耕地占用税调整的会计处理

京城间谍

[例]某地税稽查局在日常检查中发现：某企业2002年1月缴纳了1991年12月竣工并投入使用的厂房应缴纳的耕地占用税108510元，企业将这笔税列支在“管理费用”中。该厂房的最低折旧年限是20年，固定资产残值率为5％。企业当年赢利并缴纳了企业所得税。地税稽查局认为企业的账务处理不正确，因为这笔耕地占用税是企业因新建厂房而一次性缴纳的，应将其资本化。(按该房产剩余折旧年限10年计提折旧)

    按照稽查局的处理方式 企业的账务调整如下：
    1.结转耕地占用税
    借：固定资产         108510
    贷：以前年度损益调整  108510
    2.补提耕地占用税应计折旧额应提折旧额
    借：以前年度损益调整  10308.45
    贷：累计折旧           10308.45
    3.补提耕地占用税应缴纳房产税应纳房产税
    借：以前年度损益调整     911.48
    贷：应交税金——应交房产税 911.48
    企业缴纳时:
    借：应交税金——应交房产税  911.48
    贷：银行存款                911.48
    4.补缴企业所得税企业所得税
    借：以前年度损益调整          32105.72
    贷：应交税金——应交企业所得税   32105.72
    企业缴纳时：
    借：应交税金———应交企业所得税  32105.72
    贷：银行存款                        32105.72
    5.结转“以前年度损益调整”账户贷方余额