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一、单项选择题
1、在风险评估坐标图中，风险发生的可能性是影响风险评级的重要参数，另一个重要参数是以下哪一项？
A.企业的风险偏好
B.风险的类型
C.应对风险措施的成本
D.风险对企业产生的影响
【正确答案】：D
【答案解析】：D正确，IIA对风险定义为：可能对目标的实现产生影响的时间发生的不确定性，并指出风险的衡量标准是后果与可能性。
2、在COSO内部控制框架中，内部控制的目标可分为：
A.运营、财务报告及合规
B.运营、信息及合规
C.信息、财务报告及监控
D.运营、信息及监控
【正确答案】：A
【答案解析】：内部控制的目标包括以下几个方面：
1. 运营的效果和效率；
2. 财务报告的可能性；
3. 遵守适用的法律和法规。
3、质量方案评估会由内部或外部来实施。外部评估的显著特征在于它的目标是：
A.识别能执行得更好的任务
B.决定内部审计服务是否符合专业标准
C.提出改进建议
D.提供独立确认
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，本选项没有回答题目中所问的问题
B不正确，外部审计和内部审计的标准时不一样的，因此外部审计不能确定内部审计活动是否符合职业标准。
C不正确，外部检查可以提出改进的管理建议，但这不是显著的特征。
D正确，由于外部检查的人员是非组织的人员，因此其可以提供独立的评价。
4、以下哪项最恰当地描述了内部审计师审查组织现存风险管理，控制和治理程序的目的?
A.为这些程序能有效率和经济地实现为机构的目的和目标提供合理保证
B.确定这些程序是否能保证会计记录是正确和财务报表是公允的
C.有助于确定实现审计业务目标所必须的工作性质＼时间安排＼测试范围
D.确保内部控制系统的弱点已被修正
【正确答案】：A
【答案解析】：A．正确。根据《实务公告》2100-1.1，这是内部审计师的目的。
B．不正确。这是进行财务核算和审计的基本目标，但并不能涵盖内部审计师进行审查的全部目的。
C．不正确。这是审计计划的目的。
D．不正确。纠正控制弱点是管理层的职责，而非内部审计师的责任。
5、对某大公司进行工薪审计的审计师注意到，人事主任助理负责公司计算机工薪系统的多项工作。包括：在薪金系统中添加新雇员；为雇员输入直接储蓄信息；批准并输入所有工薪变化；为系统用户提供培训。审计师在与人事部主任讨论完一些问题后得出结论：主任不擅于处理信息技术问题，因此不得不支持主任助理采取的所有行动。在这种情况下，审计师应该：
A.审查审计方案，以保证审计能充分测试记入雇员银行账户的直接储蓄；
B.继续执行审计方案，因为已经与管理层讨论过审计业务方案的范围和目标；
C.向首席审计执行官建议开始舞弊调查；
D.测试工薪变化样本，以确保其在处理前得到主任助理的审批。
【正确答案】：D
【答案解析】：A项：并不是审计方案本身的问题。B项：审计师既然已经发现问题就应该对董事会或高管提出来找到解决的途径，而不是继续原来方案。C项：审计师是进行工薪审计，改变了审计最初的出发点、目的。D项：审计师应该测试工薪变化样本，以确保其在处理前得到主任助理的审批。
6、在选择培训内部审计人员的指导策略时，首席审计执行官首先考虑
A.组织的目标
B.学习内容
C.预算约束
D.学员的学习愿望
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，帮助实现组织的目标是内部审计活动的最终目标，没有目标，就没有实现该培训指导策略的方向。B不正确，不根据组织目标设定培训活动的具体目标，就无法勾画出培训的内容。C不正确，预算约束不应被首先考虑，而应在该培训计划进程中晚些时候才考虑。D不正确，学员的学习愿望应在确定培训目标之后才考虑。
7、根据下面资料回答问题：
某制造商使用电子数据表格进行成本分析来预测每月销售量。特别促销在此行业中很常见，而电子数据表格则被用来预测折扣对互补类别产品的影响。由于电子数据表格模型低估了有些类别产品的销售量，从而导致生产瓶颈以及合同项目送货被耽搁。通过调查，了解到进行分析时没有将折扣用于所有的互补产品类别。这一失误属于一种：
A.逻辑错误；
B.交叉求和错误；
C.硬件错误；
D.打字错误。
【正确答案】：A
【答案解析】：考虑折扣是分析员最应该考虑的因素，但他却忽略了，所以这是个逻辑错误，
选择A选项。
8、许多公用事业公司使用复杂的客户服务系统（CSS）来管理它们的客户服务部门。CSS运行于联机实时环境中，这样能保证客户服务数据直接经由客户电话传入系统。以下哪项电子数据处理审计技术能使审计师连续监控来自于CSS的客户服务数据：
A.通用审计软件；
B.整合测试法(ITF)；
C.嵌入审计数据集合；
D.控制流程图。
【正确答案】：C
【答案解析】：C正确.可以随时记录交易数据。
9、首席审计执行官正在复核如下组织范围风险图：
影
响
程
度 可能性 低 一般 高 严重的 风险A风险B 重要的 次要的 风险C风险D鉴于内部审计部门的资源有限，以下哪种风险排序是正确的？
A.风险B、风险C、风险A、风险D。
B.风险A、风险B、风险C、风险D。
C.风险D、风险B、风险C、风险A。
D.风险B、风险C、风险D、风险A。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。风险D应优先于风险A，因为虽然风险D的影响程度低于风险A，但它发生的可能性很高。B.不正确。C.正确。该顺序是根据可能性和影响程度对风险进行排序。D.不正确。考虑到可能性和影响程序两个因素，风险D应优先于风险C。
10、以下哪项是区分计算机处理和手工处理的特征：
A.计算机处理通常可以减少由于手工操作造成的计算错误；
B.在手工处理的条件下，发生系统错误的可能要比计算机处理条件下大；
C.计算机处理的错误和异常在它们发生之后可以立即被发现；
D.大多数计算机系统被设计出来，使得许多对审计有用的记录不存在。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，计算机处理通常对类似的交易采用同样的处理方法。计算机程序定义处理步骤以完成一个任务。一旦程序被正确撰写和调试，它可以无错误地重复完成任务。然而，如果程序中存在错误，所有的处理都将是不正确的。B不正确，一旦程序中存在错误，计算机处理就会发生系统性（重复性）错误；C不正确，如果一个错误发生了，例如输入的错误，它可能不能立刻被发现。通常，处理进行以后，人工的干预会越来越少；D不正确，合理设计的系统可以保存交易记录、进行错误登记，从而生成有用的审计记录。
11、假设你所在的公司打算收购一家小型有毒废品处理公司，作为内部审计师，你是兼并过程中尽职调查小组的一员，你作为内部审计师的职责最不可能包括
A.审查被收购公司取得废品原料的程序，并与法律规定相比较
B.评估最近控告废品处理公司的诉讼影响
C.分析公司对贷款合同的合规性和披露情况
D.评估废品处理公司经营的效率性和获利能力
【正确答案】：B
【答案解析】：选项AC均不正确，这可以是合规性审计的一项内容；选项B正确，这应当是律师的职能，因此，最不可能是内部审计师的职能；选项D不正确，这可以是经营审计或效益性审计的一项内容。
12、为保证非盈利组织能及时将全部捐款入账，下面哪一个控制程序能提供最大的保障？
A.要求向所有捐赠者进行函证，并附上负责将现金送存银行的人员所开具的收据；
B.定期对组织的现金收入进行审计，以存款余额为起点，逆查到原来的现金收入记录；
C.要求所有捐赠均以支票支付；
D.使用带锁的箱子来接受捐赠款。
【正确答案】：D
【答案解析】：
13、审计师甲、乙、丙三人来自不同的处室，每个人必须而且只能分配到一个地点（地点A，B或C）开展审计。派一名审计师前往一个地点费用如下表所示。
审计地点 ABC甲 $200$300$400乙 $400$300$500丙 $200$200$600
完成此项任务的最低成本是多少？
A.700美元；
B.900美元；
C.1300美元；
D.1100美元。
【正确答案】：B
【答案解析】：甲A乙B丙C：$1100；甲B乙A丙C: $1300；甲C乙B丙A：$900。
14、在计划对EUC软件的应用控制情况进行审计时，内部审计师决定将系统控制环境作为审计内容的一部分。下列关于系统控制的说法，审计人员认为正确的是：
A.在EUC环境中对特定系统控制的需要相对稳定；
B.系统控制作为应用性控制的基础必须先于应用性控制；
C.这时确认对一般性控制负责的人员或部门要比在传统的环境下容易；
D.系统控制的有效性受应用性控制的影响。
【正确答案】：B
【答案解析】：系统控制通常在应用控制之前，并且为应用控制提供保障。
15、内部审计师对需要收集的信息的种类和数量进行判断。这种判断的首要目的是：
A.最大程度的降低审计成本；
B.遵守《标准》；
C.为审计发现和建议提供健全的依据；
D.消除得出不正确结论的风险。
【正确答案】：C
【答案解析】：内部审计师对需要收集的信息的种类和数量进行判断。这种判断的首要目的
是：为审计发现和建议提供健全的依据。
16、为了控制审计项目和避免时间超出预算，修订时间预算的决定通常在以下何种情况下作出？
A.在完成初步调查后立即。
B.当证实时间存在严重不足时。
C.当指派没有经验的审计人员参加审计业务时。
D.在为了证实审计发现而进行扩大性测试后立即。
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确。在初步调查以及编制审计方案后，应评估时间预算以确定是否进行修订。B.不正确。当确定时间存在严重不足时，不需要进行更进一步的审计工作。C.不正确指派缺乏经验的审计人员不会影响到时间预算。D.不正确。扩大性测试应该不会影响到时间预算，在需要时预算应已得到扩充。
17、以下哪项内容按正确的时间顺序列举了这些审计步骤？（ ）
Ⅰ、创建审计业务计划；
Ⅱ、召开撤出会议；
Ⅲ、开展现场工作；
Ⅳ、进行审计时间安排；
Ⅴ、出具审计发现总结报告。
A.正确的顺序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ；
B.正确的顺序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ；
C.正确的顺序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅰ、Ⅴ、Ⅳ；
D.正确的顺序是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ。
【正确答案】：B
【答案解析】：B正确：审计步骤按正确的时间顺序应该是创建审计业务计划；进行审计时间安排；开展现场工作；召开撤出会议；出具审计发现总结报告。
18、根据以下信息回答问题：
在审计计划阶段，首席审计执行官正根据如下因素评估四项审计业务：该业务在降低组织风险上的作用，该业务在为组织节省资金方面的作用，自上次审计业务以来该领域的改变程度。首席审计执行官为每项业务的每一因素从低到高进行记录、打分，并算出总排名。结果如下表（括号内为分数）：
审计业务 风险降低程度 成本节约 改变情况
1 高（3） 中等（2） 低（1）
2 高（3） 低（1） 高（3）
3 低（1） 高（3） 中等（2）
4 中等（2） 中等（2） 高（3）
如果组织已要求首席审计执行官重点考虑成本节约因素，把其重要性定为其他因素的两倍。此时首席审计执行官应优先进行哪些审计业务？
A.审计业务2和4。
B.审计业务1和2。
C.审计业务3和4。
D.审计业务1和3。
【正确答案】：C
【答案解析】：根据成本节约因素的重要性2倍的要求重新打分如下：审计业务1总分数为8；审计业务2总分数为8；审计业务3总分数为9；审计业务4总分数为9。审计业务3和审计业务4总分数并列最高。C.正确。本选项的总分最高，这些业务对于成本节约来说具有中等和最高影响程度。
19、某大型运输商的运输部门为监管办公室的独立微机安装数据库控制系统，保存车辆资产信息及维修记录。下列哪类程序能够恰当评价这类信息的正确性：
A.抽取数据库样本记录，与文本资料进行核对
B.实施程序追踪，明确系统指令的执行方式与程序
C.实施穿行测试，比较预期结论与处理结果
D.实施过程测试程序
【正确答案】：A
【答案解析】：本题考察哪种方法对于评估信息的准确性是合理的。A.正确。从数据库的记录中抽样，得到的数据进行分析，可以评估数据的准确性。B.不正确。检查系统程序说明不能评估数据的准确性。C.不正确。实施穿行测试与审计目的无关。D.不正确。过程测试与审计目的无关。
20、在开展经营审计时，某审计师观察到，公司有大量的地面储存容器，而且公司烟囱排放出大量黑色物质。公司已设立环境安全部门，而且审计范围不包括环境问题。对此，最佳审计行动是：
A.向当地主管部门询问储存容器的使用规定，以确定这些容器是否已被正确归类为资产。不要对环境问题采取任何行动，因为审计师在该领域缺乏训练，而且此种行动属于另一现有职能部门的责任；
B.将审计发现向审计委员会报告，并将审计范围扩大至包括环境问题；
