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（一）实收资本或股本
一般企业实收资本的核算
1、投资者以现金投入的资本
借：银行存款
贷：实收资本
2、投资者以非现金资产投入的资本
借：有关资产科目
资本公积
为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值
借：无形资产
3、外商投资企业的股东投入的外币，合同约定汇率的，按合同约定的汇率折合
借：银行存款（收到外币当日的汇率折合的人民币金额）
资本公积——外币资本折算差额
贷：实收资本（合同约定汇率折合的人民币金额）
资本公积——外币资本折算差额
如果合同没有约定汇率的，企业应按收到出资额当日的汇率折合的人民币金额
借：银行存款
贷：实收资本
4、中外合作经营企业按照规定，在合作期间归还投资者的投资
借：已归还投资
贷：银行存款
股份有限公司股本的核算
5、股份公司发行股票，收到现金等资产
借：现金或银行存款（实际收到的金额）
贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）
资本公积——股本溢价
6、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利
借：利润分配
贷：股本
7、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，收到股款
借：银行存款（收到股款当日的汇率折合的人民币金额）
贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）
资本公积——股本溢价
8、将发行的可转换债券转换为股本
借：应付债券——债券面值
应付债券——债券溢价（未摊销的溢价）
应付债券——应计利息（已提的利息）
贷：股本（股票面值和转换的股数计算的股票面值总额）
现金等（用现金支付的不可转换股票的部分）
应付债券——债券折价（未摊销的折价）
资本公积——资本（或股本）溢价（差额）
9、按法定程序减少注册资本
借：实收资本（或股本）
贷：现金
银行存款
10、股份有限公司采用收购本公司股票方式减资，支付款超过面值总额的部分
借：股本
资本公积
盈余公积
利润分配——未分配利润
贷：现金
银行存款
11、购回股票支付的价款低于面值总额
借：股本
贷：现金
银行存款
资本公积
（二）资本公积
1、收到投资者投入的资金
借：银行存款（实际收到的金额）
固定资产（确定的价值）
贷：实收资本（在注册资本中所占份额）
资本公积——资本溢价
2、股份有限公司溢价发行股票
借：现金或银行存款（实际收到的金额）
贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）
资本公积——股本溢价
3、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，收到股款
借：银行存款等（收到股款当日的汇率折合的人民币金额）
贷：股本（确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）
资本公积——股本溢价
4、企业接受捐赠的非现金资产，按确定的价值
借：有关科目
贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备
接受捐赠的非现金资产处理时，按转入资本公积的金额
借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备
贷：资本公积——其他资本公积
5、外商投资企业按规定接受的非现金资产捐赠应转入资本公积的金额
借：待转资产价值
贷：资本公积——其他资本公积
6、外商投资企业接受捐赠的现金
借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税
资本公积——接受现金捐赠
年度终了，企业根据年终清算的结果，按接受捐赠的现金原计算的应交所得税与实际应交所得税的差额
借：应交税金——应交所得税
贷：资本公积——接受现金捐赠
7、企业接受的现金捐赠转入资本公积的金额
借：现金或银行存款
待转资产价值（外商投资企业）
贷：资本公积——接受现金捐赠
8、企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，形成各项资产的部分
借：固定资产
贷：有关科目
同时，借：专项应付款
贷：资本公积——拨款转入
9、实行国家拨补流动资本的企业，收到国家拨补的流动资本
借：银行存款
贷：资本公积——补充流动资本
（三）盈余公积
1、提取盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取法定公益金
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——法定公益金
——任意盈余公积
2、外商投资企业提取储备基金、企业发展基金
借：利润分配——提取储备基金
——提取企业发展基金
贷：盈余公积——储备基金
——企业发展基金
3、中外合作经营企业按规定以利润归还投资
借：已归还投资
贷：银行存款
同时，借：利润分配——利润归还投资
贷：盈余公积——利润归还投资
