农村电网维护费的相关会计处理

一点通

某供电有限责任公司为增值税一般纳税人，2004年12月实收电费收入（含税价）4052361.07元，其中包含向用户收取的低压电网维护费490046.72元，当月外购电力等取得并抵扣增值税税额278030.56元。根据财政部、国家税务总局《关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字[1998]47号）规定，对公司在收取电价时一并向农村收取的农村电网维护费，给予免征增值税的照顾。该公司利用专项应付款科目核算低压电网维护费的收取和使用情况，账务处理如下：

    借：银行存款4052361.07
    贷：产品销售收入3044713.12
    专项应付款——电网维护费490046.72
    应交税金——应交增值税（销项税额）517601.23
    分析：依据《增值税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局《关于农村电力体制改革中农村电网维护费征免增值税问题的批复》（国税函[2002]421号）等的规定，公司应按规定分别核算应税收入及免税收入，否则公司不能享受农网维护费免税政策。农村电网维护费应分担的不得抵扣的进项税额，已计提进项税额的应作进项税额转出处理。

    农村电网维护费应分摊的不得抵扣的进项税款＝278030.56×490046.72÷（3044713.12＋490046.72）＝38545.18（元）。