C.在为下一年度制定审计计划时考虑环境风险，但是出于预算考虑，而且鉴于重点风险领域已经确定，不应拓展现有的审计范围；
D.将审计发现进行文字处理，并向环境安全部门报告。采取跟踪行动，确定该部门是否已经采取及时措施。
【正确答案】：B
【答案解析】：公司烟囱排放出大量黑色物质是重大风险，应将审计发现向审计委员会报告。21、用下列资料回答问题：
某中国公司同意采用一增值网络为公司的电子数据切换及电子基金转换业务提供代码服务和信息交流。在转移数据到增值网络VAN之前，公司施行了在线交易流程。内部审计师有责任对该流程进行评估。另外，公司和增值网络VAN声称允许内部审计师每年一次对增值网络VAN控制进行检查与执行，合同还说明在公司会计年度的第二或第三季度内可以突击进入增值网络VAN系统。这一时期已经选定以防干扰增值网络VAN业务流程高峰期。这一条款并未经过内部审计师检查。经董事会批准的年度审计计划要求本年度开展全面审计。在EDI／EFT系统设计时审计人员最不可能提出下列哪项建议？
A.数据安全措施必须编入程序，防止未经授权的个人擅自篡改数据；
B.同意一项电子文件的个人鉴定应当单独作为一数据字段储存；
C.灾难的恢复计划必须建立；
D.必须禁止间接接触电子数据。
【正确答案】：D
【答案解析】：由题目可知，如果这样做那么系统就无法发挥作用。
22、依据审计准则，内部审计人员可以不具备下列能力：
A.理解管理原则；
B.熟练运用内部审计准则；
C.良好的人际沟通；
D.用量化方法承担培训课程的能力。
【正确答案】：D
【答案解析】：本题考察的是内部审计师应该具备的基本技巧，技能和职业标准。参见准则。内部审计师应该具备熟练应用审计标准的能力，能够理解一些基本的管理学原理，具有良好的处理人际关系交往的能力，但不要求其能够承担起培训课程的任务，所以答案为选项D。
23、利用下列资料回答问题：
某医疗设备生产商经营所需原材料的一半左右来源于三个供货商，这三个供货商的发票直接通过与客户开发软件的电子数据切换EDI送达公司。在系统开发和完善检查中，内部审计师评定和测试了EDI系统，结果没有发现任何重大问题，其他制造用原料通过常规购货订单程序由采购部门的采购员负责。EDI供货商的原材料送至收货码头后由专门人员确认货物采购是否经授权，是否在运输途中有损坏且采用条码技术将收货记入EDI系统。从EDI供货商处购买的原材料送到收货码头后。只在收货报告上做手工记录。这些报告备份文件送存购货部门以及记载应付账款的会计部门。年终前内部审计部门计划完成对购货和应付账款循环的彻底审计。但由于其他一些问题影响审计的及时开展，要完成这一计划具有很大的时间压力。下列控制中哪一项使审计人员确信在线购买请求没有经过适当的授权？
A.终端登陆控制。
B.无含义信息总额；
C.口令要求下；
D.有效性测试。
【正确答案】：B
【答案解析】：B正确，可以保证仅有正确的数据，没有添加。
24、某公司新近签订一份关于修建大型生产车间的成本加成计价合同。在审计人员对合同进行复核的过程中，下列哪项审计程序最为重要？
A.复核合同是否包含系统复核权限以及契约方成本审计条款
B.复核合同及所有招标程序，以确定公司选择最低投标
C.通过直接询问，确定契约方商业信用
D.特定完工日合同复核
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，审计人员对于修建大型生产车间的成本加成计价合同进行复核的过程中，复核合同是否包含系统复核权限以及契约方成本审计条款最为重要。
25、首席审计执行官得知一位助理内部审计师向其亲戚透露机密信息。首席审计执行官和这位审计师都是注册内部审计师。尽管该审计师没有从这笔交易中获益，但他的亲戚却利用该信息获取了高额收益。首席审计执行官处理此事的最佳方法是：
A.口头训斥内部审计师；
B.立即解聘这位内部审计师，并向IIA通报；
C.由于这位内部审计师没有从此事中获益，因此不采取措施；
D.告知IIA的审计委员会并根据公司的政策采取人事措施。
【正确答案】：D
【答案解析】：
26、在了解适用于某城市赠款计划的法律法规方面，以下哪种程序效果最差？
A.审查适用的赠款协议
B.与审计委员会讨论该事项，并询问赠款要求的性质以及审计委员会为审计业务确定的目标
C.询问该城市的财务总监、法律顾问或赠款管理人员
D.审查过去年份的工作底稿，并就变化情况询问有关官员
【正确答案】：B
【答案解析】：不走出去，只是关起门来就某些问题讨论毫无意义，所以应该选B.再者，此事也没必要和审计委员会进行讨论。
27、某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未退过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供应商后，在经理与其亲属之间私分。以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查？
A.分析记入维修费用的替换零件，检查替换项目数量的合理性。
B.对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。
C.将本季度的维修费用与以前时期的相比较。
D.对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确，对记入维修费用的替换零件进行分析能计算超过常量的数量，从而发现可能出现的虚假购买或过量购买的舞弊行为。如确实出现滥用，审计师应决定调查该匿名举报线索。B.不正确，该经理同时拥有采购权和收货权，上述舞弊发生的原因主要在于缺乏职责分离，而与授权是否适当、收货单据是否齐全等控制措施无关。C.不正确，如果该经理在以前时期也采用同样手法进行舞弊的话，这种比较则不能帮助内部审计师进行调查，而题目没有提供舞弊从何时开始的信息。D.不正确，实地测试无法发现那些已记入维修费用但实际上并不存在的替换零件。
28、某分散型生产部门利用微机来处理存货及生产记录。每天计算机系统以批处理方式将数据转移至主要生产部门。下列程序哪些是审计人员检查生产部门一般控制程序？
Ⅰ.检查生产部门的灭火能力；
Ⅱ.检查与计算机岗位相关的生产人员的职责描述；
Ⅲ.检查未正确入账的存货交易的错误清单；
Ⅳ.检查送达中心部门的产品数据记录情况。
A.仅是Ⅳ；
B.仅是Ⅱ和Ⅳ
C.仅是Ⅰ和Ⅱ
D.仅是Ⅰ和Ⅲ
【正确答案】：C
【答案解析】：3和4说的是应用控制，并不是一般控制，因而不选择这两个。
29、由于审计资源有限，需要对两个项目进行风险评估．关于这两个项目的风险评估，以下表述正确的是：
I．审计委员会要求进行的被审计事项，其风险总高于高级管理层要求进行的被审计事项；
II．预算金额高的被审计事项的风险总是高于预算金额低的被审计事项；
III．风险高低应根据对组织的潜在价值的估算或不利因素的暴露来衡量。
A.只有I
B.I和II
C.只有III
D.I和III
【正确答案】：C
【答案解析】：内部审计部门应考虑管理层和审计委员会的要求。尽管审计委员会的要求重要，但并不总是比管理层的要求更重要，也并不总是意味着更高的风险，风险由组织的潜在暴露衡量，部门预算的规模是一个重要的决定因素，但不是充分发决定因素，根据《实务公告》2010-2，风险暴露的程度或重要性是风险的重要组成部分。
30、以下哪项内容代表了风险管理过程的正确次序？
A.资源分配、风险管理度量制、有效沟通、事后分析、风险评价；
B.风险管理度量制、有效沟通、资源分配、风险评价；
C.风险评价、资源分配、风险治理和报告、事后分析、反馈；
D.资源分配、风险评价、风险监督、反馈、事后分析。
【正确答案】：C
【答案解析】：根据准则规定评估、资源配置、风险治理和报告、事后分析、反馈代表了风险管理过程的正确次序。
31、大多数大型计算机系统至少包括三大程序：产品库（主要用于运行程序）；源代码库（保留的源代码）以及测试库（主要用于修改程序），下列有关健全计算机程序库控制的陈述中，正确的有：
A.仅有程序员方可接触产品库；
B.使用者应当可以接触产品库以确定是否所有的修改均已适当完成；
C.仅允许程序库管理员对产品库作出修改；
D.计算机操作员应当可以进入产品库和源代码库，以便有助于诊断计算机故障。
【正确答案】：C
【答案解析】：A、不正确。有效的控制要求程序员不能对数据和程序进行未检查的和未记录的改变。因此，程序员不可以进入生产库。B、不正确。用户不可以进入测试库，以程序员可以确定是否进行了所有的变化。C、正确。有效的控制要求程序库管理员改变生产库。D、不正确。计算机操作员不可以进入生产库和源编码库，这样他可以对计算机程序进行非授权的和未检查的修改。
32、在对银行的投资和放贷活动的审计中，以下程序中哪项是初步调查工作的一部分？
A.审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告
B.与管理层会谈，确认有关投资或贷款活动政策的变化
C.审查董事会会议记录，确认影响投资和贷款活动政策的变动
D.以上都是
【正确答案】：D
【答案解析】：上述ABC程序都应实施。参考描述初步调查的《实务公告》2210.A1-1。
33、信息系统的应急计划应该包含合理的备份协议，以下哪项安排属于当重要的操作要求立即使用计算机资源时，对供应商的过于依赖
A.“冷站”协议
B.“热站”协议
C.使用组织中其他数据中心的额外容量
D.“冷站和热站”联合协议
【正确答案】：A
【答案解析】：答案A正确。冷站具有上述所有要求，但是没有足够的计算机设备，因此对供应商及时送货需求很强。答案B不正确。为了预防出现的灾难，组织必须有一个操作的应急计划。这些计划通常包括在组织以外存储重要备份数据，并在另一个地点连续操作的安排。热站本身具有所有的计算机设备，不依赖于供应商的送货；答案C不正确。额外容量可以保证所需要的资产，因此不依赖于供应商；答案D不正确。冷站与热站的联合可以在冷站设备准备完毕之前使用热站的设备，因此不是很依赖于供应商。
34、以下哪项内部审计师的发现最有可能表明资产保护方面存在控制弱点？
I、某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务.
II、聘用敏感职位的人员时没有审查其背景。
III、经理们没有获得有关其他同类组织总体经营情况报告的机会。
IV、管理部门没有采取正确的行动，去解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题。
A.只有I和II
B.只有I和IV
C.只有II和III
D.只有II和IV
【正确答案】：D
【答案解析】：Ⅰ、不正确。这是在达到组织目的和目标方面存在薄弱控制的征兆，而不是在资产保护方面。
Ⅱ、正确。这是在资产保护方面存在薄弱控制的征兆。
Ⅲ、不正确。这是在达到组织目的和目标方面存在薄弱控制的征兆，而不是在资产保护方面。
Ⅳ、正确。管理部门没有对过去审计发现的与资产保护有关的问题采取纠正的行动，这是在资产保护方面的一个弱点。
35、某内部审计师被指派去分析一套康复计划的实施效果，该计划已经实施了10年而从未被评估过。提供该计划资料的机构声称这些资料是不完整的。该内部审计师应该：
A.无论如何都实施分析，评估这些不完整资料所带来的影响，但不对资料的可靠性下结论。
B.随机选取一些记录，追查至原始材料，评估所提供资料的准确性和完整性。
C.不开展分析工作。
D.推迟该分析工作，直至资料完整为止。
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确，10年之后，该计划的实施效果有必要进行评估.如果该审计师评估了资料的不完整所带来的影响，同样也对资料进行评估并不对资料的可靠性发表意见，那么该审计将在不会造成读者误解相关资料的情况下向他们提供一些关于计划实施效果的评估信息。B.不正确，因该机构已声称资料是不完整的，这个步骤是多余的。C.不正确，很多情况下，审计师需要在资料有缺陷情况下开展工作，已实施了10年的计划应进行评估，只要该审计师评估了不完整资料的影响，并在报告中清晰地表示不对资料的可靠性发表意见，这些分析应是有用的，不会被误解。D.不正确，参见C。
36、首席审计执行官对制定内部审计活动的人力资源发展方案负有责任。这个方案应包括：
A.职位说明书和竞争性的薪水增加计划。
B.既定的培训计划和章程；
C.咨询建议和既定的事业通道；
D.持续的教育机会和业绩评价；
【正确答案】：D
【答案解析】：D正确。根据《标准》规定审计执行主管应确保内部审计资源的适当性、充分性及有效利用，以完成已批准的审计计划。审计执行主管应制订方案以选择和开发内部审计部门的人力资源。此方案应规定：为每一个层次的审计人员制订书面的岗位说明。但没有竞争性的薪水增加计划。选择合格的和能够胜任工作的人员。培训每一位内部审计人员，并为其提供后续教育的机会。至少每年一次对每个内部审计人员的业绩进行鉴定。向内部审计人员提供业绩和专业发展方面的咨询建议。
37、在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的合规性审计转向管理层要求的对某分公司审计时，以下哪一种情况最不重要?
