【辅导】2010年审计师考试审计理论与实务：审计目标

3只小虫

本帖最后由 3只小虫 于 2010-4-21 10:57 编辑

第二节 审计程序
　　一、熟悉国家审计的审计程序
　　国家审计的审计程序包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个环节。
审计程序



1．制定审计项目计划阶段

（1）审计项目计划的组成

（2）审计项目计划的内容及管理

（3）审计项目计划的编制

（4）审计项目计划的调整

（5）审计项目计划执行情况的报告、检查和考核

2．审计准备阶段


①成立审计组并组织审前学习和调查

②编制审计方案

③发出审计通知书，提出书面承诺要求

④进入被审计单位。

⑤对内部控制进行调查与初步评价

3．审计实施阶段


①对内部控制进行内部控制测试

②对会计报表项目进行实质性测试

4．审计终结阶段


①筛选整理审计证据、审计工作底稿

②拟定提纲，撰写审计报告

③对审计报告进行复核和审定

④整理审计文件，进行审计小结

⑤后续跟踪


　　1. 制定审计项目计划阶段
　　【试题】
　　国家审计的审计程序中审计项目计划组成有：
　　A.文字部分
　　B.报表部分
　　C.表格部分
　　D.报告部分
　　E.以往类似审计项目的经验
　　【答案】ABCE
　　【解析】报告部分不属于审计项目计划组成。
　　2.审计准备阶段
　　2008年试题
　　5.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是：
　　A.审计工作方案 B.年度审计计划
　　C.审计实施方案 D.审计工作报告
　　答案：C
　　3.审计实施阶段
　　2008年试题
　　6.审计实施阶段，审计人员必须开展的工作是：
　　A.编制审计实施方案
　　B.发出审计通知书
　　C.进行实质性测试
　　D.撰写审计报告
　　答案：C
　　【2006年试题】
　　下列关于符合性测试的说法中，正确的有：
　　A .监盘是符合性测试的常用方法之一
　　B .通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度
　　C .符合性测试在审计实施阶段进行
　　D .符合性测试在实质性测试之后进行
　　E .任何审计项目都要进行符合性测试
　　【答案】 BC
　　【解析】符合性测试属于对内部控制进行内部控制测试。
　　【2005年试题】
　　下列属于审计实施阶段的工作有：
　　A.编制审计项目计划
　　B.编写审计报告
　　C.审前培训
　　D.对内部控制进行符合性测试
　　E.对审计事项进行实质性测试
　　【答案】DE
　　【解析】审计实施阶段主要包括以下两大类工作：对内部控制进行内部控制测试;对会计报表项目进行实质性测试。
　　4.审计终结阶段
　　【2005年试题】
　　根据我国《国家审计基本准则》，审计机关：
　　A.应当自审计决定书送达之日起60日内，检查审计决定执行情况
　　B.应当自审计决定书送达之日起90日内，检查审计决定执行情况
　　C.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以向人民政府报告
　　D.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以向法院提出强制执行的申请
　　E.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以提请有关主管部门在法定职权范围内依法作出处理
　　【答案】BCDE
　　【解析】考点为审计机关的正确做法。
　　【2006年试题】
　　下列属于国家审计终结阶段应做的工作有：
　　A .编制审计工作底稿
　　B .对会计报表各项目实施实质性侧试
　　C .撰写审计报告
　　D .对审计报告进行复核与审定
　　E .做出审计决定
　　【答案】CDE　　【解析】编制审计工作底稿和对会计报表各项目实施实质性侧试属于审计实施阶段。
二、熟悉内部审计审计程序
　　1.制定年度审计计划
　　2.准备阶段
　　①确定重要性与审计风险
　　②编制审计方案
　　③发出审计通知书
　　3. 实施阶段
　　①测试内部控制
　　②获取审计证据
　　③编制审计工作底稿
　　4.终结阶段
　　①编制审计报告
　　②分级复核审计报告
　
　③后续跟踪


三、熟悉社会审计的审计程序审计程序



1．准备阶段


①了解被审计单位的基本情况

②签订审计业务约定书

③编制审计方案

2．实施阶段


①对内部控制进行内部控制测试

②对财务报表项目进行实质性测试

③重新确定重要性水平

3．终结阶段


①复核审计工作底稿

②出具审计报告

③建立审计档案


　　【2007年试题】
　　国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：
　　A.发出审计通知书
　　B.制定审计方案
　　C.要求别审计单位提供书面承诺
　　D.签订审计业务约定书
　　【答案】B
　　2006年试题
　　4.下列工作中，属于审计准备阶段的是：
　　A.对内部控制进行符合性测试
　　B.对账户余额进行实质性测试
　　C.对会计报表总体合理性进行分析性复核
　　D.对内部控制进行调查了解
　　答案：C
　　10.与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：
　　A.审计报告 B.审计决定书
　　C.审计通知书 D.业务约定书
　　答案：D