4、用盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配——其他转入
5、用盈余公积派送新股
借：盈余公积（派送金额）
贷：股本（股票面值和派送新股总数计算的金额）
资本公积——股本溢价（派送金额与派送新股面值总额的差额）
6、用盈余公积分配现金股利或利润
借：盈余公积
贷：应付股利
7、用盈余公积分配股票股利或转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本（或股本）
8、外商投资企业经批准将储备基金用于转增资本
借：盈余公积——储备基金
贷：实收资本
9、外商投资企业在特殊情况下经批准用储备基金弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配——其他转入
10、外商投资企业用企业发展基金转增资本
借：盈余公积——企业发展基金
贷：实收资本
11、按规定以法定公益金用于集体福利设施的
借：盈余公积——法定公益金
贷：盈余公积——任意盈余公积
12、按规定从税后利润中提取用于补充流动资本
借：利润分配——补充流动资本
贷：盈余公积——补充流动资本
（四）生产成本
1、发生的各项直接生产费用
借：生产成本——基本生产成本
——辅助生产成本
贷：现金
银行存款
原材料
应付工资
应付福利费
2、生产车间应负担的制造费用
借：生产成本——基本生产成本
——辅助生产成本
贷：制造费用
3、月份给了，分配辅助生产车间费用
借：生产成本——基本生产成本
管理费用
营业费用
其他业务支出
在建工程
贷：生产成本——辅助生产成本
4、已经生产完成并已验收入库的产成品、自制半成品
借：库存商品
自制半成品
贷：生产成本——基本生产成本
（五）制造费用
1、发生的各项间接费用
借：制造费用
贷：银行存款
原材料
应付工资
应付福利费
累计折旧
2、月份终了，分配制造费用
借：生产成本——基本生产成本
——辅助生产成本
劳务成本
贷：制造费用
（六）劳务成本
1、发生各项劳务成本
借：劳务成本
贷：银行存款
原材料
应付工资
2、结转完成劳务的成本
借：主营业务成本
其他业务支出
贷：劳务成本
（七）主营业务成本
1、月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
劳务成本
2、采用分期收款方式销售商品，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率，计算出本期应结转的营业成本
借：主营业务成本
贷：分期收款发出商品
3、本月销售退回的商品
借：库存商品
贷：主营业务成本
4、企业采用买断方式代销商品，结转营业成本，采用进价核算的
借：主营业务成本（接收价）
贷：受托代销商品
同时，借：代销商品款
贷：应付账款——XX委托代销单位
采用售价核算的
借：主营业务成本（售价）
贷：受托代销商品
同时，按接收价
借：代销商品款
贷：应付账款——XX委托代销单位
5、期末，将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：主营业务成本
（八）主营业务税金及附加
1、计算出应由主营业务负担的税金及附加，如营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税及教育费附加等
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金
其他应交款
2、收到先征后返的消费税、营业税等，按实际收到的金额
借：银行存款
贷：主营业务税金及附加
3、期末，将“主营业务税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加
（九）其他业务支出
1、月份终了，结转销售原材料的实际成本
借：其他业务支出
贷：原材料
采用计划成本核算的企业，还应分摊材料成本差异
借：其他业务支出
贷：材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异，用红字登记）
2、结转出租包装物的成本
借：其他业务支出
贷：包装物
出租包装物不能使用而报废时，按其残料价值
借：原材料
贷：其他业务支出
结转出租新包装物应分摊的成本差异
借：其他业务支出
贷：材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异，用红字登记）
3、发生其他业务支出
借：其他业务支出
贷：银行存款
生产成本
应付工资
其他应交款
4、期末，将“其他业务支出”科目的余额转入“本年利润科目
借：本年利润
贷：其他业务支出
（十）营业费用
1、在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费
借：营业费用
贷：现金
银行存款
2、发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用
借：营业费用
贷：银行存款
应付工资
应付福利费
3、商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等
借：营业费用
贷：现金
银行存款
4、期末，将“营业费用”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：营业费用
（十一）管理费用
1、发生的各项管理费用
