2011年审计师-审计理论与实务试题及答案解析－审计标准、审计证据、审计工作底稿

睡发耳

一、单项选择题
1  审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳是：
A.审计证据
B.审计标准
C.审计准则
D.审计质量控制标准
2  对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据是：
A.亲历证据
B.内部证据
C.辅助证据
D.基本证据
3  在审计证据中占主要部分，数量多、来源广的审计证据是：
A.实物证据
B.书面证据
C.口头证据
D.视听或电子证据
4  下列关于审计标准作用的表述中，正确的是：
A.判断审计事项是非优劣的准绳
B.衡量审计质量的尺度
C.控制审计工作质量的手段
D.解除或者追究审计人员责任的事实依据
5  下列各项证据中，属于内部证据的是：
A.审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据
B.审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据
C.被审计单位提供的其他单位填制的发票、收据、对账单等
D.银行询证函回函
6  下列审计证据中，属于亲历证据的是：
A.审计人员编制的应收账款账龄分析表
B.审计人员从被审计单位获得的采购合同
C.审计人员取得的银行对账单
D.审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函
7  对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是：
A.鉴定审计证据的客观性
B.鉴定审计证据的可靠性
C.鉴定审计证据的合法性
D.鉴定审计证据的相关性
8  下列审计证据中，证明力最强的是：
A.被审计单位编制的工资结算表
B.被审计单位提供的采购合同
C.被审计单位财务经理的口头答复
D.审计人员直接收到的函证回函
9  编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据是：
A.审计证据
B.审计工作底稿
C.审计标准
D.审计方案
10  下列审计证据中。证明力最强的是：
A.被审计单位提供的证明材料
B.被审计单位会计人员的口头证据
C.有关审计事项的环境证据
D.审计人员亲自编制的相关资料
11  审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的应当：
A.由审计组讨论决定
B.请示本级人民政府或上级审计机关
C.由被审计单位研究决定
D.由会计师事务所决定
12  按审计工作底稿的内容不同，可以将其分为调查了解记录、执行审计措施记录和重要管理事项记录，以下各项不属于重要管理事项记录的是（）。
A.所聘请外部审计人员的相关情况
B.审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论
C.对被审计单位及其相关情况的调查了解情况
D.因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响
13  下列各项中，应该选作审计标准的是
A.现行的规章制度
B.审计事项实施时有效的规章制度
C.审计事项发生时有效的规章制度
D.即将执行的规章制度
二、多项选择题
1  审计人员编制的应收账款账龄分析表属于：
A.实物证据
B.书面证据
C.口头证据
D.亲历证据
E.鉴定和勘验证据
2  审计证据的质量特征有：
A.适当性
B.递延性
C.充分性
D.独立性
E.合法性
3  下列审计证据类型中，属于按原来源分类的有：
A.外部证据
B.环境证据
C.实物证据
D.内部证据
E.亲历证据
4  下列关于审计证据的可靠性的标准判断叙述中，错误的有：
A.审计人员间接获取的或推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更为可靠
B.经过加工汇总的业务凭证比直接产生于经济活动的业务凭证更为可靠
C.从被审计单位外部取得的证据比从内部取得的证据更为可靠
D.从原件获取的审计证据比从传真或复印获取的审计证据更为可靠
E.以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更为可靠
5  下列关于审计人员鉴定审计证据可靠性的说法中，正确的有：
A.对实物证据，不仅要核实数量，还应关注质量
B.对书面证据，不仅要核对金额，还应判别真伪
C.对口头证据，要分析提供者的陈述是否真实
D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据
E.良好内部控制环境下产生的证据更可靠
6  按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为：
A.法律、法规和规章制度
B.内部制定的审计标准
C.外部制定的审计标准
D.预算、计划、合同
E.业务规范、技术经济标准
7  下列各项中属于调查了解记录的有：
A.确定的审计事项及其审计应对措施
B.可能损害独审计独立性的情况及采取的措施
C.对被审计单位及其相关情况的调查了解情况
D.对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况
E.被审计单位承诺情况
8  审计标准的特点包括：
A.准确性
B.时效性
C.层次性
D.客观性
E.地域性
9  在选用适当的审计标准时，应当考虑的问题有：
A.审计标准的相关性
B.审计标准的客观性
C.审计标准的准确性
D.审计标准的公认性
E.审计标准的适用性
10  下列关于实物证据的说法中正确的有：
A.实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据
B.实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等
