一起典型的保险公司偷税案

SilentSpeak

一、企业概况
    该保险公司成立于2000年5月，属于非增值税纳税人，主要经营各类财产保险及经批准的其他财产保险业务，且业务基本都以经营汽车保险为主，是非独立核算的保险公司，企业所得税实行总公司汇总纳税、分公司就地部分预缴的方式，总公司经营注册地为上海。

    二、案件来源
    2004年7月，苏州市国税稽查局接到匿名来信举报，称某保险公司取得大量不符合规定的费用凭证，在费用中进行了列支，以达到冲减销售利润、套取现金作为业务费用、偷逃企业所得税的目的。

    三、检查过程
    了解基本情况后，稽查人员直接奔赴该公司对其2003年度所得税纳税情况进行了税务检查。重点检查报表、主要帐册以及相关科目。该公司采用电脑记帐，营业费用科目数额较大，明细科目多，但设置比较模糊。稽查人员通过对“营业费用”科目的检查，以及核对部分凭证明细摘要内容，发现该科目所包含的费用支出相当杂乱，有办公费用、电话费、养路费等等。为何该企业不通过二级科目分类统一核算呢？为了收集更多有力的证据，稽查人员决定将检查的重点转向原始凭证，尽管该企业原始凭证非常多，预期工作量非常大，但稽查人员本着认真负责的态度，将有疑问的凭证一一列出，认真细致地核对其合法性。经过核查，稽查人员发现查实该公司接受假发票和不符合规定的发票51份，白条凭证20份，列入费用支出153.96万元。同时，根据企业所得税政策规定，对该公司的各项列支情况进行了检查，发现该公司虚列各项费用196.11万元

    四、政策解读
    根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条、第三十二条的有关规定，经苏州市国税稽查局审理认定，该企业上述行为属偷税行为，决定作如下处理：

    1.追缴所偷企业所得税1348316.38元；
    2.对所偷税款处以0.5倍罚款，即罚款674158.19元；
    3.按规定依法加收滞纳金49213.55元。
    五、案件启迪
    此案在保险行业中具有一定的典型性、代表性，也给稽查工作带来新的启迪：

    1.利用普通发票偷逃企业所得税的违法行为呈上升趋势，必须引起足够重视。增值税专用发票全部纳入防伪税控系统后，一些不法分子将目光转向了普通发票，伪造、买卖假发票、空白发票以及开具大头小尾发票等违法行为呈上升趋势。因此在稽查过程中，必须认真核查原始凭证中普通发票的真实性和可靠性，防止国家税款白白流失。

    2.保险业属于特殊的经营行业，多年来并不是税务检查的重点行业，虽然其在核算保费收入上都比较规范，但他们在费用列支上要求并不严格，往往通过列支不合法的费用单据凭证，以及超标准列支工资和费用的手法，达到冲减销售利润、套取现金作为业务费用、偷逃企业所得税的目的。这种行为在保险行业中具有普遍性，建议适时开展一次保险公司所得税专项稽查。

    3.加强国税、地税之间的横向联系，建立协作机制，定期交换信息，互相支持，互相配合，共同提高案件协查效率。

    4.进一步加强会计电算化方面的培训，不断增强利用电脑资料进行查询和分析的能力，以便从中寻找有价值的线索，提高稽查办案的水平。