借：管理费用
贷：银行存款
应付工资
应付福利费
累计折旧
其他应交款
其他应付款
应交税金
待摊费用
无形资产
长期待摊费用
2、期末，将“管理费用”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：管理费用
（十二）财务费用
1、发生财务费用
借：财务费用
贷：预提费用
银行存款
长期借款
2、发生的利息收入、汇兑收益
借：银行存款
长期借款等
贷：财务费用
3、期末，将“财务费用”科目的余额转入“本年利润” 科目
借：本年利润
贷：财务费用
（十三）营业外支出
1、固定资产清理发生的损失
借：营业外支出——处置固定资产净损失
贷：固定资产清理
2、固定资产盘亏
借：营业外支出——固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
3、以债务重组方式收回的债权
借：银行存款（实际收到的金额）
坏账准备（已计提的坏账准备）
营业外支出——债务重组损失
贷：应收账款（账面余额）
4、出售无形资产
借：银行存款（实际取得的转让收入）
无形资产减值准备（已计提的减值准备）
营业外支出——出售无形资产损失
贷：无形资产（账面余额）
应交税金（应支付的相关税金）
营业外收入——出售无形资产收益
5、发生的罚款支出、捐赠支出
借：营业外支出
贷：银行存款
6、物资在运输途中发生的非常损失
借：营业外支出——非常损失
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
7、计提固定资产、无形资产和在建工程的减值准备
借：营业外支出——计提的固定资产减值准备
——计提的无形资产减值准备
——计提的在建工程减值准备
贷：固定资产减值准备
无形资产减值准备
在建工程减值准备
8、期末，将“营业外支出”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：营业外支出
（十四）所得税
1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
2、采用纳税影响会计法核算的
借：所得税（本期应计入损益的所得税费用）
递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）
贷：应交税金——应交所得税（本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税）
递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）
3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额
借：所得税
贷：递延税款
如为贷方余额
借：递延税款
贷：所得税
4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整
借：所得税
贷：递延税款
借：递延税款
贷：所得税
5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税
借：银行存款
贷：所得税
（十五）主营业务收入
1、本期确认实现的营业收入，按实际收到或应收的价款
借：银行存款
应收账款
应收票据
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
2、本期发生的销售退回
借：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
应收账款
3、采用分期收款方式销售商品，按本期实现的营业收入
借：银行存款
应收账款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
4、采用买断方式代销商品，委托方收到代销清单，按应收的款项
借：应收账款
应收票据
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
采用收取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项
借：应收账款
应收票据
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
按应支付的代销手续费
借：营业费用
贷：应收账款
5、不符合收入确认条件的已发出商品
借：发出商品
贷：库存商品
实现营业收入时
借：应收账款
银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
结转销售成本
借：主营业务成本
贷：发出商品
6、提供劳务取得收入，按确定的收入金额
借：银行存款
应收账款
贷：主营业务收入
7、发生的销售退回
借：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
应付账款
同时
借：库存商品
贷：主营业务成本
8、收到购买的果岭券款
借：现金
贷：递延收益
提供服务时，将应确认的果岭券收入转入当期收入
借：递延收益
贷：主营业务收入
合同期满，未消费的果岭券全部转入收入
借：递延收益
贷：主营业务收入
9、包括在商品售价内的服务费，按实际收到或应收的款项
借：银行存款
应收账款
贷：主营业务收入（确认的收入）
递延收益
应交税金——应交增值税（销项税额）
