2007上注协考前培训班金融资产补充例题

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第三章        金融资产补充例题

【例1】2007年5月20日，甲公司购入乙公司股票200 000股，每股价格15元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元，另支付相关交易费用12 000元，甲公司将持有乙公司股权确认为交易性金融资产，持有乙公司股权后对其无重大影响。6月5日，收到乙公司宣告分派的现金股利。6月20日，甲公司又以每股13元的价格购入该乙公司股票100 000股，另支付相关交易费用6 000元。6月30日，该股票市价下跌到每股12元。10月15日，甲公司以每股16元的价格将持有乙公司的180 000股股票出售，并支付相关交易费用10 000元。2007年12月31日，乙公司股票的每股市价为17元。
要求：根据上述资料，作甲公司有关该交易性金融资产的账务处理。




【例2】2005年1月2日，甲企业购入B企业2005年1月1日发行的五年期分期付息公司债券，票面利率6％，债券面值1 000万元，甲企业支付价款1 050万元，另支付相关交易费用5万元。甲企业初始确认时，将该债券投资划分为持有至到期投资。
要求：根据上述资料，作甲企业购入该债券时的账务处理。




【例3】承【例2】假定该债券每年末支付利息，到期还本并支付最后一期利息。甲企业按年计算债券利息。
要求：作甲企业每年末计算该债券利息时的账务处理。




各年实际利息收入计算表                                            单位：万元
年  份
期初摊余成本
     ①
实际利息收入
② = ①×R
应收利息
   
现金流入
   ③
期末摊余成本⑤=①＋（②－③）
2005.12.31.





2006.12.31.





2007.12.31.





2008.12.31.





2009.12.31.





  合   计






【例4】承上【例2、3】假定2007年12月31日，由于B公司近年信用状况严重恶化，甲公司不准备持有至该债券到期，并决定将该债券重分类为可供出售金融资产，并于近期准备出售。2007年12月31日，该债券的市场交易价格为1 010万元。
要求：作2007年12月31日，甲公司的账务处理。


【例5】承【例3】甲企业于该项持有至到期投资到期时，收回该债券本金以及最后一年债券利息。
要求：作甲企业收回债券本金以及债券利息时的账务处理。




【例8】2007年4月1日，乙公司在证券交易市场以3 000 000元的价格购入丙公司普通股（不考虑相关税费），占丙公司股份比例为2%。乙公司持有丙公司普通股以实现增值和收益，但购买日无法确定持有该股票的时间长短，因此将对丙公司的股票投资划分为可供出售金融资产。
  2007年12月31日，丙公司的财务状况良好，由于整体股票市场的股价上涨，该股票的市场价格为3 150 000元。2008年1月25日，乙公司将持有丙公司普通股以340万元的对价全部出售给甲银行，并从甲银行获取一项某公司债券，该公司债券公允价值为100万元，余款全部收到。乙公司取得的公司债券准备持有至到期。
要求：根据上述资料，作乙公司的账务处理。




【例9】甲企业2007年6月1日将800 000元应收账款出售给大华银行，甲企业对该应收账款已计提坏账准备4 000元。大华银行按该应收账款的3%收取手续费，并按该应收账款的5%预留以备可能发生的销售退回等款项，双方协议约定：到期甲企业不再承担与该应收账款的责任；实际发生销售退回、折让折扣由甲企业承担。甲企业出售该债权实际从大华银行取得资金736 000元。
2007年6月5日该应收账款发生11 700元（含税）销售折让，甲企业同意并办妥有关手续。
2007年6月16日该应收账款发生销售退回20 000元，甲企业按规定出具红字发票，可冲减的销项税额为3 400元；2007年7月30日双方结算完毕。
要求：作甲企业相关的账务处理。

【例10】甲公司将期限为6个月，已持有2个月的应收票据100万元向某银行贴现，取得贴现净额95万元。协议约定，票据到期承兑人无法支付票款，甲公司需承担与该应收票据有关的偿还责任（银行拥有追索权，贴现期4个月）。假定，该票据的实际利率为6.12%。
要求：根据上述资料，作甲公司的账务处理。

【例11】上海银行与乙银行签订一项贷款转让协议，双方约定：上海银行将其一贷款出售给乙银行，该贷款本金200万元、年利率为10%、期限为8年；上海银行该贷款的售价为200万元；同时由上海银行为担保金额提供担保，担保金额为60万元，实际贷款损失超过担保金额的部分由乙银行承担。转移日，该贷款的公允价值为180万元、提供担保收取费用的公允价值为18万元。
假定，根据风险和控制权的评估，上海银行既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，也未放弃对其控制。
要求：根据上述资料，作上海银行的账务处理。