A.与合规性审计相关的重大违规罚款的可能性
B.过去一年中该分公司费用的增长
C.该分公司一年前由外部审计师进行过一次财务审计
D.与合规性审计相关的舞弊的可能性
【正确答案】：C
【答案解析】：财务审计结果在确定内部审计师工作先后顺序方面是最不相关的因素。
38、某零售公司一直使用样板来加速销售点系统的开发，这种方法非常成功。一个系统，实际上是一个样板，已经完成。针对用户提出的建议，联机系统每天都进行着变动。与这一做法相关的风险是：
A.无法考虑其他方法；
B.系统开发时间的增加；
C.系统维护的困难；
D.以上三项都对
【正确答案】：C
【答案解析】：由题目可知，开发是根据原型，而根据使用者的修改每天都在进行，这导致高额的维护费用的技术困难。
39、对组织的外部审计师独立性进行评估应当
A.只有在外部审计师被指派时进行
B.没有内部审计部门参与
C.只有在外部审计师被指派时才由内部审计部门参与
D.在指派时由内部审计部门参与，并且应该定期进行
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，这种评估应每年至少进行一次，而不是只在外部审计师指派时才进行；B不正确，对外部审计师独立性的评估应当由内部审计部门参与。C不正确，D正确，参考上述解析。
40、为评价内部审计活动的恰当工作情况，质量保证和改进方案必须包括：
A.业务经理的定期轮换；
B.至少每5年进行一次的外部评估；
C.在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督；
D.由内部审计人员之外的进行的内部评估，以评价内部审计活动的工作质量。
【正确答案】：B
【答案解析】：如质量保证检查，应至少每5年开展一次，由合格的＼组织外部的独立检查人员或检查小组来进行(标准1312)。应开展内部审计活动的外部评估，对内部审计活动遵守内部审计专业实务标准的情况进行评价并发现意见，并在适当时提出改进建议。应开展内部审计活动的外部评估，对内部审计活动遵守内部审计专业实务标准的情况进行评价并发现意见，并在适当时提出改进建议(实务公告1312—1)。41、分公司经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下哪项审计程序与这一结论最相关？
A.实地查看设备以确定是否有重大变化。
B.抽取产品样本，将当年单位成本与上一年相比较，检查成本的组成，并分析标准成本差异。
C.对存货进行实物盘点。
D.抽取产成品存货样本，将原材料成本追踪至购入价格，以便确定原材料成本记录的准确性。
【正确答案】：B
【答案解析】：A不正确。一般情况下设备的重大变化与毛利的增长没有关系，而且设备的重大变化与生产经营效率的提高也不存在必然联系。B正确。成本的变化直接影响公司的毛利，通过检查成本的组成和分析标准成本差异，可以分析成本组成中与生产经营效率相关的因素，从而有效地确定毛利的增长是否是由生产经营效率提高造成的。C不正确。对存货进行实物盘点是为证实其是否存在、账实是否相符，与生产经营效率的提高没有关系。D不正确。该程序与确定原材料采购的正确性和原材料成本记录的准确性相关，但无法提供有关经营效率方面的信息。
42、在环境中描述一个经济实体的长期位置和的目标的预算是：
A.资本预算
B.生产经营预算
C.现金管理预算
D.战略性预算
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，因为资本预算是关于特定的长期投资的评价的预算。B不正确，因为生产经营预算是一个短期管理工具。C不正确，因为现金管理是关于流动性的短期管理工具。答案D正确，战略性预算是长期计划的一种，建立在识别和确定组织目标的基础上，需要评价组织的长处、弱点、以及风险水平，并预测环境因素的影响，以产生实现组织目标的最佳战略。
43、内部审计师要确定是否只有经过授权的购买才会被验收部门接受时，应检查下列哪个文件：
A.发票
B.验收部门的政策和验收程序
C.提货单
D.采购订单的复印件
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确。来自供货商的发票不能用于确定购买是否经过授权。B不正确。政策和程序不属于交易文件。C不正确。来自供货商的提货单不能用于确定购买是否经过授权。D正确。在确定会计记录是否准确的反映了公司对供货商的债务时，对审计人员最重要的三个文件就是：购买订单、验收报告和供货商的发票。采购订单提供的是关于货物是否实际上被定购的信息，是组织的一项自动的债务。验收报告确认收到的货物数量正确，并且这项负债记录在恰当的会计期间。供货商发票确认记录的数量是正确的。内部审计师在确定采购订单是否经过恰当授权时，也会对采购申请感兴趣。然而，采购订单，而不是采购申请，在确定业务客户的债务时是至关重要的。
44、某公司的专业销售人员可能在滥用手机，导致公司电话费增幅惊人。以下哪项控制措施最不可能制止这种滥用现象？
A.要求专业销售人员自己先支付每月的手机费，然后通过费用报告程序申请报销与业务有关的手机费；
B.要求销售管理人员在支付手机费之前先对每月电话账单进行审批，解释实际手机费与预算的差额，并对本月增加的手机费金额进行解释；
C.定期为管理层编制报告，说明每名专业销售人员所打电话的种类、通话时间和通话次数，并附上相关的合计和比较数字
D.要求支付手机费必须经过公司电信部门经理授权。
【正确答案】：D
【答案解析】：要求支付手机费必须经过公司电信部门经理授权不可能制止滥用现象。
45、以下关于公司治理的陈述，哪项是不正确的？
A.公司控制机制包括内部机制和外部机制。
B.管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成部分。
C.与董事会相比，公司的内部审计师对公司治理要承担更多的责任。
D.因员工优先认股或员工股票红利而导致的股东财富稀释属于会计问题，不属于公司治理问题。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。公司控制机制确实包括内部机制和外部机制两部分。B不正确。管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成部分。C正确。不是内部审计师，而是董事会对公司治理承担最终的责任。D不正确。源于员工优先认股权或员工股票红利的股东财富稀释不属于公司治理的问题，而是会计问题。
46、某公司使用局域网（LAN）将总部与4个地区销售处相连。包括审批在内的销售信息、其他客户信息、价格以及会计信息等都在总部保存，另外总部还负责储存存货和运输。每个地区销售处的计算机都与总部的相联，各销售处之间的信息也要经过总部的计算机进行传递，这种传递方式考虑到了对运输、开票以及账户情况的适时证实。该公司担心其信息的准确性和敏感性，因此实施控制以保护各销售处使用的数据库。（1）数据是根据树状结构建立的模型，每种记录类型都对应着若干低层次的独立记录，这种关系是一对多，而不是多对多，当用户进入系统后，系统要向用户提出一系列的问题。（2）这些问题包括用户的姓名及其母亲的生日，总部计算机中保存了一个（3）用户姓名和该用户能接触哪些文档／程序以及可以对这些文档／程序进行操作的矩阵。最近新增加的系统控制包括一个关闭（lock-out）程序。这一程序（4）当某记录正在被某特定销售处使用时，就对其他销售处关闭该记录。这一控制保证在销售处处理业务时，每笔交易都有最新的最准确的信息可以利用。上述局域网（LAN）属于哪种LAN类型？
A.星型（Star）；
B.环型（Ring）；
C.层级型（Hierarchical）；
D.完全相互联合（Fully Interconnected）；
【正确答案】：A
【答案解析】：本题考察局域网的类型，根据本题题目的描述，各分支机构的电脑都要与总部相连，这种局域网是星型结构。本题选择A答案。
47、以下哪项是审计委员会的恰当职责：
A.对具体的业务安排具体的内部审计人员提出建议；
B.审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力；
C.审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划；
D.对组织的采购职能进行审核。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。对具体的业务安排具体的内部审计人员提出建议。不是审计委员会的恰当职责。B不正确。审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力，不是审计委员会的恰当职责。C正确。审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划，是审计委员会的恰当职责。D不正确。对组织的采购职能进行审核；不是审计委员会的恰当职责。
48、在组织、部门和个人用户层次都存在终端用户运算控制的职责，以下哪项属于个人用户的直接责任？
A.进行设备盘点。
B.硬件和软件的取得。
C.终端用户运算的战略性计划。
D.设备的实物安全保证。
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确。进行设备盘点一般是设备保管部门的责任，不是个人用户的责任。B不正确。硬件和软件的取得一般由组织集中购买或开发，不是个人用户的直接责任。C不正确。战略性计划一般是管理层的责任，不是个人用户的责任。D正确。各种设备由个人用户具体保管使用，因而对其实物的安全性负有直接的责任。
49、控制被描述为包含6个要素的封闭系统。以下哪项是6项控制要素之一：
A.制定业绩标准；
B.适当地可得到的数据文件；
C.内部审计活动章程的批准；
D.独立的内部审计活动的建立。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。控制有4项要素：（1)建立目标； （2)采纳标准； （3)实际结果
与所采纳结果的比较，以及（4)所需要采取的纠正活动。控制的4项要素为管理层制定目标和目的的实现提供了合理的保证。然而，在邵耶尔的内部审计学中，描述了6个要素系统： （1)制定标准；（2)业绩考评；（3)分析业绩，并将之与业绩比较；（4)评价差偏，并将之提交适当的人员注意；（5)纠正偏差；（6)后续追踪纠正活动。B、不正确。适当地可得到的数据文件不是封闭式控制系统的要素。C、不正确。内部审计活动章程的批准不是封闭式控制系统的要素。D、不正确。独立的内部审计活动的建立不是封闭式控制系统的要素。
50、根据《专业实务框架》，绩效审计的最终审计报告中应排除以下哪项内容？
A.内部审计师不偏不倚的结论；
B.及时相关的信息；
C.建议和结论；
D.与非法行为有关的信息。
【正确答案】：D
【答案解析】：《专业实务框架》规定与非法行为有关的信息不在绩效审计的最终审计报告中反映，而应该单独披露。
51、通过设立战略业务单位（SBU）成功地完成了组织的改组。以下哪条不是衡量组织单元是否有资格成为SBU的标准：
A.面对外部竞争
B.风险厌恶
C.成为一个利润中心
D.在母公司以外设立一个明确的市场
【正确答案】：B
【答案解析】：A、不正确。要求SBU能有效地面对竞争。B、正确。战略业务单位(strategic Business unit: SBU)是针对如何竞争而产生的一种战略单位，代表一种单一的事业或相关的事业组合，每一个SBU都有自己的独特使命和竞争对手，每一个SBU服务于一种明确定义的产品－细分市场，并具有明确定义的战略，同时在与整体组织的能力和需要保持一致的条件下，按照自身的能力和竞争需要来开发战略。因此，风险厌恶就不可能成为衡量组织单元是否有资格成为SBU的标准。C、不正确。SBU必须是一个利润中心，以便能够对它本身的经营效果做出测评。D、不正确。SBU应当不影响母公司的市场。
52、总体存在一种特别例外的情况，如果要测定样本中至少会有一次发生这种情况的确定性，应当用：
A.变量抽样法。
B.发现抽样法。
C.随机抽样法。
D.概率比例抽样法。
【正确答案】：B
【答案解析】：ACD均不正确。见题解B。B正确。发现抽样是属性抽样的一种，用来识别总体中的关键偏差。假定发生率为（或接近于）0％，如果发现样本中存在偏差，则不能使用这种方法来估计统计结果。因此，发现抽样用于控制测试中，但仅当存在个别关键的偏差时，这种方法比较合适。要计算出样本量，从而保证样本将至少包含一个总体的例外情况，如果这种偏差在总体中以给定比率发生。
53、某公司的内部审计部门过去为公司设计并安装计算机化的系统。由于审计部门开展的这项活动，一位新近任命的审计委员会成员对此提出质疑。下列哪项措施最能满足审计委员会对独立性的关注。
A.内部审计部门不应该安排那些设计并安装工资系统的内部审计人员审计工资领域。
B.内部审计部门应该避免在将来为公司设计并安装任何计算机系统。
C.内部审计部门应该避免运行并设计公司中任何一个系统的程序。
D.只要内部审计人员拥有从事这些业务的专业技能，内部审计部门就应该继续设计并安装其他的计算机系统。
【正确答案】：B
【答案解析】：IIA《标准》规定内部审计应该保持其应有的独立性，内部审计部门应该避免再将来为公司设计并安装任何计算机系统保持独立性。B比C更能够保持独立性。
54、在对采购部门的审计过程中，以下哪项往往被视为风险因素
A.材料需求部门决定购买细节；
B.反对空白订单采购某些特定类型的物品；
C.购买决策可能从与本公司职员相关的供应商处采购；
D.在授权的供应商之间未实现采购轮换。
【正确答案】：C
【答案解析】：本题考查哪一项属于采购部门的一项风险。A．不正确。由需要原材料的部门决定采购细节，不存在风险。B．不正确。反对空白定单采购是防范风险控制的措施。C．正 确。从与本公司职员相关的供应商采购存在舞弊的风险。D．不正确。没有在授权的供应商之间进行轮换不是一种风险。
55、大型制造商都采取适时存货系统，以便最大限度地减少库存的储存成本。以下哪项是适时存货系统的主要薄弱点？
A.材料供应合同
B.计算机资源
C.实施时间
D.停工
【正确答案】：D
【答案解析】：适时存货系统（just-in time system）要求每道环节和工序相互衔接，时间恰到好处，并尽可能实现“零库存”。其主要内容包括适时采购、适时加工、适时存货、适时运输，因此，对于想采用该系统的制造商而言，足够的计算机资源、稳定而有效的材料供应合同、充分的实施时间等条件是必须具备的，否则将不可能实施该系统。但一旦具备了这些条件建立起了该系统，则这些因素就不再成为约束条件，而其他足以致使各环节无法衔接的因素如可能的停工（工作中断、工人罢工等）现象等将会对该系统的正常运行造成严重威胁。
56、下列哪项不是内部审计主管的职责？
A.向审计委员会说明高层管理人员对所有重大审计发现的决定。
B.向审计委员会报告事前与CFO会面的结果，以及有关存货调整记录可被考虑的选择方案。
C.强调重大审计发现和建议，就已批准的审计工作计划进行报告。
D.在将审计发现报告给审计委员会之前设法关注存货问题。
【正确答案】：B
