公司应设置理财机构

冰谷火焰

理财机构已经成为现代企业中的一个核心管理机构。按照现代企业管理的原理，理顺公司内部各机构之间的组织关系、合理配置财务机构、建立科学的财务管理体系，是企业经营过程中的一个重要问题。公司实施战略目标，有效配置资源，实现公司价值最大化，这些都与财务管理体制和财务机构的设置密切相关。

    以美国为代表的发达工业国家的大中型公司经过了近一个世纪的发展，在管理科学方面已经达到较高的水平，在其公司组织机构的设置中，尤其体现了对于理财机构的重视。与之相比，中国的众多公司只是设立了财务部门，而且部门负责人往往是上级行政负责人任命的总会计师。以下是从三个不同的角度来阐述中美企业在设立理财机构方面的差异。

    一、理财机构与会计机构的分离
    在我国，会计工作与财务管理工作之间的关系混沌不清，职责不明，从而导致财务部门与会计部门不分，财务部门做的实质上是财务会计的工作，没有明确的理财目标，有的甚至根本不知道资本成本的概念。长期处于“财务会计与财务管理是一家”的观念下，把财务会计与财务管理混为一谈。企业内并没有专门致力于投资决策、融资决策科学化的理财机构，更缺乏经过严格学术训练的理财人员。

    在美国的大型公司中，理财机构与会计机构的职责是极为分明的。理财机构的职能主要是现金与有价证券管理、资本预算、财务预算、信用分析等。会计机构的职能主要是财务会计（向外披露财务报告）和成本与管理会计（为各种决策提供成本资料）等。

    二、组织结构
    从美国公司的组织结构和财务管理部门的设置来看，一般情况下，公司都设置有独立的财务管理部门，专门负责公司的资金管理和会计核算工作。在人员配备上，公司一般在董事会和首席执行官下面配备有专门的财务副总经理或首席财务官（CFO）。在首席执行官的授权下，由财务副总经理或CFO全面管理公司的财务工作。在财务副总经理下面，通常还配备有资金主管和会计主管各1名，他们分别负责资金管理和会计核算工作。其中，资金管理工作主要包括资金预算、现金管理、对外业务、信用管理、股利支付、财务计划与分析、养老金管理、风险与保险管理、税收管理等。会计核算工作则包括成本核算、成本管理、数据处理、总分类账、财务报表、内部控制、预算编制等。由此可见，理财工作在企业管理体系中的地位是极高的。

    但在我国企业的组织结构中，尽管也设立了财务部门，但它往往是会计部门的代名词。通常由总会计师负责公司全部的会计核算工作，而投融资决策及企业的战略规划等这些在美国属于CFO完成的工作，则由总经理包揽。因而，那些由总会计师直接转型而来的CFO无法担当起设立理财机构的重任，一些重要的职责不得不转嫁给身负重任的CEO，从而难以保证决策与规划的效率和效果。

    三、财务机构中的分工
    在计算机技术极为发达的今天，几乎全部的会计处理工作皆可通过管理信息系统或数据处理的方式来进行。会计处理要求规范化、系列化和真实性，通过制订一系列严密的标准处理会计信息时，会计工作更像是一个数据运算。但不论计算机技术有多发达，也不可能取代人进行公司理财活动，因为理财的本质乃是根据公司的当前的实际情况，考虑各种不断变化的内外部因素，制定出适合目前发展状况的财务决策，从而实现价值的最大化。

    在美国大型公司中，首席财务官之下又分别设置有两个职位，即财务长和会计长。会计长主要负责企业的财务会计业务，比如账簿组织、报表编制、工薪计算、内部审计等。财务长负责公司的财务管理活动，主要是对公司融资、投资活动进行管理。早在20世纪30年代，人们就已经认识到，“财务长的主要职责就在于管理企业的现金流动以及保障企业的偿债能力。”由于现金流量的极端重要性，虽然会计长负责财务报告工作，但有关现金流量的预测与报告工作，一般仍由财务长掌握。此外为了更好地组织理财活动，在这些大型公司里，还成立了专门的财务委员会。该委员会由具有不同知识背景和经验的专家所组成，以求决策过程的周详与严密。

    而我国的财务机构设置主要是以总会计师为核心。与《会计法》相配套的、由财政部颁布实施的《总会计师条例》规定，总会计师作为单位财务会计的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位负责人的参谋和助手。此外，总会计师还负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；协助单位主要行政领导人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题作出决策；参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品价格和工资奖金等方面。