不是收入第一而是法治第一———日本专家谈税收管理

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贾宝同 胡清水
    最近，日本国税厅国际业务课副课长、日本税务大学校教授古贺明和日本税务大学校研究中心教授大平宏司，作为中日税务交流项目的日方专家到河南访问，并在河南省国税局作了题为《日本税收管理制度》的报告。在此期间，记者就日本的税收征管、纳税信息管理和企业税收政策等问题对他们进行了采访。

    只有工作计划 没有收入计划
    记者：日本国税机关是如何运转的？是否每年制定并下达税收收入计划？

    古贺明：日本的国税系统和中国的一样，实行垂直管理。从日本国税厅到１２个地方国家税务局，再到全国５２４个税务署，都实行层级负责制。下级对上级负责，上级有监督管理下级的义务。各级机关的负责人对本机关的工作负责，如果工作出现失误，长官要负主要责任。

    日本实行全国统一税法，地方无权制定税法。日本国税厅每年制定工作计划，分解给各个地方国税局，地方国税局按国税厅的工作计划，制订自己的工作方案，再分解给各个税务署，由税务署执行。

    但日本各级税务机关没有制定税收收入计划。我们的征税原则是应收尽收。在我们看来，税务局的工作不仅是以增加税收收入为目的，不需要制定一定要实现的税收收入目标，而只是要求各级税务机关严格执行税法。总之，不是收入第一，而是法治第一。

    对纳税人实行申报等级管理
    记者：贵国国税机关如何对纳税申报进行管理？
    古贺明：日本对纳税人实行申报等级管理，主要分为两个等级，即白色申报表和蓝色申报表。一般的纳税人使用白色申报表，而纳税意识强、财务账册健全的纳税人，可以向当地税务机关申请蓝色申报表。

    使用蓝色申报表的纳税人，可以享受一定的优惠。如可以多扣除费用，可以将亏损结转下一年抵扣。但是，使用蓝色申报表的纳税人的账册保存时间要比使用白色申报表的纳税人账册保存的时间长，以备税务局查账。

    目前，有９０％的一般法定代表人和５０％的个体经营者使用蓝色申报表，而广大工薪阶层因为是扣税，使用白色申报表。

    纳税人没有税外负担
    记者：日本纳税人在依法缴税之外，要不要向政府交纳其他非税费用？

    大平宏司：在日本，纳税人足额缴纳税款后，一般不用负担其他费用，但要缴纳社会保障税。缴纳社会保障税是为了退休后有保障。国家向工作人员征收的社会保障税税款将来不退还给个人，而是用于国家统一发放退休金。现在退休人员领取的退休金，就是正在工作的人员缴纳的社会保障税的一部分。

    但如果纳税人不依法足额纳税，就将受到税务机关的处罚。处罚方式视情况分为三种：对有经营收入不申报的经营者，经税务部门督促申报纳税的处以应纳税额１０％的罚款；税务部门发现纳税人未申报，与纳税人联系后，纳税人主动申报的，处以１５％的罚款；对少申报和不申报者，经税务部门督促仍然不申报纳税的，处以３０％～４０％的罚款。和以上几种处罚方式并行的是加收滞纳金，原来加收滞纳金的比例是１４％，现在因为经济不景气，加收滞纳金比例是法定的银行存款利率再加上４％。

    数据信息实行统一管理
    记者：请您谈谈计算机在贵国税收管理中的应用情况。
    古贺明：从１９６６年第一个数据自动处理中心在东京国税局建立到现在，计算机在日本税务系统已使用了近４０年。目前，将纳税人的资料输入统一管理的计算机管理中心，由税务人员使用。计算机主要用于处理个人所得税纳税申报资料、法人税申报资料、源泉扣缴所得税的资料、消费税的资料和税务系统的文件传输等。

    统一管理有优点也有缺点。优点是便于及时对纳税人进行调查，缺点是计算机太集中，不便于基层税务人员查找资料。目前国税厅正在研究如何将计算机合理分布到基层，便于各地税务署使用。

    实现计算机电算化管理还存在两大突出问题。一是需要庞大的预算资金支持，二是需要大量的计算机专业人才。如果税务人员不具备科技素质，计算机的优势就发挥不出来。目前，日本国税机关正从这两个方面完善税收电子化管理。