2011年审计师-审计理论与实务试题及答案解析－审计准则、质量控制标准和职业道德

睡发耳

一、单项选择题
1  既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是：
A.审计法
B.审计法实施条例
C.审计准则
D.审计工作方案
2  下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：
A.国家审计准则
B.通用审计准则
C.专业审计准则
D.审计指南
3  下列属于审计质量控制措施的是：
A.对所有审计事项均采用详查法
B.对所有审计项目都要实施后续审计
C.审计工作底稿的复核制度
D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计
4  审计质量控制是对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动，它依靠的控制标准是：
A.审计工作质量控制标准
B.审计项目质量控制标准
C.审计质量控制标准
D.审计人员质量控制标准
5  下列不属于审计质量控制客体的是：
A.审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见
B.专门审计组织和人员
C.审计组织内部各项管理
D.审计人员素质和工作技能的控制
6  独立性原则是指审计人员在执行审计业务时，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。其中，实质上独立是指：
A.一种行为方式
B.一种行为态度
C.一种外在表现
D.一种内心状态
7  审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须：
A.严格遵循审计准则各项要求
B.保持超然独立的态度
C.具备从事审计工作必要的技能和知识
D.谨慎小心地从事审计工作
8  社会审计人员在执行审计业务时，必须通过其外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度，这种独立成为：
A.实质上独立
B.思想上独立
C.形式上独立
D.经济上独立
二、多项选择题
1  下列要求中，属于国家审计人员应该遵守的职业道德有：
A.客观公正
B.诚实地为组织服务
C.妥善处理好与组织内外相关机构的关系
D.勤勉尽责
E.保守秘密
2  某省审计厅委托一家会计师事务所对该省某国有企业原总经理任职期间经济责任实施审计。以下说法正确的有：
A.这是授权审计
B.这是委托审计
C.该省审计厅无权委托社会审计机构实施经济责任审计
D.该会计师事务所应遵循国家审计准则实施审计
E.该会计师事务所应当提出审计意见和作出审计决定
3  属于我国审计质量控制措施的有：
A.对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部门。
B.对审计方法进行控制，改进不良的审计方法
C.对审计作业过程控制，委派有素质的审计人员保证审计工作质量
D.对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准
E.审计机关的分级质量控制
4  中国注册会计师职业道德基本原则要求：
A.遵循诚信、客观和公正原则
B.获取和保持专业胜任能力
C.履行保密义务
D.维护职业声誉
E.廉洁原则
5  美国注册会计师审计准则中的报告准则要求审计报告应对财务报表整体表达意见，或声明不能表达意见，这一要求目的在于防止：
A.审计人员对每个财务报表分别表达不同的意见
B.审计人员被诉上法庭
C.管理部门推卸其对财务报表所应负的责任
D.审计人员只对某一单个财务报表表达意见
E.对审计人员职业责任的错误解释和理解
6  下列有关社会审计组织职业道德的叙述中，说法正确的有：
A.如果某项业务需要借助外部专家的能力，社会审计组织也可以承接该业务
B.如果某项业务该社会审计组织不能胜任，则应当拒绝该业务
C.社会审计组织承接新业务时必须考虑独立性
D.社会审计组织承接新业务时不必考虑独立性
E.审计人员在执行业务时，应当保持合理的职业谨慎
参考答案
________________________________________
一、单项选择题
1
[答案]：C
[解析]：审计准则的含义。
2
[答案]：A
[解析]：考点为国家审计准则的规范。参考教材P49。
3
[答案]：C
[解析]：考点为审计质量控制措施包括审计工作底稿的复核制度。
4
[答案]：C
[解析]：审计质量控制是有审计人员和审计组织依据审计质量控制标准，对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。 参考教材P61。
5
[答案]：B
[解析]：审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。其重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。可见ACD都包括在范围之内。
6
[答案]：D
[解析]：实质上的独立是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。
7
[答案]：A
[解析]：根据审计准则要求，审计人员应当严格遵循审计准则各项要求。
8
[答案]：C
[解析]：此题考核的是社会审计人员的职业道德基本原则。形式上独立是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度
二、多项选择题
1
[答案]：ADE
[解析]：考点为国家审计人员职业道德规范要求。参考教材P66。
2
[答案]：BD
[解析]：考点为社会审计的规范。
3
[答案]：ACE
[解析]：其中，ACE项为审计质量控制的三项措施。
4
[答案]：ABCD
[解析]：
5
[答案]：ADE
[解析]：其中，ADE项正确的表述了审计准则的报告准则要求审计报告应对财务报表整体表达意见，或声明不能表达意见，这一要求目的。
6
[答案]：ABCE
[解析]：其中D项的错误在于必须考虑独立性。

cong-ly

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