【答案解析】：A．不正确。向审计委员会，报告高层管理人员对所有重大审计发现的决定是内部审计主管的职责。B．正确。内部审计主管报告的重点应在重大的审计发现，与CFO间的谈话如对此影响不大，没有必要一定要向审计委员会报告；C．不正确。这属于内部审计主管的应尽职责。D．不正确。这属于内部审计主管的应尽职责。
57、某中等规模内部审计组织的内部首席审计执行官担心管理当局不重视内部审计职能，因此他采用了一个积极方案来促进内部审计部门职能的发挥。他计划在使用新方案以后将结果呈报给管理当局和审计委员会，并建议修订内部审计章程，以下六项就是首席审计执行官为了树立组织中内部审计的良好形象而采取的行动。
①审计业务集中于经济性和效率性审计，只关心成本节约额并且在每份审计报告中都要强调潜在的成本节约额，省略消极的审计发现。尽管经济性、效率性审计很新，但被审计单位乐于接受。
②所有审计报告的草稿都要经过被审计单位的仔细审查以便征求他们的意见。在形成最终审计报告时，内部审计师要仔细考虑被审计单位的意见。
③在计算机应用的开发期，EDP内部审计师作为开发小组的一员参与对拟加入主要计算机应用的控制措施的审查。
④考虑到审计资源有限，审计经理在确定审计对象时应进行风险分析。这明显地不同于以前保证所有的经营活动至少在三年内被审查的政策。
⑤为了节约时间，首席审计执行官不再要求每项审计中都使用标准的内部控制问卷调查表。
⑥如果内部审计师发现管理当局和被审计单位没有制定出特定的标准或数据来评估被审经营活动，就指令审计组进行研究，制定特定标准并交给被审计单位审阅，如果认为可以接受，就用它来评价被审计单位的经营活动，如果被审计单位不同意该标准，就与其进行协商直至达成一致意见。审计报告中对被审计单位经营活动的评价应按照协商一致的标准。在首席审计执行官采取的行动中哪些因素违反了《标准》的规定？
I、在修订章程并提交审计委员会之前改变审计类型。
II、审计报告中忽略消极审计发现。
III、审计报告中强调成本节约和相关建议。
A.I和II。
B.只有III。
C.只有I。
D.I和III。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。在修订章程之前改变审计类型和在审计报告中忽略消极审计发现，均有违标准。而在审计报告中强调成本节约和相关建议，不违反标准。
58、某公司的大多数的客户订货都通过电话进行，接线员将数据立即输入订货系统，但近来不断发生将错误产品运送给客户的事件。如果执行得适当，以下控制程序中可能防止该问题的是：
I、由计算机自动给每个客户订单进行连续编号。
II、对每个产品的编号进行数字自查，并要求按产品编号输入数据。
III、要求按产品编号输入数据，使用计算机程序确认产品和价格，要求接线员向客户口头确认产品种类。
A.只有II
B.I和III
C.II和III
D.I和II。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。参照C。B、不正确。参照C。C、正确。发生错误的原因可能是接线生向电脑输入错误信息，不管是有意还是工作失误，按产品编号输入数据、使用计算机进行数字自查、与客户确认产品价格，可以防止输入错误的产品信息。故C选项是正确的。I选项给订单连续编号起不了什么作用。D、不正确。参照C。
59、以下哪项内容是对控制程序的最佳描述？
A.控制程序创建了一种通用方法，内外部审计师实在评价控制目标时均可应用该方法；
B.控制程序是一种内部审计师用以支持内部审计部门所开展的保证业务的方式方法；
C.控制程序包括旨在确保与控制目标有关的风险得到管理的集体政策、程序和活动；
D.控制程序创建了必要的环境，支持控制目标的实现。
【正确答案】：C
【答案解析】：控制程序包括旨在确保与控制目标有关的风险得到管理的集体政策，程序和活动是对控制程序的最佳描述。
60、某大城市的首席审计执行官（CAE）正在规划下一年度的业务工作。这个城市有许多不同的资金，有些资金的使用要经政府授权的限制，有些资金的使用要向政府报送合规性报告。这个城市已取得的一个授权项目是对工作的再培训与安置。这个授权具体规定了某些情形，使项目参与者必须满足合格条件才能使用资金。CAE计划的一项业务是证实工作再培训项目遵守适用的授权规定情况。其中一项规定是要为这个项目编制预算并遵循随后的程序，以确保能够遵照预算执行项目，并且对这个项目仅支付正当的费用。内部审计师为关注这项规定的遵守情况所开展的业务中，不应开展以下哪项程序：
A.确定预算已经审核，且由城市内的监督部门批准；
B.抽取费用支出样本，确定费用支出：（1）是否恰当归类；（2）是否适合于该项目；（3）设计是否满足项目的目标；
C.确定预算已经审核，且由授权机构的监督部门批准；
D.比较实际结果与预算结果，确定偏差原因。确定这类偏差是否已经恰当的官员批准。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。内部审计师应确定城市已遵守了采用预算的规定。
B不正确。对费用支出的抽样核查可能揭示出己支出的费用支付到了错误账户，绕过了预算控制。
C正确。授权机构关于城市的授权资金使用情况的活动与合规性审计不相关。内部审计师仅负责确定城市是否遵守授权的要求。
D不正确。内部审计师应证实已遵守了坚持预算的规定。61、两个公司刚刚合并。审计委员会要求两个公司的内部审计人员评估合并后的风险。一个经理建议审计团队共同检查公司文化和上层的论调来识别与合并相关的控制风险。下面哪一项陈述正确？
A.组织文化的不同应该被系统的加以识别，因为这种差异可能引起合并风险。但是识别这种差异带有政治性和主观性，不是一个合适的审计活动
B.公司文化不是控制环境的一部分，因此不应该在题目中的审计中考虑
C.尽管公司环境可以作为控制环境的一部分加以考虑，评价这样一个环境太主观了，因而没有用
D.上述答案都不正确
【正确答案】：D
【答案解析】：答案A不正确，因为识别组织文化的差别是一项审计活动，这种差别会影响内部审计。
答案B不正确，因为组织文化是控制环境的一个组成部分。
答案C不正确，因为主观性是审计的一个显著因素。
答案D正确，内部控制的一个组成部分是控制环境。控制环境包括正直和道德观念，能力，董事会或者审计委员会的参与，组织结构，责任和权力分配，人力资源政策和实践，管理理念和经营风格。
62、管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展审计，并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计师应当
A.不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性；
B.不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制；
C.接受该业务，但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性，将来在市场营销领域的业务也会受损；
D.接受该业务，因为没有损害客观性。
【正确答案】：D
【答案解析】：答案A不正确，首席审计执行官应该接受这项业务。建议控制标准不会损害独立性或客观性；答案B不正确，应该接受这项业务。内部审计活动应该能够评价涵盖组织的治理、经营与信息系统的充分性和有效性（标准2120.A1）；答案C不正确，提出控制建议不会使独立性受损。答案D正确，首席审计执行官应该接受这项业务，安排具有良好知识的、有技能和其他胜任能力的员工开展这项工作，并提出恰当的建议。内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响（实务公告1130.A1-1）。而且，如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能
性，在接受业务前应向客户披露（标准1130.C2）。
63、以下哪项内容是有效风险降低策略的组成内容？
A.内部承担所有与风险有关的成本；
B.提请公司有关方面注意应对风险分析结果；
C.将与风险有关的成本转嫁给第三方；
D.不惜一切代价，消除公司所有风险。
【正确答案】：C
【答案解析】：C、正确，提请公司有关方面注意应对风险分析结果是有效的风险管理手段。不惜一切代价，消除公司所有风险和内部承担所有与风险有关的成本都不是有效风险降低策略的组成内容。将与风险有关的成本转嫁给第三方是有效风险降低策略的组成内容。
64、首席审计执行官（CAE）评估和报告控制程序的职责包括：
A.与管理高层和审计委员会就内部控制的年度判断意见进行沟通；
B.监督内部控制流程的建立；
C.保持组织的治理过程；
D.仅在内部审计活动的基础上做出个别的评估。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。管理高层和和审计委员会一般希望首席审计执行官在当年开展充分的业务工作，并收集其他可以获取的信息，以便就控制过程的充分性和有效性形成判断意见。首席审计执行官应将组织控制系统的总体判断意见向管理高层和审计委员会沟通。越来越多的组织在提交外部利益关系方的年度报告或定期报告中收入管理层关于内部控制系统的报告。固此，首席审计执行官通常每年一次向管理高层和审计委员会提高报告。
B不正确。管理高层对内部控制流程的建立负有监督的职责。
C不正确。董事会对建立和保持组织的治理过程负有职责。
D不正确。内部审计活动所面向的挑战是要在综合许多单个评估的基础上评价组织控制系统的有效性，而那些评估主要来源于内部审计业务、管理层的自我评估以及外部审计师的工作（实务公告2120.A1—1）。
65、以下哪种情形是一种控制缺陷？
A.商店经理可以要求撤走某些商品，这样会影响个别产品经理的潜在业绩评估。
B.产品经理就采购价格进行谈判以及设定销售价格。
C.依据由生产线所形成的毛利总额评估产品经理的业绩可能导致无效行为。
D.单个商店未设验收职能部门。
【正确答案】：D
【答案解析】：A、不正确。商品有季节性，商店的场地空间有限。这种约束符合组织的收入和利润最大化原则。B、不正确。对产品经理的评估基于销售额和毛利，因此负责上述两项工没有冲突。C、不正确。应根据相关的毛利总额和预算销售额来评估产品经理。D、正确。这存在商品从配送中心被转移到其它处而不是送到恰当零售商店的可能性。
66、某机构要求其审计执行主管（CAE）对违反机构行为守则的情况进行监测和报告。那么，该审计执行主管应该：
A.在负责监督行为守则的委员会发挥领导作用。
B.审查并裁定所有投诉。
C.以顾问身份参与旨在裁定违法行为的委员会的相关工作。
D.制定具体程序，确定公司将向所有员工明确传达行为守则内容。
【正确答案】：C
【答案解析】：某机构要求其审计执行主管(CAE)对违反机构行为守则的情况进行监测和报告。那么，该审计执行主管应该以顾问身份参与旨在裁定违法行为的委员会的相关工作。
67、建立内部审计活动的主要原因是：
A.减轻过重的管理责任，建立有效的控制
B.安全防护委托给组织的资源
C.确保财务和经营信息的可靠性和完整性
D.评价并改进控制过程的有效性
【正确答案】：D
【答案解析】：A、不正确。管理层对建立内部控制负有责任。
B、不正确。风险管理、控制和治理过程最终是要安全防护组织的资源。
C、不正确。《国际内部审计专业实务标准》 （以下简称《标准》）2110，内部审计活动不能确保财务与经营信息的可靠性与完整性。它的职责是评价与治理、经营和信息系统相关的有关财务与经营信息可靠性与完整性的风险不利因素。在风险评估的基础上，内部审计活动才能评价控制的充分性和有效性。
D、正确。根据国际内部审计专业实务框架的词汇表，“控制过程是控制框架的组成部分，包括政策、程序与控制活动。控制过程的设计用于确保将风险控制在既定的风险管理过程所允许的范围内。”因此，控制活动在内部审计中具有突出的作用，它“通过采取系统化、规范化的方法评价和改善组织的风险管理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。”
68、在传统的ERP系统中，客户订单的接收可能导致：
Ⅰ、客户跟踪订单进程。
Ⅱ、供应商自动补充存货。
Ⅲ、雇员的雇佣或重新配置。
Ⅳ、产量计划的自动调节。
A.只有Ⅰ和Ⅱ。
B.只有Ⅱ和Ⅲ。
C.只有Ⅲ和Ⅳ。
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
【正确答案】：C
【答案解析】：I、不正确。传统ERP软件的各子系统是组织内部使用的，因此又称为后端功
能。它们生成的信息主要是为组织的管理者所用，因此不能被客户或供应商所利用。II、不正确。见解析I。III、正确。传统ERP软件的各子系统可以共享数据并相互协作。当市场部门获得客户定单时，该系统会快速查验现有存货是否足够发货，如不能，就会自动通知生产部门自动调节产量计划并生产更多的产品。如果材料不足，系统就会发出采购定单。如果需要更多的劳务，系统就会要求人力资源部门重新配置或雇佣人员。IV、正确。见解析III。
69、最近全球发生了一些灾难，鉴于灾难可能对其组织造成破坏性影响，内部审计师应该鼓励管理者制定灾难管理程序。此种程序制定的第一步工作是
A.制定应急计划
B.开展风险分析
C.创建管理小组
D.练习对风险的反应
【正确答案】：B
【答案解析】：A、不正确。灾难管理程序属于典型的风险管理。制定应急计划是风险管理的内容之一，但并不是风险管理的第一步工作。B、正确。风险管理，是建立在风险分析的基础之上的，指采取一定的措施对风险进行检测评估，使风险降低到可以接受的程度，并将其控制在这一水平上。即开展风险分析是风险管理的第一步工作。 C、不正确。创建风险管理小组是风险管理的内容之一，但并不是风险管理的第一步工作。 D、不正确。练习对风险的反应属于风险管理的内容，但同样不是风险管理的第一步工作。
70、在对某银行的审计中，内部审计师发现一贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立机构发放的贷款，这违反了常规政策。内部审计师认为这一行为可能是有意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系，该审计师应当：
A.将违规行为报告给法规部门，因为这构成了银行控制制度的重大缺陷。
B.将利益冲突和违规行为告知管理当局，并建议作进一步调查。
C.扩大审计范围，确定贷款官员是否有舞弊行为，并将进一步调查结果向管理当局控告。
D.如果该贷款官员同意采取改正措施，则可以不报告该违规行为。
【正确答案】：B
【答案解析】：A不正确。恰当的报告途径应是向管理当局和董事会报告。他们负责采取更正和后续行动。B正确。这是最恰当的做法，内部审计师应将表明控制的主要缺陷和可能存在或发生的舞弊的所有信息及时向管理层报告，以便管理层及时采取更正和后续行动。C不正确。这是对银行制度和法规的重大违背，应立即报告给管理当局，以便采取后续和更正。D不正确。控制中的所有重大缺陷都应报告，即便被审者同意改正问题。
71、某大型渔业公司了解虾群在渔船下面停留的间隔、时间和概率，他们可根据何种技术利用该信息预测何时、何地发出捕鱼船?
