商品零售企业进货退出进项税额的会计处理

huangli

进货退出是指商品已验收入库并支付货款，事后发现商品质量、规格等问题，经与供贷方协商同意，将商品退回供货方。发生进货退出业务，应由业务部门填红字进货单并向当地主管税务机关取得证明单，然后将红字进货单和证明单各一联送交销货方，作为销货方开具红字增值税专用发票的合法依据。

    ［例］ 某商业企业在拆包整理商品时，发现上月购入的乙商品有2箱不符规格，经与供货方协商，同意退回商品，进价1000元／箱。作会计分录如下：财会部门收到红字进货单时：

    采用进价核算的企业：
    借：库存商品——乙商品  2000（红字）
    贷：应收账款             2000（红字）
    采用售价核算的企业（含税零售价1500元／箱）：
    借：库存商品——乙商品  3000（红字）
    贷：应收账款            2000（红字）
    商品进销差价        1000（红字）
    收到供货单位开来的红字增值税专用发票和退货款时：
    借：银行存款                              2340
    应交税金——应交增值税（进项税额）    340（红字）
    贷：应收账款                                 2000
    上述会计分录，如果都用蓝字填制也可以，即借记“银行存款”，贷记“应交税金”、“应收账款”。但在登账时，“应交税金”、“应收账款”应用红字记入借方发生额。