筹划公益捐赠可调节企业所得税税负

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企业通过公益捐赠来进行税收筹划，降低税负，可使企业在节税的同时，获取更多的可供分配利润。也许很多企业法人认为捐赠本身是一种美德，缘何与税收筹划、节税联系在一起，是不是发生了冲突。其实不然，在多年的实践工作中发现，通过对公益捐赠进行税收筹划确实可以调节企业所得税负，使企业获取更多的发展资金，况且纳税是义务，捐赠是美德，相互并不冲突，因此对捐赠进行税收筹划是企业自身发展所必须考虑的，不影响行善事的初衷。

    众所周知，企业所得税的基本税率为33％，但国家为了照顾小型企业，又规定了两档优惠税率，即"对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业暂减按18％的税率征收企业所得税；年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元)之间的，暂减按27％的税率征收；年应纳税所得额超过10万元的，一律按33％的税率征收"又规定"对纳税人用于公益、救济性的捐赠支出在年度应纳税所得额3％(金融保险业为1．5％)以内的部分准予扣除"。由于上述两项规定的存在，且捐赠本身又是企业一种自愿行为，因此对年应纳税所得额较小的企业，就可以通过公益捐赠来调节企业所得税负，使企业能够获得更大利润。

    如：某企业在年终决算时，按税法规定计算出年应纳税所得额为101000元、根据税法规定该企业需按33％的税率缴纳所得税33330元(101000×33％)，则企业的净利润为67670元(101000－33330)。但假若该企业在年终决算过程中，通过境内非营利的社会团体、国家机关在法定扣除额3030元(101000×3％)以内向公益事业捐赠1000元，则该企业的应纳税所得额成为100000(101000－1000)，根据税法规定应减按27％的税率缴纳企业所得税27000元(100000×27％)，则该企业的净利润就变为73000元(101000－1000－27000)，可以看出，该企业虽发生捐赠1000元但却节税6330元，净利润也增加了5330元。

    同理假设该企业计算出年应纳税所得额为30500元，则应按27％的税率缴纳所得税8235元(30500×27％)，企业的净利润为22265元(30500－8235)，  若在法定扣除额915元(30500×3％)以内通过境内非营利的社会团体、国家机关向公益事业捐，赠500元，则该企业的应纳税所得额为30000元(30500－500)，税率为18％，应纳所得税5400元(30000×18％)，净利润为24600元(30500－500－5400)，比未发生捐赠节税2835元，净利润增加2335元。

    通过上述比较可以看出，适当的公益捐赠，确实可以起到降低税负，使企业获取更多的可供分配利润的作用。因此，企业在实际经营过程中，要合理进行捐赠税收筹划，充分考虑并利用好税法中给行善事的人和组织的优惠政策，使善事长久，使企业在社会中树立起良好的公众形象，保证企业更快更好地发展。