外企总机构与代表处之间的费用问题

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问：驻日本公司A于广州拥有代表处B，日本公司A提供财务软件给B公司使用，该软件使用费为10万每年，代表处B公司的所得税是按经费换算计缴，请问

    1、该软件使用费是否需要入帐，作为费用支出，缴纳所得税和营业税？

    2、如果作为费用支出，是否代表处B要替总机构代扣代缴相关所得税和营业税？

    答：1、该软件的使用费需要入账，并作为费用支出，因B公司所得税是按经费换算计算缴纳的，因此应缴纳所得税、营业税。

    2、根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的相关规定，代表处B应代扣代缴A公司的预提所得税。至于营业税，根据《营业税暂行条例实施细则》第二十九条“条例第十一条所称其他扣缴义务人规定如下：(一)境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。”的规定，B公司作为A公司的代表处，应代扣代缴A公司在我国境内的营业税。