A.排队论
B.指数平滑法
C.模拟技术
D.最小二乘法
【正确答案】：C
【答案解析】：A．当涉及权衡开设一条等候线的成本与维持等候线的服务成本的决策口寸，应用排队论能够有助于问题的解决。也就是说，排队论是一种权衡维持等候线成本和增设服务台（员）以缩短等候线的成本的方法。B.根据平滑次数不同，指数平滑法分为：一次指数平滑法、二次指数平滑法和三次指数平滑法等。但它们的基本思想都是：预测值是以前观测值的加权和，且对不同的数据给予不同的权，新数据给较大的权，旧数据给较小的权。C．模拟是一种实际现象的描述模型，包含一个或多个可调节变量，从而可评价这些变量的影响。D．最小二乘法是计量经济学中二元线性回归分析的一种方法。
72、某种控制因矫正行为发生在事实之后而受到批评，这种控制是：
A.自动控制
B.反馈控制
C.战略控制
D.前馈控制
【正确答案】：B
【答案解析】：B．反馈控制发生在行动之后，它在两个方面具有优势。首先，反馈控制为管理者提供了关于计划的效果究竟如何的真实信息；其次，反馈控制可以增强员工的积极性，因为人们希望获得评价他们绩效的信息，而反馈正好提供了这样的信息。题中所述情况属于反馈控制。C.战略控制系统是为评估组织战略过程而制定的系统，如果存在差异，就要采取相关的更正行动。D．前馈控制发生在实际工作开始之前，它是未来导向的，它期望用来防止问题的发生而不是当出现问题时再补救。
73、如果管理层没有为组织建立风险管理流程，内部审计师应建议此类流程的建立。在风险管理流程的最初建立过程中，内部审计师应该更适于开展以下哪项工作：
A.积极的、补充传统确认活动的作用
B.管理已确认的风险
C.假定风险归属
D.监督作用，确定充分、有效的流程是适当的
【正确答案】：A
【答案解析】：答案A正确，如果有关方面提出要求，内部审计师可以积极协助组织风险管理流程的初步建立工作。内部审计师更为积极的作用是通过咨询的方式改进组织的基本流程，对传统的确认活动进行了补充。如果这些协助活动超越了内部审计师所开展的正常的确认和咨询活动，审计的独立性就会受到损害。在这些情形下，内部审计师应该遵守《内部审计专业实务标准》的披露要求。《实务公告1130.A1-2：内部审计在其他（非审计）领域的作用》对此问题提供了进一步的指导（实务公告2100-4）。答案B和C不正确，内部审计师在建立和管理风险管理流程中所起的积极作用有别于在“风险归属”问题上所起的作用。为了避免参与“风险归属”问题，内部审计师应该寻求管理层对其在确认、减缓、监督风险以及决定风险“归属”方面的职责进行证实。内部审计师可以促进风险管理流程的建立或使风险管理流程的建立成为可能，但是，他们不应该“拥有（Own）”或负责管理已确认出的风险；答案D不正确，董事会和审计委员会对确定充分、有效的流程是否适当负有监督作用。
74、以下哪项内容表明公司内部存在良好的控制环境？
（1）在过去两个月中，三名员工因为违反公司政策而被解雇。所有员工都知道解雇事件：
（2）公司已制定针对行为表现问题的综合行为守则；
（3）公司根据超额完成的销售额度向高级管理人员发放现金奖励；
（4）所有岗位都有正式岗位说明。
A.只有（１）和（3）是对的；
B.只有（２）和（4）是对的；
C.只有（１）、（２）和（４）是对的；
D.只有（1）、（３）和（４）是对的。
【正确答案】：C
【答案解析】：C正确：控制环境包括：(1)正直性和价值观；(2)员工能力；(3)董事会或审计委员会；(4)管理哲学与经营风险；(5)组织结构；(6)权贵的分配；(7)人力资源政策及其执行。
75、某内部审计师怀疑存在付款方式的舞弊行为，即某个未知名的雇员同时提交和批准相关发票的付款。在与管理层讨论潜在舞弊行为之前，内部审计师决定进一步收集证据。在提供附加证据方面以下哪个程序最有效。
A.使用审计软件获得附有邮局信箱号码或其他反常事项的供应商名单；对这些事项进行抽样并追踪检查其支持文件，如验收报告等。
B.对可代表被审计期间的验收报告进行抽样，并追踪检查以批准的付款；注意未经恰当程序的任何事项。
C.对上月收到的发票进行抽样检查，确定是否具有适当的付款授权，并追踪检查验收报告等支持文件。
D.对年内已付款项进行抽样，检查个笔款项的审批手续。
【正确答案】：A
【答案解析】：通过审计软件获得异常的供货商名单，并对其进行抽样并追踪支持文件，可以得到付款是否合理或正确的证据，是有效的程序。
76、内部审计师关心的是存货的整体计价。将下列有关存货计价认定的证据按照证明力由强到弱的顺序排列：
I、计算单个产品存货周转率。
II、通过与市场部经理谈论产品的销售情况来评估周转率小于或等于2.0的所有存货项目的变现价值。
III、计算所有存货产品的可实现净值（NRV）（使用审计软件按照以前的售价来计算NRV）并且比较NRV与成本。
Ⅳ、对存货进行统计抽样，并审查最新的购货文件（发票和验收单）来计算存货成本。
A.I，III，II，Ⅳ
B.Ⅳ，I，II，III
C.Ⅳ，I，III，II
D.II，Ⅳ，III，I
【正确答案】：C
【答案解析】：C正确。与存货计价最密切相关的证据是购货文件，如发票和验收单，这些是证明力最强的证据。因此Ⅳ最具证明力，应排在第一位。
77、以下原则表现出某组织结构的特点：
Ⅰ、监督员能够授权作出决策，但不能对那些决策的结果授予最终的职责；
Ⅱ、监督员的控制幅度不应超出7个下属级别；
Ⅲ、职责应与适当的权力相对应；
Ⅳ、应授权各个层面的员工作出决策。
这些原则的哪项可为层级制与开放式组织结构所共享：
A.Ⅱ和Ⅲ；
B.Ⅲ和Ⅳ。
C.Ⅰ和Ⅲ；
D.Ⅰ和Ⅳ；
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确，由于开放式或有机式结构采纳的控制幅度反应了情形的因素，这与偶然性设计的原则相一致。因此，在下属员工实施在同样的工作环境下执行类似的业务，不再需要领导时，就会出现控制的宽幅度情形。BD不正确，由于员工授权不是层级制组织的特征。C正确，权力与职责的基本概念适用于各种组织。权力是指导其他活动的一种权利。职责是执行任务。职责和相应的权力能够而且应该分派，但最高层人员仍然负有最终的职责。
78、内部审计活动在组织道德文化方面的最小作用是：
A.鉴于独立性的可能损失，避免支持道德文化的活动
B.评价组织正式行为规范的有效性
C.对治理过程的有效性承担责任
D.成为首席道德官
【正确答案】：B
【答案解析】：
79、在应付账款工作的审计过程中，内部审计师计划与供应商联系以便核实账款余额。对这类与组织外部单位的联系是在何处进行授权的：
A.内部审计活动的政策与程序；
B.内部审计实务专业实务标准；
C.内部审计道德行为规范；
D.内部审计活动的章程。
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，政策与程序引导内部审计师始终如一地遵守内部审计活动的工作标准；B不正确，内部审计活动的权限是在经董事会批准的章程中界定的；C不正确，职业道德规范的目标是促进内部审计职业的道德氛围。D正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000-1）。因此，章程应该对内部审计活动与组织内其他部门以及组织外其他单位的关系做出规定。
80、下列对内部审计中使用的“风险评价”一词的陈述不正确的是：
A.风险评价是将被审计活动中发现的风险的预期水平用金额表示的一种判断过程。通过它，首席审计执行官可以选取能导致审计节约额最大的被审计单位。
B.首席审计执行官应将各种渠道的信息用于风险评价过程，包括与董事会、管理当局、外部审计人员的讨论，审查法规，分析财务/经营数据。
C.风险评估是一个评价并汇总有关可能对组织不利的条件和/或事件的职业判断，并为形成内部审计日程安排提供手段的系统过程。
D.作为审计或初步调查的结果，首席审计执行官可以随时修正被审计单位的估计风险水平，并对工作日程表进行适当调整。
【正确答案】：A
【答案解析】：A、正确。本选项强调的是根据风险评估结果帮助首席审计执行官选取“导致审计节约的被审计单位”，显然与选择被审计单位以风险高低为基础不一致，故不正确。BCD均不正确。根据《标准》的描述，风险评估是评价和综合对有关可能的不利情况或事情的专业判断的一个系统过程。风险评估过程应提供一种方法，把专业判断组织综合起来，以制订审计工作日程安排，内部审计部门经理通常应对具有较高风险的活动确定给予优先审计81、以下（ ）项活动代表购并后制造业公司的最大风险，因此最应该进行审计
A.预付款资金的合并；
B.采购职能的合并；
C.法律职能的合并；
D.营销职能的合并。
【正确答案】：B
【答案解析】：根据标准2210．A1， “在规划业务时，内部审计师应确认及评估与被检查的活动有关的风险。业务目标应反映风险评估的结果o”在咨询业务中，咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程(标准22土0．C1)o采购职能在以上所列的四项职能中代表了最大的损失的不利影响，因此最有可能进行评价。采购职能在财务上的不利影响通常要大于法律与营销职能。在合并后，由于是对两家公司的完全不同的系统在合并上存在困难，风险也就比较高。因此，也就增加了审计的可能性。
82、某大公司的内部审计部门制定了下一年的工作计划和预算，工作计划限于以下类别：按时间顺序排列的所有审计项目、人员配置、详细的费用预算、以及每项审计的开始时间。对这一工作计划的主要不足，以下叙述正确的是：
A.没有考虑管理当局对特定项目的审计要求
B.忽视了可带来经营利益的机会
C.没有涉及衡量标准和完成任务的预定日期
D.忽视了完成审计工作所要求的知识、技能和纪律。
【正确答案】：C
【答案解析】：A、不正确。此因素必须在确定审计的先后次序时加以考虑。B、不正确。通过审查人员配置、审计工作先后次序以及费用支出，经营利益如何便显示出来了。C、正确。实务公告2010-12规定，在特定工作计划和预算中规定的内部审计部门的目标必须附有衡量标准和完成任务的目标日期。D、不正确。这项内容包括在各项审计任务的人员配置中。
83、审计部门的年度审计计划应该主要依据以下哪项内容
A.按照时间对所选择的审计业务进行轮流审计；
B.公司目前的重点风险和风险水平；
C.管理层对内部审计业务的态度；
D.与外部审计师的审计计划进行协调。
【正确答案】：B
【答案解析】：内部审计部门应该在风险分析的基础上制定年度审计计划。
84、以下哪项公司差旅政策最不可能产生成本效益？
A.追踪贷放金额，以确定已取消的机票预定情况。
B.于旅馆、航空公司和租车公司谈判公司协议。
C.选择最便宜的可行航空差旅方案，但不考虑出差总时间和总距离。
D.在可能的情况下，在旅游淡季时前往位于旅游区的地方出差。
【正确答案】：C
【答案解析】：选择最便宜的可行航空差旅方案，但不考虑出差总时间和总距离最不可能产生成本效益。
85、内部审计师的下列哪项行为违反IIA的《道德规范》。
A.出席由被审计方对所有员工提供的教育项目。
B.从被审计方那里收受飞机票。
C.在获知公司经营处于低迷之前，将股票处理掉。
D.在审计意见中，披露同审计领域相关的所有重大事实。
【正确答案】：B
【答案解析】：内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告。
86、评估职能领域的风险时，应考虑的因素包括：
（1）交易量
（2）系统完整性程度
（3）上次业务距今时间
（4）管理层的重大轮换
（5）处于风险中的资产价值
（6）每次业务交易的平均价值
（7）上次业务的结果
对风险重要性作出最佳界定的因素是：
A.（1）至（6）；
B.（2）、（4）和（7）；
C.（1）、（5）和（6）；
D.（3）、（5）和（6）。
【正确答案】：C
【答案解析】：答案A不正确，因素（2）、（3）、（4）和（7）对风险的衡量没有帮助。比如说，这些因素对量化风险暴露的货币量（即后果）没有帮助；
答案B不正确，因素（2）、（4）和（7）是不能量化的；
答案C正确。词汇表指出，风险是事件发生的不确定性，它对组织目标的实现有影响。风险根据后果和可能性来衡量。重要性是定量化和定性化因素的函数，而且定量化因素更容易确定。因素1、5和6都能以某种方式予以定量，它们有助于对风险暴露的货币量作出有意义的衡量。答案D不正确，因素（3）无助于以有意义的方式量化风险。
87、为了提高审计效率，内部审计师能够依赖外部审计师的工作是：
A.主要关注经营目标和经营活动的外部审计工作。
B.按照IIA的道德规范实施的外部审计工作。
C.与内部审计师配合实施的外部审计工作。
D.在内部审计之后实施的外部审计工作。
【正确答案】：C
【答案解析】：在内部审计之后实施的外部审计工作。这样会导致审计范围的重复。内部审计既包括财务目标和活动，也包括经营目标和活动，因此内部审计师仍可以对包括基本财务目标和活动在内的外部审计工作加以利用。内、外部审计工作互相配合有助于避免审计范围的重复，因此有助于提高内部审计效率。外部审计工作是按照公认审计标准实施的。
88、首席执行官想要知道采购职能部门是否恰当地实现其支出以便“在正确的时间以正确的数量采购了正确的原料”，以下哪项业务类型关注这项要求：
A.经营审计与采购职能有关；
B.财务审计与采购部门有关；
C.合规性审计与采购职能有关；
