内审师考试《内部审计在治理、风险和控制中的作用》最新讲义:C18

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C－18 树立舞弊防范意识,鼓励报告不正当的行为　　18.1　树立防范舞弊意识
　　没有组织能够避免舞弊。然而当大的公司舞弊案及由此引发的对公司高级管理人员的诉讼见诸媒体头条的时候，公司舞弊也同样在许多其他的组织普遍存在——只是这些隐藏在“雷达搜索”下而已。实际上，注册舞弊检查师协会评估认为每年因为舞弊和滥用权力会损失组织年营业收入总额的6%。动机-机会-合理化：这个“舞弊三角形”的三个关键要素通常在某些人决定实施舞弊的时候都会出现。其中，动机和合理化是人为因素，机会——通常暴露的是组织内控机制的薄弱环节，也是内部审计师应该着重发挥作用的部分。
　　首先要明确的是，防范舞弊的首要机制是控制，是管理人员的责任。注册舞弊检查师协会的研究结果表明，组织建立和维持一套舞弊控制机制应包括三个基本活动：
　　创设诚实和高标准道德规范的组织文化；
　　评估舞弊防范流程与控制；
　　建立一套恰当的监督机制。
　　内部审计部门的作用是通过评估相关控制的充分性和有效性来协助防止舞弊，因此，在胜任能力上要求内部审计师应有足够的反舞弊知识来确认可能的舞弊线索，警惕可能引起舞弊的机会，在审计工作过程中要保持足够的职业审慎，树立舞弊防范的意识。此外，培养良好的企业文化，对防范舞弊也有积极的效果。内部审计师可以利用其自身优势在倡导良好的道德文化方面发挥更大的作用。良好的道德文化应该包括：
　　有清楚易懂的正式道德规范以供全体人员遵守；
　　有在保密前提下通畅地举报不正当行为的渠道；
　　对合理举报行为进行鼓励，对被举报情况进行调查和处理；
　　对雇员，包括新招聘雇员进行定期调查和评估。
　　18.2　报告不正当的行为
　　信息搜集系统被认为是最普遍的舞弊检查手段。那些报告舞弊和权力滥用的人通常被称为举报者。典型的举报者通常是雇员，当然也会有前雇员和一些组织外部的人会报告组织的不合规行为。那些拥有舞弊证据的合法的举报人应被合理保护免受报复。举报热线是报告舞弊的最普遍的工作手段，这种工作方式最直接，它是潜在举报人报告信息的最简易的方法。
　　【典型试题】
　　1.以下哪项表明市场部可能存在舞弊?
　　A.有些向新供应商支付的较大数额货款没有文件记录。
　　B.经理的生活水平似乎超过了一个市场部经理薪金所能维持的范围。
　　C.为了鼓励创新，管理者创造了一个“相当宽松”的控制环境。
　　D.以上三项都对。
　　答案：D
　　解题思路：
　　A.不正确。支付大额款项却没有文件记录表明可能存在贪污等舞弊问题，但不够全面。
　　B.不正确。经理的个人生活享受与合法收入不符表明可能存在收取回扣、贪污等舞弊问题，但不够全面。
　　C.不正确。环境“宽松”表明可能存在内部控制薄弱、对员工监督不够等问题，是产生舞弊问题的一个危险信号，但不够全面。
　　D.正确。以上三种情况都表明可能存在舞弊问题。
　　2.内部审计师最有可能发现舞弊行为的程序是
　　A.确认并询问组织中发生的变化。
　　B.讯问舞弊者以便找出实施舞弊的原因。
　　C.建立内部控制来防止舞弊的发生。
　　D.将电算化操作系统程序存档。
　　答案：A
　　解题思路：
　　A.正确。通过确认组织中发生的变化，可以寻找与舞弊行为相关的线索，是这几项中最有可能发现舞弊行为的程序。
　　B.不正确。讯问舞弊者实施舞弊的原因是已经发现舞弊行为以后的审计程序，与如何发现舞弊行为无关。
　　C.不正确。建立内部控制是管理部门而非内部审计师的责任。
　　D.不正确。将系统程序存档是一项获取审计相关数据的基础性工作，是否采用电算化与发现舞弊行为没有直接关系。
　　3.如果市场部存在舞弊行为，以下哪项超越了内部审计师的职责范围?
　　A.告知从事该不正当行为的人员其法律权利。
　　B.确定该不正当行为的影响。
　　C.与适当级别的管理层讨论该不正当行为。
　　D.将该不正当行为写入给审计委员会的报告中。
　　答案：A
　　解题思路：
　　A.正确。告知其法律权利的职责应当由组织的法律顾问承担，而不属于内部审计师的职责范围。
　　B.不正确。内部审计师的职责范围包括对舞弊行为进行调查，通过调查可以确足该行为给组织带来的影响。
　　C.不正确。根据《实务公告》1210.A2—1第8条，“在整个（舞弊）调查过程中，只要条件合适就应该与管理人员、法律顾问和其他专家协调活动”。
　　D.不正确。根据《实务公告》2060—1第2条，“首席审计执行官必须向董事会报告重要的审计发现和建议”，而该不正当行为属于一种重要的审计发现，应该向董事会的审计委员会报告。
　　4.某组织中的所有员工帮必须选择一家金融机构以便组织将他们每月工资存人其中。组织向其开户银行发送一份电子文件，其中包括每个员工选择的金融机构名称、账号以及应付工资金额。按账号将此文件排序将有助于该组织的内部审计师测试
　　A.无效账号。
　　B.电子文件的准确性和完整性。
　　C.虚构的员工。
　　D.多余的工资支付。
　　答案：C
　　解题思路：
　　A.不正确。账号是否有效不是内部审计师所关心的问题，将有效的账号提供给会计部门以便将工资准确有效地存人该账号是员工的责任。
　　B.不正确。仅仅对该文件进行排序无法判断其准确性和完整性，而且一般情况下该文件的准确和完整性应当没有问题，否则发放工资这项工作将无法进行。
　　C.正确。是否存在虚构的员工是内部审计师所关注的问题，通过按照账号对该文件排序后，可以通过与员工名单一一核对等方法测试是否存在虚构的员工。
　　D.不正确。按账号给该文件排序的审计程序与是否存在多余工资支付的问题没有直接联系，因为具体工资的支付依据没有包括在该文件中。
　　5.如果内部审计师怀疑存在舞弊行为，他应该
　　A.确认已经发生的损失。
　　B.与控制资产的人员会谈。
　　C.确定可能与该事件有牵连的雇员。
　　D.建议采取在当前条件允许下的调查。
　　答案：D
　　解题思路：
　　A.不正确。如果没有经过深入的调查，仅仅靠怀疑是无法确认舞弊发生的损失的。
　　B.不正确。舞弊行为不一定都和资产直接相关，因此与控制资产的人员会谈可能是不必要的。
　　C.不正确。如果没有经过深入的调查，仅仅靠怀疑无法确定与舞弊行为有牵连的雇员。
　　D.正确。根据《实务公告》1210.A2—1第6条，“当内部审计师怀疑组织内部存在错误做法时，应该将情况告知组织有关主管人员。内部审计师可以就此形势下需要进行何种调查提出建议。

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请问，最新讲义是指14年的吗？是网校的还是教材啊？