2006年报关员讲义（中国报关员考试十八）

huangli

第三节 进口货物原产地的确定与税率适用
一、进口货物原产地的确定
（一）原产地规则类别
1、优惠原产地规则：优惠范围是原产地为受惠国的进口产品；它以双边或多边协定形式确定。
我国执行的优惠原产地规则：《亚太贸易协定》、《东盟框架协议》、《CEPA香港规则》、《CEPA澳门规则》《给予非洲最不发达国家特别优惠关税待遇的货物原产地规则》、《中巴早期收获协议》（巴基斯坦）等。此外有《三国换文》（老挝、肩部摘、缅甸）。
2、非优惠原产地规则：自主制定，并遵循最惠国待遇原则：普遍、无差别地适用于所有最惠国进口产品。
（二）原产地认定标准（两种标准比较）P233
1、优惠原产地认定标准：
（1）完全获得标准
（2）增值标准
非在某一受惠国获得，满足以下条件时，以进行最后加工制造的受惠国为原产国：
① 最后制造工序在受惠国完成；
② 《亚太协定》增值比例不少于50%，孟加拉国不少于40%；
《东盟协议》要求东盟自由贸易区增值成分不少于40%；
▲▲ CEPA项下港澳产品的原产地增值标准为不少于30%；
《中巴早期收获协议》项下，巴基斯坦增值不少于40%；
《特惠协定》下的非洲增值比例不少于40%。
（3）直接运输标准
直接运输或者：
① 运输未经非受惠国关境；即使途经非受惠国，也完全出于地理原因或商业运输的要求；
② 非受惠国关境内未使用、交易和消费；
③ 除简单处理外，未经任何其他处理。
CEPA项下的进口货物应当从香港或澳门（可经香港）直运内地口岸（不能从香港外第三国转运）。
（三）、非优惠原产地认定标准：
（1）完全获得标准。
（2）“实质性改变”的标准：税则归类（四位编码）改变；税则改变不能反映实行改变的，以从价百分比、制造或加工工序等为补充标准。
（四）申报要求
1、报关时必须提供“原产地证书正本”，如经其他受惠国，须另交“未再加工证明文件”；
2、《东盟框架协议》项下报关时要申明适用中国—东盟协定税率；
CEPA香港规则和澳门项下报关时要申明适用零关税税率；
香港产品，同时提供“香港海关查验报告”，以证明适用绿色关税制度；
巴基斯坦产品报关时要申明适用《早期收获协定》税率；
非洲产品报关时申明适用特税关税。
（五）原产地证明书 ▲▲
1、《亚太贸易协定》项下的原产地证书： 一批一证；无证到货可90日补证；
2、《东盟协议》的原产地证书
① 有效期：4+2个月（延长以转运为前提）；
②货值不超200美元，可不提供，但要提交制造商的声明；
③ “一批一证”；
④ 无证到货，可在装运之后的1年内补发。
⑤ 对证书真实性质疑时，可担保放行（按最惠国或暂定税率征收等税保证金）。
3、CEPA原产地证书
① “一批一证”；
② 未再加工出具证明的签发机构是中国检验（香港）有限公司、澳门中国检验有限公司。
③ 绿色关锁制度：香港海关查验并施加绿色关锁，进口时海关查验香港海关查验报告后直接放行。
④ 实行海关联网管理。无法核对时，可担保放行，海关90天内核定证书真实性时退保或转税。
⑤ 对证书真实性质疑时，可经总署或深圳、拱北原产地管理办公室向香港海关、澳门海关或经济局提请核查，期间可等税担保放行（按最惠国或暂定税率核定税额）；
⑥ 澳门原产地证签发机构：澳门特区经济局。
香港证签发机构：香港工贸署、总商会、工业总会、中华厂商联合会、中华总商会、印度商会。
4、中巴自由贸易区的原产地证：
① 有效期：6+2个月（延长以转运为前提）；
② 无证到货，可在装运之后的1年内补发。
③ 展览期间留购同样可以协定税率。
5、台湾水果问题：零税率，必须：
① 台湾完全获得；
② 直运大陆 或者经过港澳、日本的石峘岛。
（五）非优惠原产地规则项下的原产地证
1、进口被诉倾销产品相同的产品时，必须提供原产地证；加工进口也不例外。
2、政策实施之前保税进口，内销时必需按照政策办理：交证。无证，则按照最高反倾销税率征税，或按照最高保证金征收比率收取现金保证金。
注意：原产地证并非唯一判定原产地标准。
（六）原产地预确定制度：直属海关确定
150天内预确定决定并通知。
条件：进口与确定所依据的原产地规则、实施和条件不发生变化。
二、税率适用
（一）税率适用原则
1、06年进口税则设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等，一定期限内可实行暂定税率。
06年进口关税总水平为9.9%。
2、出口税则：一定期限内对鳗鱼苗等征收暂定税率。
3、进口税率适用原则：多种税率下“从低计征”。
① a、最惠国税率：世贸组织成员国的货物；
签订（含最惠国待遇条款）双边贸易协定的国家或地区的货物；
原产于我境内的进口货物；
b、协定税率：与我签订含关税优惠条款贸易协定的国家或地区的货物；
c、特惠税率：与我签定含特殊关税优惠条款贸易协定的国家或地区的货物；
d、普通税率: 此外国家的货物、产地不明的货物。
② 暂定税率：
a、 最惠国 税 率项 下：如有暂定税率，暂定税率优先。
ｂ、协定、特惠税率项下：如有暂定税率，从低适用。
ｃ、普 通 税 率项下：使用普通税率的进口货物， 如有暂定税率，不得适用。
ｄ、出 口 货 物： 如有暂定税率，暂定税率优先
③ 关 税 配 额：配额内的货物，配额税率优先；配额外，按上规定执行。
④ 反倾销、反补贴、保障措施：按相关条例规定执行,遇有协定税率则按照协定税率计征
① 报复性关税税率：对我实行贸易歧视，则一律按照报复性关税计征。
② ITA税率：信息技术产品
二）税率适用时间：
进出口货物，应按接受申报日的税率征税。
特例
１、提前申报的，适用运输工具申报进境日（进口）或运抵监管区日（出口）税率；
２、进口转关，适用指运地海关接受申报日税率；
３、出口转关，适用启运地海关接受申报日税率；
４、集中申报货物，适用每次进出口（申报进出境）日税率；
５、超限未报被依法变、卖的进口货物，适用运输工具申报进境日税率；
６、违反规定需追征税款的进出口货物，适用违反行为发生日税率；不能确定是选择发现日税率。
７、已放行保税货物、减免税货物、租赁货物、暂时进出境货物，下列行为需交纳税款的，适用海关
再次接受申报日或核准日的税率（共性：批准）
（1）、保税货物经批准不复运出境的；
（2）、保税仓储货物转入国内销售的；
（3）、减免税货物经批准转让或者移作他用的；
（4）、暂准进出境货物经批准不复运出／进境的；
(５)、租赁进口货物，分期缴纳税款的。