以后各期结转递延收入
借：递延收益
贷：主营业务收入
10、期末，将“主营业务收入”科目的余额转入“本年利润”科目
借：主营业务收入
贷：本年利润
（十六）其他业务收入
1、销售原材料，按售价和应收的增值税
借：银行存款
应收账款
贷：其他业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
2、收到出租包装物的租金
借：银行存款
现金
贷：其他业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
3、没收逾期未退包装物的押金
借：其他应付款
贷：其他业务收入
4、采取收取手续费方式代销商品，取得的手续费收入
借：应付账款——XX委托代销单位
贷：其他业务收入
5、期末，将“其他业务收入”科目的余额转入“本年利润”科目
借：其他业务收入
贷：本年利润
（十七）投资收益
1、出售短期持有的股票、债券或到期收回债券，按实际收到的金额
借：银行存款（实际收到的金额）
短期投资跌价准备
投资收益（实际收到的金额小于短期投资实际成本与未领取股利或利息之和的差额）
贷：短期投资（实际成本）
应收股利（未领取的股利）
应收利息（未领取的利息）
投资收益（实际收到的金额大于短期投资实际成本与未领取股利或利息之和的差额）
2、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润
借：应收股利
贷：投资收益
3、长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年实现的净利润，企业按应分享的份额
借：长期股权投资
贷：投资收益
被投资单位当年发生净亏损，企业按应分担的份额
借：投资收益
贷：长期股权投资
4、计提投资减值准备
借：投资收益——计提的短期投资跌价准备
——计提的长期投资减值准备
贷：短期投资跌价准备
长期投资减值准备
5、出售或收回股权投资
借：银行存款等（实际收到的金额）
长期投资减值准备
投资收益（实际收到的金额小于长期股权投资账面价值的差额）
贷：长期股权投资（账面余额）
投资收益（实际收到的金额大于长期股权投资账面价值的差额）
6、认购溢价发行在1年以上的债券，每期结账时
借：长期债权投资——债券投资（应计利息）或应收利息
贷：长期债权投资——债券投资（债券溢价）（当期应分摊的溢价）
投资收益（应计利息与应分摊溢价的差额）
7、认购折价发行在1年以上的债券，每期结账时
借：长期债权投资——债券投资（应计利息）或应收利息
长期债权投资——债券投资（债券折价）（当期应分摊的折价）
贷：投资收益（应计利息与应分摊折价的合计数）
8、出售或到期收回债券本息
借：银行存款等（实际收到的价款）
长期投资减值准备
长期债权投资——债券投资（债券溢价）（未摊销的溢价）
投资收益（差额）
贷：长期债权投资——债券投资（面值）或应收利息
长期债权投资——债券投资（应计利息）或应收利息
长期债权投资——债券投资（债券折价）（未摊销的折价）
投资收益（差额）
9、期末，将“投资收益”科目的余额转入“本年利润”科目
将“投资收益”科目的贷方余额全部转入“本年利润”科目的贷方
借：投资收益
贷：本年利润
将“投资收益”科目的借方余额全部转入“本年利润”科目的借方
借：本年利润
贷：投资收益
（十八）补贴收入
1、实际收到先征后返的增值税
借：银行存款
贷：补贴收入
2、按销量或工作量等，依据国家规定的补助定额计算的补贴收入
借：应收补贴款
贷：补贴收入
实际收到时
借：银行存款
贷：应收补贴款
3、属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式补助
借：银行存款
贷：补贴收入
4、期末，将“补贴收入”科目的余额转入“本年利润”科目
借：补贴收入
贷：本年利润
（十九）营业外收入
1、固定资产清理取得的收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入——处置固定资产净收益
2、固定资产盘盈
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
贷：营业外收入——固定资产盘盈
3、逾期未退包装物没收的加收的押金
借：其他应付款
贷：应交税金
营业外收入
4、取得的罚款净收入
借：银行存款
贷：营业外收入
5、出售无形资产
借：银行存款（实际取得的转让收入）
无形资产减值准备（已计提的减值准备）
营业外支出——出售无形资产损失
贷：无形资产（账面余额）
应交税金（应支付的相关税金）
营业外收入——出售无形资产收益
6、期末，将“营业外收入”科目的余额转入“本年利润”科目
借：营业外收入
贷：本年利润
（二十）营业利润（或亏损）的结转
1、期末，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、“营业外收入”科目的余额，转入“本年利润”科目
借：主营业务收入
其他业务收入
补贴收入
营业外收入
贷：本年利润
2、期末，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”科目的余额，转入“本年利润”科目
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发表于 2006-10-1 00:41:00
