理财规划师二级《理论知识》讲义：税收筹划概述

yinjuexin

　税收筹划概述
　　含义：税收筹划(tax planning)，也称节税(tax saving)，是纳税人在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等经济活动的事先筹划和安排，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，以减轻税负，达到整体税后利润最大化。
　　税收筹划的几个要件：
　　1、法律允许
　　2、事先筹划和安排
　　3、利用税法提供的优惠和差别待遇
　　4、减轻税负，达到整体税后收益最大化
　　◆ 与避税的区别
　　避税：用合法手段以减少税收负担。该词含有贬义，通常表示纳税人通过个人或企业的巧妙安排，钻税法上的漏洞、反常和缺陷，谋取税收利益。
　　区别：避税虽然不违法，但属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向;筹划是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。
　　◆ 与偷税的区别
　　偷税： 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。
　　区别：(1)纳税人的纳税义务是否已经发生;
　　(2)纳税人的行为是否违反了税法;
　　(3)纳税人少缴或不缴税款的行为是否借助了犯罪手段。
　　◆ 税收筹划的特点
　　1、税收筹划具有长期性的特点
　　2、税收筹划的最终目标是实现纳税人整体效益的最大化
　　⑴不能仅仅关注个别税种的税负变化
　　⑵应该立足于税后的整体收益
　　3、税收筹划以充分利用税收优惠为筹划基点