全球正在转向更好的税制 单一税向全球扩散

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美国斯坦福大学胡佛研究院研究员、全球单一税主要倡导者阿尔文？拉布什卡1月16日撰文称，全球正在转向更好的税制

    单一税在2006年持续扩展，已经传播到了中欧和东欧国家之外。

    2006年1月1日，吉尔吉斯共和国总统巴基耶夫签署对本国税收基本法的法律修正案，设立了10％的单一税。吉尔吉斯斯坦的单一税取代了其现行的20％的公司所得税和税率在10-20％的个人所得税。在此之后，邻国的哈萨克斯坦将在2007年研究实施单一税。

    2006年5月末，科威特政府表示，该国正在研究按照10％的单一税率实施个人所得税的方案。内阁也要对法律草案进行研究，如果得到批准，就要送到议会进行审议。

    2006年7月5日，马其顿政府投票成立了自己的政府。新议会在7月26日举行了就职会议。马其顿总统茨尔文科夫斯基任命了新的总理格尼克拉。格鲁文斯基。格鲁文斯基改革计划的主要支柱之一就是实行单一税：从2007年1月开始实行12％的税率，并在2008年降到10％。该单一税取代了15％的公司所得税和15-24％的个人所得税。政府重申，设立低税率的单一税，目的是为了使该国成为欧洲税率最低的国家之一。

    坐落在印度洋距非洲东南海岸大约1500英里的小岛毛里求斯，在2006年7月批准了2006-2007年预算。预算的特色在于要实行15％的单一公司所得税和个人所得税。该单一税将取消现行税制的许多复杂之处和许多扣除及抵免项目。

    波兰在单一税上已经走了四分之三的路程，除了对工资和薪金的征税是按照三个税率19％（年应纳税所得12340美元以下）、30％（12340-24680美元）和40％（24680美元以上），波兰的其他所得是按照19％的单一税缴纳税款的。

    爱尔兰从2007年1月1日起，对个人全部所得的征税都是按35.73％的单一税率征收，其中，中央政府的税率是22.75％，市政府的税率为12.98％。在1998-2003年中央政府的附加税是按照7％征收的，逐渐降低到了2006年的2％，现在已经被废除了。利息、股息、资本利得和租金所得是按照10％缴纳税款的。该国在2005年末取消了财富税。公司所得税税率从2001年的30％降到了现在的18％。对合伙企业的税率从2001年的38％降到了2007年的26％。

    西班牙2006年11月29日公布对本国税法进行重大改动。对来源于储蓄的所得征收18％的单一税；从2007年1月1日起，将公司所得税的税率由35％降到32.5％，并在2008年进一步降到30％；将中小企业的税率从30％降到25％；个人所得税的税率现在是四档，最高税率从45％降到了43％。

    中国财经报
    知识点小贴士
    什么叫单一税？单一税是一个国家对税种实行统一的税率，而不实行一个税种有多个税率结构和档次的做法，简化税款的征收。比如我国目前的个人所得税采取的是九级超额累进的税率结构，各项所得都实行不同的税率和征收方式，不仅征收复杂而且存在操作难度，税制复杂。实行单一税也是简化税制的要求。

    编辑留言：
    实行单一税并不是好的现象和做法。我们都知道之所以实行差别化的税率结构是为了体现人性化和差别化的调空目的，一般体现在所得税和财产税等，差别的税率结构能够体现人性化的调节功能，也能够体现国家的政策导向，应该说这是所得税的优势所在。而如果采用比例税率的方式，采取单一税，调节的功能就会丧失。

    笔者还是倾向于支持差别化的税率结构，调节的功能能够得到保障。如果单纯为了简化税制而实行单一税，那简化税制的目的就没有真正的落实，简化税制是为了减少征纳睡成本，但因此弱化的调节功能却失去更多的效率，这样的简化税制只是停留在形式上的简化。税制的任何变动都要有利于社会效率的提高为目的，而不是损害社会的效率。