国际内审师考试审计业务要点串讲十：统计抽样风险

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抽样风险来自于内部审计师得出的结论不同于对总体实施相同的审计步骤得出结论的可能性。即，抽样风险是指适当抽取的样本不能代表总体的概率。抽样风险是不可避免的。内部审计师通过在制订抽样计划时，明确规定风险组成因素的可接收水平来控制抽样风险。

1.6.1 α风险（误拒风险），又被称为第I类风险
，主要与审计效率有关，是指在总体已被合理反映的情况下，抽样测试结果却表明总体没有被合理反映的风险；或在控制系统已有效运行的情况下，抽样测试结果却表明控制系统没有有效运行的风险。

1.6.2 β风险（误受风险），又被称为第II类风险
，主要与审计效果有关，是指在总体没有被合理反映的情况下，抽样测试结果却表明总体已被合理反映的风险；或在控制系统没有有效运行的情况下，抽样测试结果却表明控制系统已有效运行的风险。误受风险对内部审计师更重要，其可决定样本量的大小。

1.6.3 内部审计师愿意接受的抽样风险水平影响样本量的大小。
抽样风险水平应当与审计风险模型及其各组成部分，如内在风险、控制风险、检查风险等结合起来考虑。
典型试题
【例题1】如果内部审计师抽样测试公司某项政策的遵循性，下面哪种因素不会影响可容忍的抽样风险水平?
a.内部审计师的知识和经验。
b.不符合的不利结果。
c.审计结论不正确所带来风险的可接受水平。
d.进行抽样审计程序所需的成本。
答案：a
解题思路：
a.正确。可容忍的抽样风险水平是指内部审计师愿意承担依据样本得出的结论可能错误这一风险的程度。内部审计师的经验和知识与该决定没有关系。但是，内部审计师的经验和知识对审计师作出关于使用统计还是非统计抽样的决策还是有影响的，并且也是评估非抽样风险的因素。
b.不正确。当不符合的相反结果增加时，可容忍的抽样风险水平降低。
c.不正确。作出不正确审计结论的可容忍水平和可容忍的抽样风险水平是直接相关的。
d.不正确。进行抽样审计程序的成本是内部审计师在评估可容忍的抽样风险水平时应该考虑的因素。抽样成本要与作出错误审计决策的机会权衡。
【例题2】在审计抽样应用中，有两种风险：类型I错误风险和类型II错误风险。这些风险：
a.直接来自于内部审计师取得的样本不能代表总体的机会。
b.可以通过运用更可靠、更昂贵的审计程序来降低。
c.其大小是以不正确样本得出的结论的经济后果为基础而确定的。
d.分别指（1）内部控制失败的风险（2）没有发现结果错误的风险。
答案：a
解题思路：
a.正确。抽样风险就是样本不能代表总体的概率。
b.不正确。抽样风险与审计程序的质量无关，是不可避免的。
c.不正确。这些风险不一定依靠经济后果来决定。
d.不正确。这只是审计风险的两个方面，是不同的概念。
【例题3】每次内部审计师根据来自样本的信息得出审计结论时，都会产生一种额外风险，即抽样风险。抽样风险的例子是：
a.抽样得出的结论超出了所测试的总体。
b.对样本应用了不适当的审计程序。
c.对样本数据错误地应用了审计程序。
d.从样本数据中得出错误的结论。
答案：d
解题思路：
a.不正确。这属于非抽样风险。
b.不正确。这属于非抽样风险。
c.不正确。这属于非抽样风险。
d.正确。抽样风险（错误）是指抽取的样本不能反映总体的属性所带来的风险，导致通过样本得出的结论不能代表总体结论。