D.全面审计业务与制造业经营有关。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。根据内部审计学，经营审计业务包括对“组织内各项职能的综合性检查，以评价经营的效率和经济性，以及这些职能实现其目标的有效性。”B不正确。财务审计业务是应用会计方法计量和报告组织的经济活动的一种分析。C不正确。合规性业务是对财务、作业控制与交易进行检查，以确定是否遵守的既定的标准。D不正确。与制造业经营有关的全面审计业务具有财务、合规性和经营审计的特点。这超出了首席执行官的要求。
89、内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用海滨度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师：
A.应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告
B.可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务
C.可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的
D.如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议
【正确答案】：A
【答案解析】：内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的酬金或礼物都是不道德的。审计师客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样本等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120-1）。
90、某审计师调查了与公司福利制度有关的活动：
1）从保险商那里获得并维护总付款记录带。
2）处理员工变化数据。
3）将工资单扣除数据与福利制度对帐。
4）向保险商支付费用。
5）确定为单独享有医疗保险的员工配偶支付医疗费用是否符合公司福利计划。
要确定员工福利计划的扣减是否在工资支票中得到了恰当的反映，审计师应该审计以上哪些活动？
A.1和4
B.1和3
C.2和5
D.3和4
【正确答案】：B
【答案解析】：要确定员工福利计划的扣减是否在工资支票中得到了恰当的反映．审计师应该审计从保险商那里获得并维护总付款记录带。将工资单扣除数据与福利制度对账。
91、内部审计活动的外部评估不可能去评价：
A.对内部审计活动的章程的遵守情况；
B.对内部审计专业实务标准的遵守情况
C.对内部审计活动的成本—收益进行分析
D.内部审计活动所采用的工具和技术
【正确答案】：C
【答案解析】：答案A不正确，遵守内部审计活动的章程在外部评估的总的范围内；
答案B不正确，遵守标准在外部评估的总的范围内；
答案C正确。外部评估应由以下的内部审计服务的内容组成：（1）遵守《标准》、IIA的道德规范、内部审计服务的章程、计划、政策、程序、实务和适用的法律、规章；（2）由审计委员会、执行管理层和运营经理所表达的对内部审计服务的预期；（3）将内部审计服务整合进组织的治理过程；（4）内部审计服务所运用的工具和技术；（5）审计人员的知识、经验与学科的混合，包括审计人员对外部复核过程的改进（实务公告1312-1）。不过，内部审计的成本与收益既不容易量化又不是外部评估的内容。
答案D不正确，内部审计活动的工具和技术在外部评估的总的范围内。
92、组织正在建立审计委员会。以下哪项通常是审计委员会关于内部审计活动的职责：
A.为具体的业务报告确定恰当的结论；
B.批准内部审计师的任免；
C.批准业务工作方案；
D.批准首席审计执行官的任免。
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确。为具体的业务报告确定恰当的结论，不是审计委员会关于内部审计活动的职责。B不正确。批准内部审计师的任免；不是审计委员会关于内部审计活动的职责。C不正确。批准业务工作方案，不是审计委员会关于内部审计活动的职责。D正确。批准首席审计执行官的任免，是审计委员会关于内部审计活动的职责。
93、某公司的外部审计师已列出一张风险和问题的清单，并已经向高层管理人员建议，内部审计部门应重视这些风险和问题。高层管理人员已将该清单转交首席审计执行官，那么首席审计执行官应该：
A.在内部审计计划中体现外部审计师的要求
B.将这些风险和问题向审计委员会报告，供后者在未来条件许可时加以考虑。
C.考虑外部审计师提出的问题，并在可能的情况下，将这些问题收入内部审计部门计划内的工作范围
D.不考虑外部审计师的要求，因为这些要求已超出内部审计部门计划内的工作范围
【正确答案】：C
【答案解析】：对于外部审计师列出的风险和问题的清单，首席审计执行官应该考虑外部审计师提出的问题，并在可能的情况下，将这些问题收入内部审计部门计划内的工作范围。
94、公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据内部审计师协会道德守则的规定，内部审计师最适当的做法是：
A.接受该礼物，因为审计已经结束、报告已经提出。
B.告知审计部门领导，询问是否应接受该礼物。
C.接受该礼物并全部捐给慈善事业。
D.拒绝该礼物并向分部经理的上级写一份备忘录。
【正确答案】：B
【答案解析】：A不正确。如有类似的奖励应随时告知审计经理。B正确。审计经理可决定接受礼物与否。C不正确。如有类似的奖励应随时告知审计经理。D不正确。这种做法将损害审计部门与该被审分部之司的关系，应当首先告知审计经理并征求他的意见。
95、某餐馆饮食连锁店有680余家餐馆。各餐馆所有的食品订单均输入一电子设备；该设备记录所有的食品订单及服务员名单，并将订单送到厨房。所有的服务员均负责收取他们经手订单的现金，并在换班时上交这笔现金即以其(ID)号码订制食品的销售额。然后由经理核对当天收取的现金及食品订单所产生的计算机记录。一旦存在差异则由餐馆立即调查。公司总部已建立监控措施用来确定何时下属餐馆没有记录其全部收入而仅以适当数量额的现金上交总部：下列陈述中哪项属于这一监控措施的最佳范例?
A.餐馆经理将收取的现金与计算机记录的食品订单核对
B.所有的食品订单必须输入计算机，服务员与厨师有明确分工
C.管理当局编制详细的各商店总利润分析表并对明显低利润的商店进行调查
D.现金按日送达公司总部
【正确答案】：C
【答案解析】：题目中需要监督的主要是经理的行为，因为员工的行为已经得到足够的控制A不正确。因为题中要求建立的监控措施是用来监控餐馆及时全部上交收入的，而本选项的控制措施由餐馆经理来实施，因而无法达到所期望的监控目标。B不正确。即便所有的食品订单都输入了计算机，也无法监控现金的上交情况，因为本选项监控措施没有涉及如何监控将全部收入上交总部的问题。C正确。通过分析性复核程序可以发现异常的餐馆，从而展开调查，是简便而有效的措施，是监控将全部收入上交总部的最佳范例。D不正确。将现金按日送达总部也防止不了隐瞒收入和少交现金的情况发生，且这样做会很难操作，不是这一监控措施的最佳范例。
96、下列哪项在评价产成品存货控制中为内部审计师提供的信息最无用？
A.和管理层共同完成一份内部控制调查问卷
B.检查用于进行库存实物盘点的指令
C.实地观察存货仓库
D.对入库和出库程序完成一份流程图
【正确答案】：B
【答案解析】：A不正确。内部控制调查问卷可以给内部审计师提供经营中内部控制存在或缺乏方面的信息。B正确。检查盘点实物存货的指令可以给内部审计师提供存货记录正确性生方面的信息，但对内部控制系统健全性和运行有效性方面却提供不了多少信息。C不正确。通过实地观察，内部审计师可以了解经营中的内部控制程序并找出失控点。D不正确。流程图可以把一个系统的控制强点和弱点明显标识出来。
97、公司的首席安全官接到一个匿名电话，指控营销部经理从经销商处收取了大额回扣。因此，营销部列入了下一年的审计客户名单中。根据内部审计章程规定，内部审计活动有责任调查舞弊行为。如果内部审计师不可能接触经销商的记录和有关人员，那么他们为调查销售回扣的指控应采取的最好的方法是：
A.从经销商处寻找未记录的负债；
B.获取经批准的经销商的名单；
C.逐渐取得嫌疑人的财务状况和行为的组合情况；
D.对应收账款的重大注销项目进行证实。
【正确答案】：C
【答案解析】：答案A不正确，如果员工收受回扣，就不会创建未经记录的负债；答案B不正确，获取经批准的经销商的名单不能提供有关收受回扣的任何信息；答案C正确。最佳行动是逐渐取得营销部经理的财务状况和行为的组合情况。员工舞弊的常见迹象是不能解释其财务状况的变化。员工的生活标准与其收入不相称可能意味着存在舞弊。另外，当员工与客户经常娱乐消费时，其行为也应受到怀疑。财务状况和行为的组合有助于证实非法收入，因而为追踪对员工的非法支付提供了依据。答案D不正确，收受回扣对应收账款没有影响。
98、某制造业工厂在生产过程中要大量使用螺母、螺栓、垫圈、手套等低值易耗品。这些物品购买后，在存货帐上记入一个总数。平时，有一定数量的低耗品存放在生产车间的箱子里。每次补充时，则从仓库领取放进箱内，并把该次实践的低耗品成本记入车间的制造费用。针对以上情况，哪一控制措施最为适当：
A.在正常的工作时间把箱子锁起来
B.低成本的小体积物品，不必使用上述控制
C.要求管理当局检查消耗性物品的成本报告，并与相应的预算作比较
D.把箱子放回仓库
【正确答案】：D
【答案解析】：
99、尽管销售额增加，经济发展，但某公司的利润已持续下降三年。以下哪项属于公司首席执行官喜欢采取的行动？
A.确定一个在今后两个月内大幅度增加利润的转向目标
B.在每个部门裁员15%
C.在非增值部门裁员10%
D.鼓励在所有工作层次上进行创新，并采用提前退休计划，来缩小员工规模
【正确答案】：D
【答案解析】：A、不正确。该选项说明了公司衰败的两个特点：高度集中的决策权和缺少长期计划。专门强调短期效果很可能对生产力的提高有负面影响。
B、不正确。公司衰败的另一个特点是不分主次地裁人，裁人的作法极少会改善一个公司的状况。
C、不正确。这是一种非常粗暴的有主次裁人方法，在管理部门不成比例地裁人会带来灾难性的后果。
D、正确。这是一种长期解决方案，它包括防止公司衰败所必需的因素。
100、哪些人员应对机构的道德文化状况共同承担责任？
Ⅰ内部审计师
Ⅱ审计委员会
Ⅲ高层管理人员
Ⅳ公司员工
A.只有Ⅰ和Ⅱ是对的
B.只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是对的
C.只有Ⅲ是对的
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都对
【正确答案】：D
【答案解析】：内部审计师、审计委员会、高层管理人员、公司员工都应对机构的道德文化状况共同承担责任。101、根据《专业实务框架》，计划内部审计业务时一般要求开展多项工作，但以下哪项内容除外？
A.编制初步的时间预算。
B.确定实质性测试的性质和范围。
C.总结以往审计中观察到的与控制薄弱环节有关情况。
D.获得审计委员会批准。
【正确答案】：B
【答案解析】：A、不正确。编织初步的时间预算是计划内部审计业务时一般要求开展工作。
B、正确。确定实质性测试的性质和范围是实施阶段的工作。C、不正确。总结以往审计中观察到的与控制薄弱环节有关情况是计划内部审计业务时一般要求开展工作。D、不正确。获得审计委员会批准是计划内部审计业务时一般要求开展工作。
102、以下哪句话最好地描述了以控制为基础的控制的自我评价过程？
A.评价、改进、合理化选定的控制过程
B.检查控制措施在控制重要风险时发挥作用的程度
C.分析控制设计与控制结构间的差异
D.决定控制的成本效益性
【正确答案】：B
【答案解析】：A、不正确。这句话最好地描述了一个以过程为基础的方法，既使控制过程在这一方法中不是唯一受到评审的过程。
B、正确。一个以控制为基础的方法注重控制措施发挥多大作用来控制风险。通常，在讨论开始前将重要的风险和控制措施确定下来。
C、不正确。虽然在以控制为基础的方法中，可以将控制设计与控制结构进行比较，但这句话没有充分描述控制的自我评价过程。以控制为基础的自我评价过程更可能检查在控制风险时， 控制设计与控制有效性之间的差异。
D、不正确。在以控制为基础的控制的自我评价的讨论会上，可能会讨论成本效益问题，但它不是在该过程所讨论的主要问题。
103、根据《专业实务框架》，内部审计师在开展正式咨询业务时需履行应尽的职业审慎，但以下哪项内容不代表这种应尽的职业审慎：
A.收集关于该笔业务将要采用的假定与程序的信息。
B.检查该笔业务对审计计划范围的影响。
C.必须拥有开展业务所需的技能和资源。
D.考虑该笔业务对未来审计任务和业务的潜在影响。
【正确答案】：A
【答案解析】：收集关于该笔业务将要采用的假定与程序的信息是正常的实施咨询业务不是应有的职业审慎性。应尽的职业审慎应该考虑该笔业务对未来审计任务和业务的潜在影响；应该检查该笔业务对审计计划范围的影响；应该必须拥有开展业务所需的技能和资源。
104、下列哪类属于员工业绩评价方法被认为违背有效的人事管理原则：
A.由于评价者对员工的影响不同，评价结果差异很大；
B.由于存在诸多业绩优异的员工，所以最好采取标准业绩评价；
C.新员工开始工作后不久就应当进行第一次业绩评价，以有效指导新员工工作；
D.应当实施年度或更频繁的业绩评价，从而为员工提供及时的能力信息反馈。
【正确答案】：A
【答案解析】：A选项，如果评价者对员工的影响不同，评价结果也是不同的。A选项的意思其实就是说不同的评价者对员工做出的评价可能是不同的，这本身是客观存在的情况，违背有效的人事管理原则.
