2010年《理论与实务》辅导：审计目标

幼儿园小班

第一节 审计目标
一、审计目标概述
　　1.审计目标的含义
　　审计目标是审计行为的出发点.是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。目的具有全面性与长期性.目标具有局部性和阶段性。审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标的确定取决于两个因素。一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
　　2审计目标在审计项目中的指导作用
　　审计目标是审计的方向。在一个审计项目中，只有确定了审计目标，审计人员才有了审计的方向，审计最终才会得出结论。审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用.不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。计划阶段、实施阶段、终结阶段
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　　二、总体审计目标和具体审计目标
　　审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次。
　　【试题】
　　下列有关审计目标的表述中。正确的是：
　　A.审计目标是审计行为的结果
　　B.审计目标在不同的历史时期是相同的
　　C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次
　　D.审计总目标由审计具体目标组成
　　【答案】C
　　【解析】审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标。
　　(一)审计总目标的内容
　　1.国家审计的总目标
　　国家审计的总目标是评价各级财政财务收支的真实性、合法性和效益性。
　　2.内部审计的总目标真实性、合法性和效益性进行检查和评价。
　　3.社会审计的总目标
　　社会审计的总目标是合法性、公允性。
　(二)审计具体目标的内容
1.审计具体目标
　　审计具体目标是审计总目标的具体化。
　　包括一般审计目标和个别审计目标。
　　一般审计目标是进行所有项目审计均须达到的目标.
　　个别审计目标是在一般审计目标的基础上，按照每个审计项目分别确立的目标。
　　2.一般审计目标与管理层财务报表认定的关系
　　理解被审计单位管理层对财务报表的认定包括哪些内容;理解一般审计目标是对被审计单位财务报表在财务报表上五类认定的再验证;理解审计目标、被审计单位管理层认定与财务报表审计实务有关交易循环或帐户余额的关系，确定针对不同报表项目金额，被审计单位财务报表的认定是什么，注册会计师的审计目标是什么，围绕审计目标，收集审计证据，把这些证据累积起来，审计人员就可对财务报表的任何认定是否正确下结论。再把对每个认定的结论综合起来，审计人员就可对整个财务报表的合法性、公允性发表意见。
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　　(1) 管理层财务报表认定：存在或发生、完整性、权利和义务、计价和分配、反映和披露。
　　(2)财务报表一般审计目标
　　包括：总体合理性;真实性;完整性;权利和义务;计价正确性;截止期正确性;过帐和汇总正确性;分类正确性;披露正确性;合法性。
　　【试题】
　　财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是：
　　A.各项业务记录于会计的正确的会计期间
　　B.实际存在或发生的金额均已记录或列报
　　C.记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊
　　D.各项记录或列报经过恰当的分类和描述
　　【答案】B
　　【2004年试题】
　　检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：
　　A.估价 B.截止期
　　C.披露 D.机械准确性
　　【答案】D
　　【解析】机械准确性是检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确。
第二节 审计程序
　　一、熟悉国家审计的审计程序
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　　国家审计的审计程序包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个环节。审计程序 1．制定审计项目计划阶段（1）审计项目计划的组成（2）审计项目计划的内容及管理（3）审计项目计划的编制（4）审计项目计划的调整（5）审计项目计划执行情况的报告、检查和考核2．审计准备阶段 ①成立审计组并组织审前学习和调查②编制审计方案③发出审计通知书，提出书面承诺要求④进入被审计单位。⑤对内部控制进行调查与初步评价3．审计实施阶段 ①对内部控制进行内部控制测试②对会计报表项目进行实质性测试4．审计终结阶段 ①筛选整理审计证据、审计工作底稿②拟定提纲，撰写审计报告③对审计报告进行复核和审定④整理审计文件，进行审计小结⑤后续跟踪

　　1. 制定审计项目计划阶段
　　【试题】
　　国家审计的审计程序中审计项目计划组成有：
　　A.文字部分
　　B.报表部分
　　C.表格部分
　　D.报告部分
　　E.以往类似审计项目的经验
　　【答案】ABCE
　　【解析】报告部分不属于审计项目计划组成。
　　2.审计准备阶段
　　2008年试题
　　5.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是：
　　A.审计工作方案 B.年度审计计划
　　C.审计实施方案 D.审计工作报告
　　答案：C