存货准则需要征求意见的有关问题

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1.关于存货准则应规范的内容
    （1）存货准则是否应规范成本计算方面的内容。对此目前有两种意见：其一认为，成本计算方面的内容应当包括在存货准则中予以规范；其二认为，存货的计量主要是规定存货入账价值的确定问题，不应将成本计算方面的内容包括进去。

    （3）特定的金融工具（如证券公司的自营证券、期货公司的期货合约）是否应作为企业的存货核算。如果金融工具作为企业的存货，是否应由存货准则进行规范。

    （4）存货准则是否应涉及和规范牲畜、农林产品和矿产品等特殊存货的内容。根据国际会计准则，牲畜、农林产品和矿产品根据特定行业已经确立的惯例，以可变现净值计量，而将其排除在外存货准则规范之外。在我国，农林产品（包括农林牧副渔产品）和矿产品在会计核算方面的内容，是否应由存货准则进行规范。

    （5）存货准则是否应涉及企业合并中取得的存货，对于合并中取得的存货如何计价。

    2.关于存货准则的几个具体内容
    （1）受托代销商品是否应作为受托方的存货。一种意见认为，受托代销商品不应确认为受托方的存货。理由一是不符合资产的定义；二是存在重复记账问题。另一种意见认为，对于受托代销商品不能一概而论，而应根据资产的定义和所订立合同的规定来进行判断和分析，如果风险和报酬实质上已经转移给了受托方，即使所有权不属于受托方也应作为其存货核算。此外为了加强受托方对受托资产的管理，也有必要将其纳入账内核算。对于重复记帐的问题，会计核算是以会计主体为前提的，委托代销商品从某一会计主体来说，都不存在着重复记账的问题。而不同会计主体之间则无所谓重复记账，如分期发出商品，收发双方均作为存货核算。

    （2）存货是否应包括商品软件这种主要作为软件（无形资产）载体的软盘。如果包括，其计价如何确定。

    （3）在捐赠方未提供有关捐赠资产的凭据的情况，受赠存货如何计价，其入帐价值如何确定。

    （4）期末存货采用成本与可变现净值孰低计价时，存货的可变现净值如何确定。按单个存货项目、按存货类别还是按存货总体来确定。