个人投资的所得税筹划

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随着经济的发展个人收入水平的不断提高，个人投资在经济生活中占有越来越重要的地位，个人投资也成为越来越热门的话题。作为投资者个人，在进行投资前必然会对不同的投资方式进行比较，选择最佳方式进行投资。在目前，个人可以选择的投资方式主要有：作为个体工商户从事生产经营、从事承包承租业务、成立个人独资企业、组建合伙企业、设立私营企业。在对这些投资方式进行比较时，如果其他因素相同，投资者应承担的税收，尤其是所得税便成为决定投资与否的关键。下面就各种投资方式所应缴纳的所得税作一分析。

    个体工商户的税负
    个体工商户的生产经营所得和个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用５％～３５％的五级超额累进税率。某个体工商户年营业收入５４万元，营业成本４２万元，其他可扣除费用、流转税金２万元，其年应纳税额为（５４００００－４２００００－２００００）×３５％－６７５０（个人所得税速算扣除数）＝２８２５０元，税后收入为１０００００－２８２５０＝７１７５０元。个体工商户的实际税负为２８．２５％２８２５０÷（５４００００－４２００００－２００００）×１００％。

    个人独资企业的税负及筹划
    税收政策规定，从２０００年１月１日起，对个人独资企业停止征收企业所得税，个人独资企业投资者的投资所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。这样个人独资企业投资者所承担的税负依年应纳税所得额及适用税率的不同而有所不同。     例如：年应纳税所得额为６万元，适用税率为３５％，应纳个人所得税６００００×３５％－６７５０（个人所得税速算扣除数）＝１４２５０元，实际税负为１４２５０／６００００×１００％＝２３．７５％。

    如果适当进行筹划，就能起到很好的节税效果。
    例如：王某开设了一个经营水暖器材的公司，由其妻负责经营管理。王某也经常承接一些安装维修工程。每年销售水暖器材的收入为４万元，安装维修收入为２万元。全年应纳所得税为６００００×３５％－６７５０（个人所得税速算扣除数）＝１４２５０元。现在王某和妻子决定成立两个个人独资企业，王某的企业专门承接安装维修工程，王妻的公司只销售水暖器材。在这种情况下，假定收入同上，王某和妻子每年应纳的所得税分别为２００００×２０％－１２５０（个人所得税速算扣除数）＝２７５０元和４００００×３０％－４２５０＝７７５０元，两人合计纳税２７５０＋７７５０＝１０５００元，每年节税１４２５０－１０５００＝３７５０元。实际税负由２３．７５％下降到１７．５％（１０５００／６００００×１００％），税负下降了６．２５个百分点。     合伙企业的税负

    合伙企业是指依照合伙企业法在中国境内设立的，由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。在合伙企业中合伙损益由合伙人依照合伙协议约定的比例分配和分担。合伙企业成立后，各投资人获取收益和承担责任的比例就已确定。和个人独资企业一样，从２０００年１月１日起，对合伙企业停止征收企业所得税，各合伙人的投资所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。但是由于合伙企业都有两个及两个以上的合伙人，而每个合伙人仅就其获得的收益缴纳个人所得税。     例如：某合伙企业有５个合伙人，各合伙人的出资比例均为２０％。本年度的生产经营所得为３０万元，由各合伙人按出资比例均分。这样每个合伙人应纳的个人所得税为３０００００×２０％×３５％－６７５０（个人所得税速算扣除数）＝１４２５０元，税后收入为６００００－１４２５０＝４５７５０元。合伙企业每个合伙人的实际税负为２３．７５％（１４２５０／６００００×１００％）。