第四篇 票据结算(三）

碧玉清风

怎样签发与兑付银行承兑汇票
    银行承兑汇票的签发与兑付，大体包括如下步骤：
    (１)签订交易合同。交易双方经过协商，签定商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。作为销贷方，如果对方的商业信用不佳，或者对对方的信用状况不甚了解或信心不足，使用银行承兑汇票较为稳妥。因为银行承兑汇票由银行承兑，由银行信用作为保证，因而能保证及时地收回货款。．

    (２)签发汇票。付款方按照双方签订的合同的规定，签发银行承兑汇票。银行承兑汇票一式四联，第一联为卡片，由承兑银行支付票款时作付出传票；第二联由收款人开户行向承兑银行收取票款时作联行往来帐付出传票；第三联为解讫通知联，由收款人开户银行收取票款时随报单寄给承兑行，承兑行作付出传票附件；第四联为存根联，由签发单位编制有关凭证。银行承兑汇票的基本格式见表４－１０。

    表４－１０         银行承兑票（解讫通知）３             汇票号码

    付款单位出纳员在填制银行承兑汇票时，应当逐项填写银行承兑汇票中签发日期，收款人和承兑申请人(即付款单位)的单位全称、帐号、开户银行，汇票金额大、小写，汇票到期日，交易合同编号等内容，并在银行承兑汇票的第一联、第二联、第三联的“汇票签发人盖章”处加盖预留银行印签及负责人和经办人印章。

    (３)汇票承兑。付款单位出纳员在填制完银行承兑汇票后，应将汇票的有关内容与交易合同进行核对，核对无误后填制“银行承兑协议”，并在“承兑申请人”处盖单位公章。银行承兑协议一式三联，其内容主要是汇票的基本内容，汇票经银行承兑后承兑申请人应遵守的基本条款等。银行承兑协议的基本格式见表４－１１  。

    表４－１１               银行承兑协议
    银行承兑协议1
    编号：
    银行承兑汇票的内容：
    收款人全称             付款人全称
    开户银行               开户银行
    帐  号                 帐  号
    汇票号码               汇票金额(大写)
    签发日期  年  月  日   到期日期  年  月  日
    以上汇票经承兑银行承兑，承兑申请人(下称申请人)愿遵守《支付结算办法》的规定及下列条款：

    1．申请人于汇票到期日期将应付票款足额交存承兑银行。

    2．承兑手续费按票面金额千分之(  )计算，在银行承兑时一次付清。

    3．承兑汇票如发生任何交易纠纷，均由收付双方自行处理。票款于到期前仍按第一条办理不误。

    4．承兑汇票到期日，承兑银行凭票无条件支付票款。如到期日之前申请人不能足额交付票款时,承兑银行对不足支付部分的票款转作承兑申请人逾期贷款，并按照有关规定计收罚息。

    5.承兑汇票款付清后，本协议始自动失效。
    本协议第一、二联分别由承兑银行倍贷部门和承兑申请人存执，协议副本由银行会计部门存查。

    承兑银行       (盖章)  承兑申请人          (盖章)
    订立承兑协议日期  年  月  日
    注：本协议共印三联，在“银行承兑协议”之后，第二联加印2，第三联加印(副本)字样。

    填制完银行承兑协议后，有关人员应在银行承兑汇票的第一、第二联中“承兑申请人盖章”处加盖预留银行的印鉴，然后将银行承兑汇票的第一联、第二联、第三联连同交易合同和银行承兑协议的第一联、第二联、第三联一并递交开户银行情贷部门申请承兑。银行信贷部门按照有关政策规定对承兑申请进行审查，重点审查付款单位的资信是否可靠，汇票所依据的商品交易和商业信用是否符合规定。经过审查符合条件的，银行按有关审批权限报经批准后，与付款单位签署“银行承兑协议”，在“银行承兑协议”上“承兑银行”处盖章，并将“银行承兑协议”第一联留存银行信贷部门，其余退给付款单位。付款单位持银行信贷部门退回的银行承兑汇票第一联、第二联、第三联和银行承兑协议第二联、第三联交开户银行会计部门办理有关手续。银行会计部门审核后在银行承兑汇票第一联、第二联、第三联上注明承兑协议编号，并在第二联汇票“承兑银行盖章”处加盖银行汇票专用章，用总行统一订制的压数机在“汇票金额”栏小写金额的下端压印汇票金额，留下银行承兑汇票第一联(卡片)和承兑协议第三联(副本)备查，将其余退回付款单位。付款单位将银行会计部门退回的银行承兑汇票第二联、第三联和银行承兑协议第二联交财务部门，由专人保管。

    (４)支付手续费。按照“银行承兑协议”的规定，付款单位办理承兑手续进向承兑银行支付手续费，由开户银行从付款单位存款户中扣收。按照现行规定，银行承兑手续费按银行承兑汇票的票面金额的千分之一计收，每笔手续费不足10元的，按10元计收。

    付款单位按规定向银行支付手续费时，应填制银行存款付款凭证，其会计分录为：

    借：财务费用
    贷：银行存款
    (５)寄交银行承兑汇票。付款单位按照交易合同规定，向供货方购货，将经过银行承兑后的汇票第二联、第三联寄交收款单位，以便收款单位到期收款或背书转让。付款单位寄交汇票后，编制转账凭证，其会计分录为：

    借：材料采购或商品采购
    贷：应付票据
    出纳员在寄交汇票时，应同时登记“应付票据备查簿”，逐项登记发出票据的种类(银行承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。“应付票据备查簿”的基本格式见表４－１２。

    表４－１２             应付票据备查登记簿
    票据种类                                                      总第  页

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    凭证
    摘要
    合同字号
    票据基本情况
    到期付款
    延期付款
    号码
    签发日期
    到期日期
    收款人
    金额
    日期
    金额
    日期
    金额
    收款单位财务部门收到付款单位的银行承兑汇票时，应按规定编制转帐凭证。其会计分录为：

    借：应收票据
    贷：产品销售收入或商品销售收入
    应交税金——应交增值税(销项税额)
    收款单位出纳员据此登记“应收票据备查簿”，逐项填写备查簿中汇票种类(银行承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、票面金额、付款单位、承兑单位等有关内容。“应收票据备查簿”基本格式如表４－１３。

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