会计监督委员会修订内部控制审计准则

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日前，上市公司会计监督委员会（PCAOB）主席Mark Olson在纽约的一次讲话中表示，PCAOB，将尽快起草一项新准则以“取代”目前为独立审计师对公司内部控制报告的评估提供指南的第2号审计准则（AS2）——《内部控制审计》，所推出的新准则将会适用于任何规模的公司。    此项修订将使小公司对SOX 404遵循工作变得更加简易、廉价，其征求意见稿将于下月中旬发布。

    Olson表示，PCAOB目前正在对准备发布的修订稿进行调整，相比于那些按照证券交易委员会（SEC）对公司管理层出台的内部控制规则遵循指南而言，“修订后的准则对各个规模公司的规定更为清晰。” 而SEC近日也宣布将于12月13日召开一个公开会议讨论对SOX 404的修改问题。

    Olson在财务执行官国际会议进行完题为“财务报告的未来”的演讲后向记者表示，该项准则提案将于12月公布。谈到关于自己和SEC主席Christopher Cox在修订过程中可能出现的意见分歧，Olson没有透露可能出现的分歧是什么，他只表示：“在要实现的目标上，我们之间没有分歧。”

    SEC 和PCAOB的成员已经多次碰面讨论过AS2的修订草案。在周一发布的一份联合声明中，他们表示：“我们的已经获得了不错的成果，今后我们并将继续努力，以确保SOX 404的贯彻工作不断对加强投资者的保护，同时减少不必要的或者不成比例的高成本。”

    SEC发言人John Nester称，除了联合声明以及Cox在伦敦国际证券委员会组织（International Organization of Securities）会议上对主题演讲中的评论以外，SEC不会对SEC和PCAOB在SOX 404和AS2上的关系发表任何评论。Cox 说：“几周后，美国将公布对SOX 404执行上的重大改革，这将加强法案对投资者的适用性。这些改革旨在确保内控审计成为一个自上而下、基于风险，并关注公司财务报告真实性这些本质问题的体系。它将为公司和审计师提供指南，使他们可以对组织内员工过去和现在的工作保有基本的信任。

    Olson说：“在准则的修订上，PCAOB计划使其更易读易用，并适用于各个规模的公司。”审计师和公司管理层确实在一直抱怨，执行SOX法案的内控规定会给小型公司带来不成比例的费用以及管理负担。所以，PCAOB也计划修订该准则以鼓励审计师去除不必要的程序使其更加有效。

    除了对AS2问题的说明以外，Olson还引用了最新出炉的统计数字，他认为这些数字对于提高内控审计的质量有一定的启示。比如，公司内控报告存在重大控制缺陷的审计意见的比例，从遵循SOX 404第一年的15.8%下降到第二年的9.6% .

    Olson表示：“审计师认为内控合格，但却做出重述或者重大年终调整的公司的数量，占内控合格企业的比例仍然很高，然而，其中很多对以前年度财务报表进行重述的公司已经转变为对当年的错误进行修正。，而这很可能意味着错误能够被更早发现。”

    Olson提出，公司最大的控制问题来自员工，审计师认为内控合格但是却在员工方面存在重大缺陷的企业数量占内控合格企业的比例，从遵循SOX法案第一年的48.1%攀升至第二年的52.8% .PCAOB主席说：“员工，培训或胜任能力方面的缺陷一直是内控报告最常见的缺陷。”