税收优惠助法国“居者有其屋”

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侯 健
    长期以来，法国一直推行“居者有其屋”政策，政府运用税收优惠、财政补贴、金融保险等政策工具，鼓励中高收入家庭买房，帮助低收入家庭租房，从而成功地解决了不同收入群体的住房问题。在法国政府解决住房问题的各种政策工具中，税收优惠政策起到了积极的作用。政府通过对住房储蓄存款、贷款、租金等各方面的税收优惠，极大地促进了房地产市场的发展。

    住房储蓄存款利息免缴所得税
    法国住房储蓄主要有两种：即１９６５年推出的住房储蓄账户和１９６９年推出的住房储蓄计划。此外还有１％基金、Ａ种账户储蓄等多种形式。为了鼓励人们参加住房储蓄存款，法国政府规定，对各种形式的住房储蓄存款利息收入全部免征所得税。

    住房储蓄账户和住房储蓄计划的基本方法是专项储蓄、存贷挂钩、低存低贷、国家奖励。住房储蓄账户最低存款额为７５０法郎，最高存款额１０万法郎，最短存期１８个月，存款利率２.２５％，其中银行支付１.５％，国家奖励０.７５％，由政府支付。住房储蓄计划最低存款额为１５００法郎，最高存款额４０万法郎，最短存期５年，存款利率３.６％，其中银行支付２.５７％，国家奖励１.０３％。

    住房储蓄贷款是定期存款，个人不能提前支取。目前法国住房储蓄账户总储额为１７５０亿法郎，住房储蓄计划总储额为１.１７万亿法郎，两笔资金相加等于全国储蓄总额的１／１０，其利息总额累计已达４６０多亿法郎。

    住房贷款利息可税前扣除
    由于房价较贵，法国很少有人全靠存款买房，贷款是人们买房的主要方式。目前法国的住房贷款主要有三种形式：即市场利率贷款、住房储蓄贷款和零利率贷款。为了鼓励人们贷款买房，法国政府规定，使用住房贷款买房的人，其贷款利息可作为支出，在缴纳个人所得税时进行税前扣除。

    市场利率贷款是金融机构利用自有资金发放的贷款，贷款利率由金融机构自行确定。这种形式的贷款约占全部住房贷款的７０％，而且其中８０％以上是固定利率贷款，不受利率调整因素的影响；住房储蓄贷款是依托储户的住房储蓄发放的贷款。其中住房储蓄账户的贷款利率为３％，最高贷款额１５万法郎。住房储蓄计划的贷款利率为４.３１％，最高贷款额６０万法郎。去年法国住房储蓄贷款占住房

    贷款总额的２５％；零利率贷款是１９９５年推出的，月收入２万法郎以上的家庭都可申请。此贷款额一般不超过住房价格的２０％，其利息由政府补贴。去年法国政府的此项补贴额约为５０亿法郎，零利率贷款约占住房贷款总额的５％。

    住房贷款利息支出可进行税前扣除，刺激了法国的住房消费，提高了住房私有率。在目前法国拥有的约２６００万套住房中，私有住房比率占到了５５％。

    出租房屋收入免缴所得税
    法国约有一半的家庭租房，城市越大，租房的比例越高。在首都巴黎，私人拥有住房率仅为３５％。为了促进房屋出租市场的健康发展，法国政府规定，出租房屋的租金收入免缴所得税。

    法国的房租很贵，为了减轻低收入家庭的经济负担，政府在二战后成立了低租金住房建设机构，向符合条件的中低收入家庭提供低租金住房，由政府给建设机构提供补贴。上世纪８０年代后，政府把补贴重点从低租金住房建设补贴转为低收入家庭住房补贴，只要收入水平低于政府标准的家庭，均可通过主管部门申请获得住房补贴，享受低租金住房。８０年代末，在巴黎以外的城市，一套水电暖气煤气齐备的两居室房屋的月租金为１０００多法郎（不足２００美元），而当时法国的最低工资标准为约５０００法郎，租金相当低。而如果不是低租金住房，同样条件的房屋，月租金要高一倍，约为２０００多法郎。但不论是低租金住房，还是非低租金住房，房屋出租者的收入都是纯收入，不用缴纳个人所得税。这项税收优惠不仅规范了住房出租市场，而且真正保证了“居者有其屋”。据统计，目前法国的私人出租房率达到２８％，公租房达到１７％。

    降低出租住房建设增值税
    法国政府还通过降低出租住房建设增值税，促进住房建设的发展。１９９６年法国政府把出租住房建设增值税率从原来的２０.６％降到了５.５％，从而使住房建设竣工量大幅增加。１９９８年住房竣工量达３２万套，比１９９５年增加２０％。

    除上述政策工具外，法国还着重发展住房市场中介服务体系，建立了全国住房信息中心，向民众免费提供住房方面的信息和服务，其中包括税收、贷款、法律等方面的信息咨询和房源信息的发布等。

    税收优惠促进了法国房地产市场的发展，使其在经济增长中占有很大份额。据统计，２０００年法国经济增长率为２.７％，房地产业就占了０.９％。