2006年报关员讲义（中国报关员考试二十三）

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第三节 海关事务担保制度
一、海关担保概述：
（一）含义：
进出境活动有关的自然人、法人或其他组织提交现金、保函等，以保证行为合法性，或在一定期限内履行其承诺义务的法律行为。
（二）性质：履行型、惩罚性、补偿性
（三）作用：（略）
二、海关担保制度的内容
（一）海关担保的适用：
1、一般适用： （确定货物归类、估价和提供有效报关单证或办结其它海关手续前，要求先行放货时）
① 归类或估价不明担保；
（保证金）
无单证（商业单证、货运单证）到货或发运担保；
③ 无证明到货（减免税证明）；
④ 缓税担保；
⑤ 暂准进出境货物担保（包括ATA单证册向下货物）；▲
（风险保证金）
监管货物监管区外放担保；
⑦ 保税货物担保（台帐）；
⑧ 有违法嫌疑，但依法不予以没收，放行担保 。
2、其他适用：（都有违法、违规嫌疑而又重逾1⑧的）
抵押金
纳税期限内有明显转移、藏匿应税货物或其他财产的
② 申请扣留有侵犯知识产权嫌疑货物的 或 申请放行有侵犯专利权嫌疑货物的
③ 经初步裁定，进口倾销、补贴成立，商务主管部门公告要求担保的
④ 有违法嫌疑但又不便扣留或无法扣留的
⑤ 在境内没有永久住所的受海关处罚当事人、对海关的处罚决定不服或在离境前不能交清罚款、违法所得和依法应予追缴货物、运输工具或等值价款的
3、免予适用： 免除担保优先于凭担保放行，如不设台帐或设台帐而“空转”的加工贸易项目
4、不予适用： 应提供许可证件而不能提供，海关不得担保放行。
（二）担保人的资格与责任
1、担保人必须有足够的财产；无民事行为能力或限制行为能力的，不能作为担保人；
2、担保期间不免除被担保人履行海关义务的责任。
（三）担保方式：（海关审定选择方式）
1. 人民币、可自由兑换的货币；
2. 汇票、本票、支票、债券、存单、外币支付凭证、外币有价证券等；
3. 银行或者非银行金融机构出具的保函
人行作为央行，不能为任何单位和个人提供担保；
保函属于人的范畴，是以保证人信誉和不特定财产为他人提供担保；
4. ATA单证册向下的货物，担保协会担保
（四）海关担保的实施：
1、担保资金的使用：
（1）保证金
① 进境修理
② 出料加工
③ 无代价抵偿货物货物先行进出口，然后再退出进口时缴纳
④ （见上）
（2）风险担保金
① 联网监管企业缴纳
② 剩余料件不同加工场之间结转缴纳
③ 转关运输企业缴纳
④ 不能按照转关运输办理而又需要在加工区之间运输的货物缴纳
⑤ 租赁进出口货物缴纳
⑥ 提货的同时申请减免滞报金缴纳
⑦ （见上）
（3）抵押金 （见上）
2、担保的销案：
履行了义务后销案：3天内书面通知担保人，担保人60天内不办理退款则公告，公告后90内仍不办理上交国库。