105、如果即时采购政策成功减少了某制造公司的库存总成本，那么最有可能发生以下哪种成本变化组合？
A.采购成本增加，缺货成本降低
B.采购成本增加，质量成本降低
C.缺货成本增加，储存成本降低
D.质量成本增加，订货成本降低
【正确答案】：C
【答案解析】：A、不正确。供应商可能要求制造公司对其售价做出让步，这将提高制造公司的采购成本。但是，制造公司在任一时点都将收到较少的材料，提高了缺货的可能性，从而导致缺货成本增加。
B、不正确。供应商可能要求制造公司对其售价做出让步，这将提高制造公司的采购成本。但是质量成本不一定受到即时采购制的影响。
C、正确。在这种情况下，制造公司在任一时点都将收到较少的材料，提高了缺货的可能性，从而导致缺货成本增加。与此同时，平均存货将减少，导致储存成本降低。
D、不正确。在制造公司处理更少的采购订单的情况下，订货成本可能会降低。但是质量成本不一定受到即时采购制的影响。
106、被指派对供应商提供产品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供应商会计部主任的哥哥，此时该审计师应当：
A.接受该指派，但避免在现场工作中与会计部主任接触。
B.接受该指派，但应在审计报告中披露这一关系。
C.将潜在的利益冲突通知供应商。
D.将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。
【正确答案】：D
【答案解析】：A、不正确。即使内部审计师避免与会计部主任接触，形式上的利益冲突仍然存在。B、不正确。应当避免潜在的利益冲突和偏见的情况，而不是仅仅披露它。C、不正确。利益冲突应该向首席审计执行官报告，而非被审计者。D、正确。实务公告规定，内部审计师必须向首席审计执行官报告己经出现的或经合理推断认为可能出现的利益冲突和偏见的情况。
107、在对一个防御工程承建商的建造部分进行审计的过程中，审计人员遇到了一个方案，该方案好像在一项成本加成（cost--pulls）政府合同中增加了不当成本。审计人员与高级管理者讨论该行为，管理者建议征求法律顾问的意见。审计人员这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律问的意见，审计人员决定在正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对的该行为加以讨论，但仍将法律顾问的道路网口头告知管理当局。审计人员这要做违反了IIA的道德准则吗？
A.没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。
B.没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续讨论此事并且得出了该行为不属于舞弊的结论。
C.违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。
D.违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻找建议。
【正确答案】：C
【答案解析】：
108、某内部审计部门在开展基建工程审计时，审计师怀疑构架用钢材不符合合同规定。内部审计部门没有工程方面的人员。根据IIA的《标准》，恰当的行动是
A.对这个差异安排一定的财力，编制一份缺陷发现报告。
B.询问工程主管，以解释为何存在这种差异。
C.要求暂停合同付款，直到这个差异得到解决。
D.询问公司或咨询工程师，确定这种钢材是否符合合同规定。
【正确答案】：D
【答案解析】：对这个差异安排一定的财力，编制一份缺陷发现报告是不恰当因为只是怀疑。要求暂停合同付款，直到这个差异得到解决这不是内部审计的职责。询问工程主管，以解释为何存在这种差异是毫无意义的。询问公司或咨询工程师，确定这种钢材是否符合合同规定符合谨慎性原则。
109、某组织新近任命原经营经理出任内部审计主管。新主管既不是CIA，也不是IIA成员。内部审计部门被要求按照主管要求而不是IIA要求开展工作，内部审计部门的四名职员都是IIA成员，但并非CIA。依据职业准则，内部审计人员应当如何行为：
A.审计人员应当重新设计工作内容以避免不适当的活动；
B.审计人员应采取符合审计准则的行为；
C.由于内部审计人员并非CIA，因此不需要遵循职业道德守则；
D.审计人员应当忠于组织，无视审计准则。
【正确答案】：B
【答案解析】：B正确。虽然公司的内部审计主管不是IIA会员，又不是CIA，审计部门的其他职员都不同CIA，但是他们在审计过程中，必须遵循守则的规定，而且必须遵守行业职业道德，因此，本题应该选择B。
110、确定业务目标的实现的最终责任者是：
A.内部审计师
B.审计委员会
C.内部审计监督员
D.首席审计执行官
【正确答案】：D
【答案解析】：D正确。根据实务公告2340-1，首席审计执行官必须对业务实施加以适当的督导，以确保业务目标的达成，质量得到保证，员工得到发展。
111、内部控制包括下列哪些因素？
1.控制环境
2.风险管理
3.控制活动
4.信息与沟通
5.公司治理结构
A.1、2和3
B.1、2和4
C.1、2、3和4
D.1、2、3、4和5
【正确答案】：C
【答案解析】：C正确，COSO内部控制整体模型指出，内部控制主要由以下五个部分组成：控制环境，风险评价，控制活动，信息与沟通，监督。内控五要素既相互对立又相互联系，形成一个有机统一体。
112、内部审计师可以通过确定哪一方面来评价管理当局的控制职能：
A.部门行动是否符合部门目标；
B.管理当局对于不同完成情况是否可以提供快速反馈；
C.人员流动率趋势是否得以分析，对其不利影响是否进行调查；
D.是否对预料的问题进行讨论，明确签定，并且通过可能的解决方法进行评估
【正确答案】：B
【答案解析】：A是管理职能，C是分析职能，D是解决问题的能力，只有B是反映了管理当局的控制职能。
113、内部控制仅能为组织的目标和目的有效和效果的实现提供合理的保证。以下哪些因素限制了内部控制实现上述目标的可能性：
A.内部审计师的首要职责是检查舞弊
B.审计委员会是能起作用的，独立的
C.内部控制的成本不应超出其收益
D.管理层监督业绩
【正确答案】：C
【答案解析】：答案A不正确，由于内部审计师有关内部控制的职责是检查和评价内部控制系统的充分性和有效性。
答案B不正确，由于一个能起作用的审计委员会加强了控制环境。
答案C正确，限制因素是内部控制的成本不应超出其预期收益。因而，与任何不利影响或风险有关的潜在损失会与控制其的成本相权衡。尽管成本收益关系是设计和实施内部控制时应首要考虑的标准，但精确的计量成本和收益通常不可能的。
答案D不正确，由于管理层的领导职能包括授权活动和业务交易，监督业绩，并证实程序按设计的运行。
114、随着经济全球化的发展，很多组织在世界各地扩展了业务。内部审计人员最有可能建议管理层具有全球视角，原因是：
A.使用了简单的组织结构。
B.为东道国经理提供了的自主权。
C.取得了地区和全球目标的平衡。
D.加强了组织控制。
【正确答案】：C
【答案解析】：原因是取得了地区和全球目标的平衡。
115、对于许多跨职能部门的活动，那种组织结构最有效？
A.距阵型
B.项目型
C.智能型
D.任何组织
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，对于许多跨职能部门的活动，矩阵型组织结构最有效。矩阵式组织结构是一种将几个单项性全球组织结构综合起来的组织结构，这是一种交叉负责的结构，一些子公司往往要受到两个以上部门的控制。
116、一家枕头制造商用手工方法追踪其生产过程，以致其下属三个工厂每个月都有约100万美元的存货和生产记录误差。由于不知道需要多少原材料存货，公司每个工厂都会保留足够25天生产使用的多余原材料，以实现其交付产品的承诺。 公司为大批量的客户订单生产枕头，这些客户给公司一年时间来：
（1）实施电子数据交换(EDI)传送和接收针对订货、装货指令、确认和付款的业务数据；
（2）在每个包装箱和枕头上贴条形码。
公司认为同其供应商实施EDI是有利的事情，这是促进准时制存货的一种方式。公司充分认识到其自动化计划非同小可，不过管理层也感到公司若想持续经营下去，事实上没有其他选择。 生产从接收订单开始，此时就会准备空白的生产表单。由于订单随着生产过程有所增加，每个生产工人要记录每一阶段增加的原材料数量和生产时间。包装工人将完工的枕头装进包装箱并更新订单表，表明该项订单已完工。在将订货装运时，要将生产表转入数据输入计算机，此时办事员键入该数据，更新存货记录。这会经常出现误差，即便没有发生误差，在发送货物和更新存货记录之间也存在明显的时间差。因此，公司从不确切知道存货数或在途产品的质量。 原材料的质量也是一个问题，因为顾客都希望发运的货物质量是统一的。最终产品的质量随原材料质量比例的不同而不同。因此，在原材料质量各不相同时，生产工人就需要从仓库中提取的材料去保证产品质量的一致。未用完的材料会送回仓库。
在存货按哪种方式处理时，公司可以通过在存货上安装条形码且扫描这些条形码来保持最新的原材料存货记录？
A.被盘点时
B.得到补充和供应时
C.由于缺陷而被拿走时
D.因财务报表目的而被调整时
【正确答案】：B
【答案解析】：解析：选项A不正确，仅仅在存库盘点时扫描条形码不能保护准确的库存记录，没有考虑每天的变化。
选项B正确，通过安装条形码并在存货得到补充和供应的时候扫描条形码，公司可以保护最新的库存记录。
选项C不正确，当库存由于原材料缺陷而众生产中去掉时，不需要对库存记录进行更新，因为在原材料一开始用于生产时，库存已经减少。
选项D不正确，当库存价值出于财务报表目的而进行调整时，商品的实物没有移走。
117、一家枕头制造商用手工方法追踪其生产过程，以致其下属三个工厂每个月都有约100万美元的存货和生产记录误差。由于不知道需要多少原材料存货，公司每个工厂都会保留足够25天生产使用的多余原材料，以实现其交付产品的承诺。 公司为大批量的客户订单生产枕头，这些客户给公司一年时间来：
（1）实施电子数据交换(EDI)传送和接收针对订货、装货指令、确认和付款的业务数据；
（2）在每个包装箱和枕头上贴条形码。
公司认为同其供应商实施EDI是有利的事情，这是促进准时制存货的一种方式。公司充分认识到其自动化计划非同小可，不过管理层也感到公司若想持续经营下去，事实上没有其他选择。 生产从接收订单开始，此时就会准备空白的生产表单。由于订单随着生产过程有所增加，每个生产工人要记录每一阶段增加的原材料数量和生产时间。包装工人将完工的枕头装进包装箱并更新订单表，表明该项订单已完工。在将订货装运时，要将生产表转入数据输入计算机，此时办事员键入该数据，更新存货记录。这会经常出现误差，即便没有发生误差，在发送货物和更新存货记录之间也存在明显的时间差。因此，公司从不确切知道存货数或在途产品的质量。 原材料的质量也是一个问题，因为顾客都希望发运的货物质量是统一的。最终产品的质量随原材料质量比例的不同而不同。因此，在原材料质量各不相同时，生产工人就需要从仓库中提取的材料去保证产品质量的一致。未用完的材料会送回仓库。
假设公司把平均存货水平降低到三天，对较低存货水平所产生的潜在风险暴露的最佳控制是：
A.在原材料存货耗尽时，计划实物盘点
B.启用保卫来保护存货，避免原材料的损失
C.确保供应商的资质自始至终都是合格的
D.同其他可以在两个月内发送原材料的供应商协商
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A不正确，在原材料库存量低的时候进行实地盘点，是降低实地盘点的好方法，但是这样没有解决生产缺少原材料的潜在风险。
选项B不正确，假如公司降低库存，雇佣保安保护库存的需求应该降低。
选项C正确，对低存货水平所生产的潜在风险暴露（即公司用完原材料的风险）的最佳控制是，确保供应商的资质自始至终都是合格的。
选项D不正确，同其它两个月内发运原材料的供应商进行磋商是没有用的，因为公司的库存量只够三天的生产。
118、首席审计执行官（CAE）应用电子数据表来推动针对一系列不同部门的风险评价过程的进行，电子数据表包括以下因素：
?业务的复杂程度；
?各部门员工的胜任能力；
?开支受管理人员判断影响的报表所涉及的金额。
首席审计执行官召开审计主任全体大会，以便就各部门员工的工作能力达成一致意见，其他的风险因素则被首席审计执行官或已对所涉及部门进行过审计的审计主任评价为高、中、低三种不同的风险水平。首席审计执行官为每一风险因素匹配了权数，并计算了综合风险分数。关于上述风险评价过程，以下哪种说法是正确的？
A.这种风险分析不恰当，因为它将定性的和定量的因素混合在一起。
B.在高、中、低三种不同的风险水平上评价风险因素对于风险评价过程来说是不恰当的，因为这些评级不可量化。
C.上述加权过程是主观的，应该通过多元回归分析等过程来确定权数。
D.通过应用主观集体和议来评价员工是否拥有恰当的胜任能力。
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确。这种定量与定性的分析是可以分别使用在各具体业务单项上的。
B不正确。评级是可以量化的，高、中、低三种不同的风险水平的划分就是需要具体的量化指标和结果才能确定。
C不正确。多元回归分析中的各变量是相关影响的，但题目所提的三项因素不存在这种关系。
D正确。工作能力如果不存在具体的绩效考核标准时，集体和议是一种比较合理的解决方式。
119、首席审计执行官确保内部审计部门拥有充足恰当资源的最重要原因是：
A.确保内部审计部门得到充分保护，无需将业务进行外包。
B.展示其有足够的能力来满足审计计划的要求。
C.在审计委员会和管理层面前建立可信度。
D.满足制定有效接班计划的需要。
【正确答案】：B
【答案解析】：A不正确。在必要的情况下，需要通过向外部采购一定的服务来履行内部审计职能，这与内部审计资源的充分性在根本上是不矛盾的。
B正确。《标准》2030条要求审计资源要适当和充分，应能满足审计工作计划的要求。
C不正确。资源的充分性不是建立信任的重要因素。
D不正确。本选项较B选项次之。
120、以下哪项内容代表了最富有成效的治理架构？
经营管理层 行政管理层 内部审计 I负责风险事务 发挥监督作用 发挥顾问作用 Ⅱ 发挥监督作用 负责风险事务 发挥顾问作用 III负责风险事务 发挥顾问作用 发挥监督作用 IV发挥监督作用 发挥顾问作用 负责风险事务
A.Ⅰ是对的。
