
D、98.25万元

您的答案：A
正确答案：A
解析：本题考查知识点：利润表“综合收益总额”列报
甲公司20×8年利润总额＝（500＋30）－（300＋10＋5）－4－6－100＋30＝135（万元）；
这里减的是哪一个100？？？？

甲公司20×8年所得税费用＝（135＋100）×25%－100×25%＝33.75（万元）；
这里加的一百应该是减值准备，后面减的100应该是结转成本的100，但是为什么要加？？？


甲公司20×8年净利润＝135－33.75＝101.25（万元）；甲公司20×8年利润表中其他综合收益税后净额项目金额＝20×（1－25%）＝15（万元）。则综上所述，甲公司20×8年利润表中综合收益总额的列示金额＝101.25＋15＝116.25（万元）。所以选项A正确。

420456034

前面的－100是计提的减值，科目是资产减值损失，影响损益的。
因为减值税法上不认，纳税调整的时候要加回来。
和入库结转成本没关系，那个是资产内部结转，生成成本和库存商品都是存货类资产。不影响损益。

420456034

后面减的100，是递延所得税。还是减值引起的。（135＋100）×25%是应交所得税，后面的－100×25%， 对应的是递延所得税资产，不是对应所得税费用。20×（1－25%）对应的是其他综合收益。
借，所得税费用       135×25%
     递延所得税资产     100×25%
    贷：应交税费-所得税（135＋100）×25%

另外再做一笔
借：其他综合收益     20×25%）
    贷：递延所得税负债    20×25%）

xpmdz214

自己顶一下吧

xpmdz214

这里还是不太明白，为什么要再减去呢

420456034

因为他不是“所得税费用”科目 ，他进的是递延。不影响当期净利，是影响以后期间的净利。权责发生制嘛

xpmdz214

是不是可以这么理解，由于没有永久差异，所以所得税费用就是利润总额X25%？

jbnwre214

这里的100减的是资产减值损失，理由：资产减值损失会减少利润，而在计算所得税时应计入应纳税所得额。楼主混淆了利润和应纳税所得额。

kkwt1021

楼上的回答都很赞！补充一点：综合收益总额=净利润+其它综合收益净额
净利润=利润总额-所得税费用
所得税费用=当期所得税（应交所得税）+递延所得税
计提减值准备：1、影响当期所得税。由于税法不认你提的所谓减值准备，而要等到真正发生损失时才能扣除，因此会计利润要加上税法不认的部份，即该可抵扣暂时性差异（当期交税，以后可抵或资产账面价值小于计税基础的差额）。
2、产生递延所得税。确认递延资产的是产生贷方所得税费用，故用减号。
3、再计算其他它综合收益扣除递延所得税影响后的净额。
4、产品完工入库结转的是生产成本，与当期损益无半毛钱关系。

ygbmhtpmh200

库存结转只是干扰项