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发表于 2009-6-14 08:15:00
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有关递延所得税的口诀
递延所得税是一个近几年才有较新科目，与传统会计有很大区别，且几年之内其自身就有了变化，由原来一个递延所得税科目变为了递延所得税资产和递延所得税负债两个科目，并将原来所得税科目改为所得税费用科目。再加之财务与税务有许多分叉矛盾之处，且许多都在递延所得税体现出来，就使许多会计对之很头痛。为了方便记忆其精华信息，使我们在会计操作中不易混淆，利于操作，根据我个人所理解的递延所得税理论和实践知识，初步做了一下总结，编出一套口诀，
口诀一:
递资产，所得税 费用见：
[下面几项都是确定递延所得税资产额的，且都是计入所得税费用
固定产，折旧法，非直线；
[税法只允许按直线法计提的折旧税前列支，会计如采用其他方法计提就会产生暂时性财税差异]
亏损额、超标费，转下年；
[超标的费用，指广告费超了收入额的15%，业务宣传费超了千分之5；职工教育经费超工资
开办费，一次计，3年摊；
[开办费会计准则允许一次计入当期损益，但税法却要求分3年摊销]
研发费，一次计，2年摊；
[新技术研发费用部分，会计准则允许一次计入，税法却要求分2年摊销]
研发产，一次计，10年摊。
[新技术研发可入资产部分，会计也允许一次计入，税法却要求无形资产分10年摊销]
递负债，合并增，商誉见；
[下面是确定递延所得税负债的事项。企业合并增加了商誉，就要计入合并商誉科目]
供金融，出售涨，公积见；
[可供出售的金融资产，出售时涨价，其涨价部分计递延所得税负债，要计入资本公积科目]
投固产，评估大，公积见。 [以固定资产投资，评估使新账面大于了构成新税基的原账面的部分，计出递延所得税要计入资本公积]
口诀二:
资产小税递资产； [账面资产额小于税基的部分，确定递延所得税资产]
负债小税递负债。 [账面负债额小于税基的部分，确定递延所得税负债][这两句口诀都可以有“逆定理”]
口诀三：《超标费口诀》
教育广告和宣传，
[超过收入总额15%的广告费，超过总收入千分之5的业务宣传费，超过工资总额2。5%的职工教育经费]
超标都要转下年。
[要将超过部分结转下年，并计算出递延所得税资产额]
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