B.Ⅱ是对的。
C.Ⅲ是对的。
D.Ⅳ是对的。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。经营管理层负责风险管理，行政管理层负责监督，内部审计师以监督和咨询的角色提供服务。
B不正确。经营管理层在风险管理中履行执行职能。
C不正确。内部审计师通常起保证和咨询作用。
D不正确。经营管理层不涉及监督职能。121、与保护隐私管理有关的控制措施存在缺陷，造成这种情况的一个原因是没有遵守以下哪项内容？
Ⅰ、公司的内部隐私政策；
Ⅱ、财务会计准则；
Ⅲ、有关隐私的法律和法规；
Ⅳ、《标准》。
A.只有Ⅰ和Ⅲ是对的。
B.只有Ⅱ和Ⅳ是对的。
C.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是对的。
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都对。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。与保护隐私管理有关的控制措施存在缺陷，造成这种情况的一个原因是没有遵守有关隐私的法律法规和公司的内部隐私政策。财务会计准则、《标准》与隐私策略无关。
122、对内部审计业务中存在的风险的定义是：
A.某一会计事项的余额或某类会计事项及其相关表述含有对财务报表具有重大影响的错误概率。
B.发生可能影响目标实现的事件的不确定性。
C.未能遵守公司政策、计划和程序或没有遵守相关法律和规定的情况
D.未能实现经营活动或计划的规定目标的情况。
【正确答案】：B
【答案解析】：A不正确。这不是风险的定义。
B正确。《实务公告》2210－1规定，CIA应针对与被检查工作相关的风险来确定业务目标。“风险”一词是指可能影响目标实现的事件发生的不确定性。风险根据后果和可能性衡量。在业务计划阶段风险评估的目的是确认应该作为潜在业务目标得到检查的重要领域。
C不正确。这是产生不能缓和风险的一种类型的不利影响。
D不正确。这里描述的内容与审计风险中的检查风险相关，不够全面。
123、以下关于机构内部风险管理职责的描述中，哪项是不正确的？
A.风险管理归根到底是董事会的职责。
B.风险管理可通过直线管理人员的定期评估得到改善。
C.风险管理包括执行管理层对剩余风险的接受情况。
D.风险管理要求内部审计部门进行参与，以便其得到董事会的认可。
【正确答案】：D
【答案解析】：D正确。并没有规定“风险管理要求内部审计部门进行参与，董事会才能认可”。
124、银行专门建立并维持其合规部门的首要原因是：
A.为了更好地管理已经意识到的高风险。
B.强化对银行投资的控制。
C.确保一线管理人员和高层管理人员的独立性。
D.更好的应对股东期望。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。像经纪公司、银行和保险公司这类的组织通常认为风险对保证持续监控是十分重要的。
B不正确。独立的合规性审计职能可以通过建议来帮助加强控制，但这不是这一职能的主要目的。
C不正确。管理层不是独立的，因为风险管理是管理层的责任。
D不正确。这一职能会有助于对股东的需求作出反应，但这并不是建立这一职能的主要原因。
125、公司雇员可通过在电子数据交换系统中输入其住址，导致供应商将公司采购的办公用品送往其住所，防止这种舞弊发生的效率最高、成效最明显的控制措施是哪一种？
A.将公司订购的各项办公用品的总数与所有邮购室收到的对应办公用品的总数进行比较，并对其中短缺的数额进行调查。
B.出具定期报告，列举所有送货目的地与公司邮购室地址不一致的订购单，并追终装运单。
C.只允许应用有效的邮购室地址段，并要求所有对有效地址表的修改内容必须得到在线批准。
D.指示卖方送货时只能把公司邮购室作为最大的目的地，货到后由公司自己的人员根据需要，负责将办公用品送往其他地址。
【正确答案】：C
【答案解析】：
126、如果被审计对象的经营标准模糊不清、需要解释，那么，审计师应该：
A.努力就衡量评估经营业绩需用的标准与客户达成一致意见。
B.确定所涉及领域的最佳实践，并将其用作标准。
C.对这些标准进行最严格意义上的解释，因为，不这么解释的话，标准不过是接受经营状况的最低衡量指标而已。
D.对标准本身以及被审计对象相对于这些标准的业绩表现不作评价，因为此种分析评论毫无意义。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。为确定组织目标和目的是否能够实现，管理层有责任制定适当的标准（标准2120.A4）。然而，既定的内部审计师应评价经营性目标和预期结果，并应确定这些经营性标准是否可以接受，并得以实现。如果上述管理目标和标准是模糊的，应寻求权威的解释，如果要求内部审计师解释或选择经营性标准，他们应寻求与业务客户就衡量经营性业绩所需标准达成一致意见（实务公告2120.A4－1）。
B不正确。内部审计师不需要应用竞争性的标杆原则。
C不正确。环境会指导模糊的业务标准的解释。
D不正确。如果业务客户的经营性标准模糊时，内部审计师必须解释或选择标准。
127、某车队维修处针对每种不同类型的存货交易应用不同的编号。每日总结报告则根据零部件号码和交易编号来列示业务。零部件室监督员负责将每日报告与当天的材料需求申请表格相对照，并在此后将报告提交车队经理审批。某审计师正考虑对交易编号和所用材料进行分析性复核。这种复核工作的一大目标是：
A.提供关于某些存货项目储存过量的证据。
B.披露永久性库存记录中存在的短缺。
C.确定存货项目是否得到恰当计价。
D.确认由于雇员行窃而可以发生的材料丢失情况。
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确。对交易编号和所用材料的检查无法提供存货的结余数量的信息，也就无法获得存在过度存货的证据。
B不正确。对交易编号和所用材料的检查无法确定永续存货记录是否不足。
C不正确。对交易编号和所用材料的检查不涉及到计价方面，因此，检查的目的也不在于存货项目是否合理计价。
D正确。通过对交易编号及其所用的材料进行分析性检查，可以确定使用材料的耗费水平，看有无不合理的耗费情况，目的是确定是否由于雇员偷窃导致的原材料方面的可能损失情况。
128、以下哪项内容可提供关于可审计对象之风险的最为可靠的信息？
A.带有回归分析的情景假设
B.以往的审计发现和管理失败的案例
C.损失的后果和经济可预见性
D.在内部审计部门开展的管理评估和协作
【正确答案】：C
【答案解析】：C正确，因为风险的衡量标准时后果与可能性。
129、以下哪种关于公司治理的说法是不正确的？
A.公司控制机制包括内部和外部机制
B.对管理层的补偿制度是公司控制架构的组成部分
C.因实施员工股票期权或奖金而导致的股东财富稀释属于会计问题，而不属于公司治理问题。
D.说到底应该由首席审计执行官为公司治理承担责任
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，公司控制机制确实包括内部机制和外部机制两部分
B不正确，管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成部分。
C不正确，源于员工优先股权或员工股票红利的股东财富稀释不属于公司治理问题，而是会计问题，
D正确，不是内部审计师，而是董事会对公司治理承担最终的责任。
130、人力资源和工薪管理由不同的部门负责。以下哪种结合可提供最佳职责分工？
A.人力资源部门员工计算员工总人数，工薪管理部门员工处理工作小时数，再由人力资源部门员工将工资支票发给员工
B.人力资源部门员工计算员工总人数，审查工作小时数并将结果提交工薪管理部门处理，然后将工资支票发给员工
C.人力资源部门员工计算员工总人数，工薪管理部门员工处理工作小时数并在电脑系统中输入员工银行账号信息，工资支票自动存入员工银行账户
D.工薪管理部门员工计算员工总人数并输入员工银行账号信息，但只对人力资源部门批准的工作小时数进行处理，工资支票自动存入员工银行账户
【正确答案】：D
【答案解析】：D正确，酬薪部门员工计算员工总人数并输入员工银行账号信息，但只按照人力资源部门批准的工作小时数进行处理，工资支票自动存入员工银行账户。这样做可以实现员工总人数与工作小时数，工资自动发放等关键职责分离。
131、首席审计执行官的哪种行为最有可能防止部门管理人员出具夸大其词的销售报告？
1. 新招聘拥有舞弊调查资格证书的内部审计师
2.协助财务主管开发并监测一系列有历史关联性但独立于销售的业务程序指标
3.宣布一系列内部审计业务，重点是遵守公司的销售报告政策
4.请总裁和董事会发布公司政策声明，强调编制准备管理报告的重要性以及故意误报的负面后果
A.1和2是对的
B.2和3是对的
C.3和4是对的
D.1、2、3和4都对
【正确答案】：C
【答案解析】：1.不正确，这可能对事后审计有专业促进作用。
2.不正确，这是事后措施，不能起到预防的作用。
3.正确，开展合规性审计有助于发展控制的薄弱环节。
4.正确，制定和执行强有力的政策能起到预防的作用。
132、某制造工艺在生产过程的诸多阶段（从原材料装卸到制成品储存等）均可能可能产生有害废弃物。如果防污审计的目标是确认有哪些机会可最大程度地减少有害废弃物，那么，审计师应按何种顺序来考虑以下各种机会？
1.循环再利用；
2.从源头上消除；
3.能源节约；
4.作为有用产品进行回收；
5.进行处理。
A.排列顺序应该是：5，2，4，1，和3
B.排列顺序应该是：4，2，1，3，和5
C.排列顺序应该是：1，3，4，2，和5
D.排列顺序应该是：3，4，2，5，和1
【正确答案】：B
【答案解析】：B正确，由题目“最大程度地减少废弃物”可知，没有产生污染最好。
1.循环再利用虽然可能会给企业带来一定的费用的减少，但是回收成本很高。
2.从源头上消除符合题目中的“最大程度地减少废弃物”思路，虽然没能增加收入但是此时治理成本最小，所以属于次优选择。
3.已经属于较差的选择，但是与5比，成本要小、
4.从成本/收益的角度考虑，这样处理节约了污染治理成本同时带来了收入，而对企业而言是最优的。
5.产生后的治理措施，成本通常最高，应该放在最后一步考虑。
综上，排序应该是B。
133、以下哪项内容以最佳方式描述了内部审计师和外部审计师可能会审计同一家跨国企业的同一套中期财务报表的原因？
A.《国际会计准则》要求跨国公司的季度财务报表由外部审计师和内部审计师进行审计
B.内部审计师或外部审计师单独开展工作，均无法有效达到管理层所要求的满意度
C.管理层经常希望内部审计师监督外部审计师针对中期财务报表开展的审计工作
D.外部审计师一般开展财务审计，而内部审计师则审计内容更为宽泛的经营领域
【正确答案】：D
【答案解析】：D正确，外部审计师的典型职责是财务审计，而内部审计师的典型职责是审计更为宽泛的公司经营内容。
134、以下哪项一定是包含存货评估的风险模型的一部分？
A.产品担保政策
B.供货商价格政策
C.存货短缺费用
D.年度销售预测
【正确答案】：C
【答案解析】： a不正确。保证书不是评估库存的一部分。
b不正确。供应商定价政策直到采购商品时，才会对评估库存产生影响。购买时的价格是与评价库存有关系的唯一价格，供应商定价政策的改变不一定影响评估库存。
正确。由损耗造成的存货短缺量直接影响库存评估。在关于库存评估的风险模型中，存货短缺必须给予考虑。
d不正确。销售预测对评估库存不产生影响。
135、内部审计师计划对有关投资于新型金融工具的内部控制的充分性实施审计，以下哪项不属于该项审计业务的内容？
A.确定财务主管用于监控投资风险的控制措施的性质。
B.与类似组织比较，确定本公司获得的投资回报率是高还是低。
C.确定管理层对投资于复杂金融工具进行监督的程度。
D.确定公司是否有相关政策来规定财务主管承担的风险以及允许其投资的金融工具的类型。
【正确答案】：B
【答案解析】：A不正确。现金类资产的基本控制观念就是建立一种风险监督机制。B正确。尽管这样做会提供一些信息，但没有必要将投资收益率与其他公司相比较。实际上，最近的金融投资丑闻表明这种比较具有误导性，因为高收益意味着高风险，而且，这种比较无法测试出内部控制的健全性。C不正确。管理当局的监督是一项很重要的控制。因此，内部审计师应了解清楚为对这类投资进行监督和授权而设置的控制的性质。D不正确。由于新金融工具风险较高，因此审计工作第一步应了解清楚所制订的与投资相关的政策的性质。
136、根据下面资料回答问题：
公司生产不同产品创造的利润在扣除必要的管理层和开发费用后在投资人之间进行分配。公司本身也要保持一定的利润率。收入分配的原则是以每种产品与利益相关人签订的协议为准。每份契约享受金额不同。投资会计负责将主要协议信息录入主控文件，并对更新信息进行验证，校订核查的基本原则是所有权比重之和为100％。客户／供应商主控文件中那些对公司发展不发挥作用的所有人将无权参与分配。所有权主控文件的更新信息将及时通行所有对公司有贡献的所有人，主控文件的密码一成不变，收入分配支票由电脑自动计算打印。一旦客户／供应商会计度假，总会计负责接手其工作。收入分配系统的哪一程序需要改进?
A.所有权比例校订；
B.客户／供应商校订；
C.主要协议确认；
D.输入校对。
【正确答案】：D
【答案解析】：本题考察与分配收入相关的哪一项需要改进。输入校对很有必要，如果输入出现错误，以后的流程就都会有问题。
137、如果一个部门的经营标准含糊，有待于解释，内部审计师应当：
A.从最严格的意义上解释标准，否则标准只能是可接受的最低限度。
B.忽略对标准以及与标准相关的部门业绩的评论，因为这些分析是不适当的。
C.与该部门经理就应用于衡量经营业绩的标准达成一致意见。
D.确立该领域工作的最佳做法，并以此作为标准。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。《内部审计实务标准》规定内部审计师必须解释标准，并与被审者达成共识。B不正确。内部审计师首先应在什么是适当标准问题与部门经理达成共识。C正确。《内部审计实务标准》2120.a4 及相关的实务公告2120.a4—1有相关规定。D不正确。内部审计师对于经营标准的理解应当与组织运用它们时的理解相同，而且，“最好的做法”这一标准过高。
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发表于 2012-6-13 12:39:00