C.实物证据通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性
D.实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力
E.实物证据还可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类
11  以下各项中属于鉴定和勘验证据的有：
A.审计人员进行函询时的往来信件
B.对某些书面资料字迹的鉴定
C.经济业务发生时现场的录像带
D.被审计单位的内部控制情况
E.产品或工程质量鉴定证明
12  下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有：
A.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带
B.审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要作证资料
C.非重大事项的审计工作底稿不用进行复核
D.编写审计工作底稿应内容完整
E.审计工作底稿的形式应统一一致
13  下列各项中，可以选作审计标准的有：
A.增值税暂行条例
B.报纸、杂志等进行的报道
C.会计准则
D.即将执行的准则
E.国际惯例和条约
14  审计证据的作用有：
A.判断被审计事项是非、优劣的准绳
B.考核审计人员业绩的依据
C.做出审计决定的基础
D.审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁
E.评价审计事项的事实依据
15  下列审计证据中属于审计人员亲历证据的有：
A.审计人员监督存货盘点取得的盘点表
B.审计人员取得的被审计单位的租赁合同
C.审计人员复制的被审计单位的销售发票
D.审计人员从被审查账簿中摘录的资料
E.审计人员动手编制的银行存款余额调节表
参考答案
________________________________________
一、单项选择题
1
[答案]：B
[解析]：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。
2
[答案]：D
[解析]：
3
[答案]：B
[解析]：在所有审计证据中，书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。
4
[答案]：A
[解析]：考点是审计标准的作用。
5
[答案]：C
[解析]：
6
[答案]：A
[解析]：审计人员编制的应收账款账龄分析表属于亲历证据。
7
[答案]：D
[解析]：鉴定审计证据的相关性要求审计人员利用与审计目标性关联的审计证据来支持自己的审计结论。
8
[答案]：D
[解析]：审计人员直接收到的函证回函不经被审计单位人员手，防止被挖改涂抹，证明力最强。
9
[答案]：B
[解析]：此题考核的是审计工作底稿的主要作用。审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据。
10
[答案]：D
[解析]：四者相比较而言审计人员亲自编制的相关资料证明力最强。
11
[答案]：B
[解析]：审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的应当请示本级人民政府或上级审计机关。
12
[答案]：C
[解析]：此题考核的是审计工作底稿的分类。选项C属于调查了解记录。
13
[答案]：C
[解析]：在选用审计标准时，应当考虑的是在审计事项发生时有效的规章制度。
二、多项选择题
1
[答案]：BD
[解析]：审计人员编制的应收账款账龄分析表属于书面证据和亲历证据。
2
[答案]：AC
[解析]：审计证据共有2个质量特征，分别为适当性和充分性。
3
[答案]：ADE
[解析]：
4
[答案]：AB
[解析]：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来将，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。选项AB的错误在于说反了，应当反过来。
5
[答案]：ABCE
[解析]：“针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据”与审计人员鉴定审计证据可靠性无关，是鉴定证据的相关性时应考虑的。
6
[答案]：ADE
[解析]：按审计标准的性质和内容分类，可以分为本题的ADE三项。按审计标准的来源分类，可以分为本题的恶BC两项。
7
[答案]：ACD
[解析]：选项BE均属于重要管理事项记录，而非调查了解记录。
8
[答案]：BCE
[解析]：审计标准共有三个特点分别是本题的BCE三项。
9
[答案]：ABDE
[解析]：在选用适当的审计标准时，应当考虑的问题为本题的ABDE四个选项。
10
[答案]：ABCD
[解析]：选项E的错误在于单纯依靠实物证据不可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类，若想证明还需要其他的审计证据。
11
[答案]：BE
[解析]：鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。因此BE两项符合这个定义。选项A是书面证据；选项C属于视听和电子证据；选项D属于环境证据。
12
[答案]：ABD
[解析]：选项C的错误在于不是非重大事项的审计工作底稿不用进行复核，而是任何审计工作底稿都必须进行复核；选项E，审计工作底稿的形式多种多样，底稿中记录的内容也各不相同，很难用一种形式将它们统一起来。
13
[答案]：ACE
[解析]：选用审计标准时，应当考虑相关性、客观性、公认性和适用性。选项B不客观；选项D不适用。
14
[答案]：CE
[解析]：审计证据一共有两个作用，分别是本题的CE两项。
15
[答案]：AE
[解析]：亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲手取得的证据。选项BCD三项都不符合这个定义要求。