内审师考试《内部审计在治理、风险和控制中的作用》最新讲义:C3

youlanqingkong1

C－3　报告重大审计事项
　　首席审计执行官应每年至少向高级管理层和董事会提交一次工作报告，这是定期的工作。当出现重大的审计事项时，首席审计执行官应及时向董事会报告。重大审计事项是指那些根据首席审计执行官的判断，可能对组织产生不利影响的情况，包括处理违章、违法、差错、低效率、浪费、无效、利益冲突和控制系统的薄弱环节。首席审计执行官在向董事会报告重大审计事项前，应与高级管理层进行讨论。即便讨论取得了令人满意的结果，首席审计执行官也应报告。此外，首席审计执行官还应将高级管理层对重大审计事项所做的决定通知董事会。在报告重大审计事项后，若高级管理层和董事会决定不采取任何行动并承担由此产生的风险，或者组织、董事会、高级管理层或其他方面有变动，首席审计执行官最好将原先报告的事项再次向董事会报告。
　　【典型试题】
　　例1.在对补助金发放情况的审查中，内部审计师发现有一些补助金是经总裁而不是按照组织章程的要求由补助金批准委员会来批准的，如果在审计报告提交之前，补助金批准委员会已开会并追认了这些补助金，内部审计师应该
　　a.不报告补助金的问题，因为它们在审计报告提交之前已得到批准。
　　b.与补助金批准委员会主席讨论该问题来确定以前未批准补助金的理由，如果该补助金是例行发放的，那么在审计报告中不必涉及。
　　c.将补助金问题作为组织的控制缺陷写入审计报告，详细说明每笔补助金的性质并进一步调查有无舞弊的现象。
　　d.向审计委员会报告控制结构中的缺陷。
　　答案：d
　　解题思路：
　　a.不正确。该审计发现说明有关内部控制存在缺陷，因此，即使该问题已经得到纠正，也应进行报告。
　　b.不正确。审计发现应当报告，补助金是否常规不影响有关内控制度遭到破坏这个事实。
　　c.不正确。因为委员会已经开会并批准了这些补助金，这说明错误只是未按组织的章程进行审批，因此没必要详细说明每笔补助金的性质和舞弊调查。
　　d.正确。该审计发现说明在高级管理层的内部控制结构中存在缺陷，内部审计师应当将这一情况向审计委员会等相关的治理机构报告。
　　例2.审计政策要求在管理层没有答复之前不能发布最终审计报告。某项具有重大发现的审计工作已经结束，但尚未得到管理层的答复。评价以下行动并作出最佳选择。
　　a.发布有关应注意重要问题的中期报告。
　　b.修改审计政策，给管理层答复规定一个明确时期。
　　c.等管理层的答复后再发布审计报告。
　　d.与外部审计师讨论这一情况。
　　答案：a
　　解题思路：
　　a.正确。根据《实务公告》2410—1第14条，“中期报告可以用于报告需要马上注意的信息，报告审计活动审计范围的变化或当审计延续时间较长时将审计的进展通报管理层”，重大审计发现应及时提请有关部门注意，在无法发布最终报告的情况下，发布中期报告是恰当的。
　　b.不正确。审计政策的改动可能要经过繁琐的手续，不一定能及时解决目前的问题，而且审计部门没有权力向管理层作出上述限定。
　　c.不正确。这样会使审计工作陷入被动等待的局面，而且无法及时报告审计结果。
　　d.不正确。在向董事会等机构报告并取得授权之前，内部审计师不应将内部事务与外部审计师进行讨论。
　　例3.有些信息可能不适合向所有的报告接受者披露，因为它是特许的、专有的或与不正当、非法的行为相关。如果被报告的信息涉及某高级经理的不正当行为，该报告应发送给
　　a.外部审计师。
　　b.董事会。
　　c.股东。
　　d.高级管理层。
　　答案：b
　　解题思路：
　　a.不正确。向外部审计师报告这些信息很可能会损害组织的利益。
　　b.正确。根据《实务公告》2410—1第13条，“如果所报告情况涉及高级管理层，应将报告分发给董事会”。
　　c.不正确。在公司的治理机构中，股东不直接对公司事务进行管理，该信息不应向股东报告。
　　d.不正确。庙于涉及某高级经理，向高级管理层报告可能会使审计工作陷入被动。
　　例4.某首席审计执行官发现一项明显涉及某副总裁的重大舞弊活动，而该副总裁正是首席审计执行官要向其汇报的主管人员。该首席审计执行官最好采取以下哪一措施?
　　a.进行调查以确定舞弊程度。
　　b.与副总裁会谈以获得重要证据。
　　c.通知法规监管机构和警察局。
　　d.将事实报告给总裁和董事会的审计委员会。
　　答案：d
　　解题思路：
　　a.不正确。由于该副总裁身份特殊，调查工作可能难以进展，无法确定其舞弊程度。
　　b.不正确。该副总裁是主管内部审计工作的高层主管，内部审计师在取得明确的授权之前，不应与其进行和舞弊调查相关的会谈。
　　c.不正确。首席审计执行官首先应向组织内部的治理机构报告，而不是向外报告。
　　d.正确。根据《实务公告》1210.A2—1第6条，“当内部审计师怀疑内部存在错误做法时，应该将情况告知组织有关主管人员”，由于该副总裁是主管内部审计部门的高层主管，“有关的主管人员”应当是总裁和审计委员会。
　　例5.在对某银行的审计中，内部审计师发现一名贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立机构发放的贷款，这违反了监管政策。内部审计师认为这一行为可能是蓄意的；因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系，该内部审计师应当
　　a.将利益冲突和违规行为告知管理层，并建议作进一步调查。
　　b.将违规行为报告给法规部门，因为这构成了银行控制系统的重大缺陷。
　　c.如果该贷款官员同意采取纠正措施，则可以不报告该违规行为。
　　d.扩大审计范围，确定贷款官员是否有舞弊行为，并在后续调查完成后将调查结果向管理层报告。
　　答案：a
　　解题思路：
　　a.正确。该利益冲突和违规行为属于一种重要的审计发现，但由于牵涉集团的主要负责人，内部审计师应当报告管理层，并提出深入开展调查的建议。
　　b.不正确。根据《标准》规定，内部审计师没有将审计发现向法规部门报告的责任。
　　c.不正确。由于该行为已经违反了银行的常规政策，无论该贷款官员是否同意改正，这个审计发现都应当报告。
　　d.不正确。由于该审计发现牵涉集团的主要负责人，内部审计师未必有能力开展下一步的审计工作，最恰当的做法是先报告，根据报告的情况决定是否以及如何开展后续工作。

曹庆涛

这是第一科基础的内容吧？
这题昨晚刚好看过，这是中审的题吧？听说他们题库75%命中率呢

我要考CIA啊

真的假的，中审的题这么高通过率

曹庆涛

我也是听说的，不过确实有几个朋友买了他们的学习卡后说做题都能过，我自己是今年买，但是还没考试所以也不知道怎么说
不过既然口碑那么好我想效果应该也是挺好的吧

曹庆涛

天了噜，我朋友机考一次三科都过了，中审的题库确实厉害！