2007年度汇算清缴查账报告(一般企业）

bushi

报送《2007年度企业所得税汇算清缴查账报告》封面

查账报告类型√
□无保留意见的查账报告
□保留意见的查账报告

□无法表明意见的查账报告

□否定意见的查账报告

中介机构对客户未作备案事项的说明（如果没有此类情况请注明“无”）

客户企业所得税征收方式√
□查账征收

□核定应税所得率征收

客户全称

客户企业所得税征管归属的区、县级市税务局及管理科（税务分局、税务所）


客户企业所得税征管归属区、县级市税务局的纳税人编码


客户企业所得税征管归属区、县级市税务局的税务登记证号码


出具查账报告的事务所全称


事务所在国税局的纳税人识别号


事务所在地税局的纳税人编码


事务所在国税局的税务登记证号码


事务所在地税局的税务登记证号码


税收管理员的审核意见
签名：         审核日期

2007年度企业所得税汇算清缴查账报告

（适用于执行《企业会计制度》或《小企业会计制度》的查账征收企业）


                            合同号：xxxxx字（xxxxx) xxxxx号
                                       报告号：xxxxx字（xxxxx）xxxxx号
                                              广州注协报备号：xxxxx（税务师事务所略）


XXXXXXXXX（委托单位）：
我们接受委托，对贵单位XXXX年度企业所得税纳税情况进行审查验证。贵单位的责任是对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是根据国家税务总局第14号令《注册税务师管理暂行办法》、国家税务总局颁发的《注册税务师执业准则（试行）》（国税发〔1999〕第193号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）以及我国现行税收法规、财政和会计法规，广州市国家税务局、广州市地方税务局关于做好年度企业所得税汇算清缴工作的有关规定，对所审查的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的审查报告。
在审查过程中，我们结合贵单位的实际情况，本着独立、客观、公正的原则，实施了包括抽查会计记录、对内部控制及其有效性进行了评估测试、对各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性进行了验证、对会计资料及纳税资料进行审核计算和职业推断等我们认为必要的审核程序。我们相信，我们获取的审查证据是充分、适当的，为发表审查意见提供了基础。现将审查结果报告如下：
一、企业基本情况
1. 成立日期：
2. 税务登记证号：国税登记证号：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX,地税登记证号：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX。
3. 地    址：
4. 法人代表：
5. 注册资本：
6. 企业类型：（按营业执照界定的类型）, 属于出口货物实行免抵退税的生产企业[√]/[×]
7. 经营范围：
8. 其    他：贵单位为增值税一般纳税人/增值税小规模纳税人，企业所得税征收方式是查账征收。
    二、贵单位本年度实现利润与所得税预缴纳税申报概况
按贵单位“本年利润”账簿记录计算的利润总额，以及编报的《企业所得税预缴纳税申报表》纳税申报情况具体如下表，《企业所得税预缴纳税申报表》的利润总额与同期按贵单位“本年利润”账簿记录计算的利润总额（完全一致或不完全一致）：
按贵单位“本年利润”账簿记录计算
贵单位编报的《企业所得税预缴纳税申报表》
项 目
第一季度
第一至第二季度
第一至第三季度
本年度
项   目
第一季度
第一至第二季度
第一至第三季度
本年度
利润总额
　
　
　
　
利润总额
　
　
　
　
所得税
　
　
　
　
纳税调整增加额
　
　
　
　
净利润
　
　
　
　
纳税调整减少额
　
　
　
　
　
　
　
　
　
弥补以前年度亏损
　
　
　
　
　
　
　
　
　
应纳税所得额
　
　
　
　
　
　
　
　
　
应纳所得税额
　
　
　
　

三、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：
（主要披露以下内容）
（一）简要评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性
提示：
（1）有关评述应与国家税务总局印发的《税务代理工作底稿（企业所得税）》（以下简称底稿）保持一致，详见底稿“索引号：1—6 页次 企业提供资料清单：—— 一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料——4、单位内部管理制度及相关的内控制度”、“ 索引号：1—5 页次 企业内部控制制度调查问卷 ：”；
（2）该评述应与出具查帐报告的类型一致；
（3）要特别重视对“长亏不倒”客户以及税负偏低客户与企业所得税有关的内部控制制度的评述
                                               
（二）简要评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性

（三）简要陈述对客户提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况

四、审查结论
（中介机构应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择下列其中一种审核意见，发表审查结论）
（发表无保留意见、保留意见的查账报告，必须按报告格式的要求编制，包括内容阐述、应附的相关报表、附件）
（发表无法表明意见、否定意见的查账报告，由于无法确认有关纳税调整及其应纳税额，因此，除本报告的第四部分不作阐述外，本报告的其他部分必须按报告格式的要求编制，包括内容阐述、应附的相关报表、附件）

（无保留意见采用）：
  经对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们确认：
1、收入总额：            元；
其中销售（营业）收入：        元；
2、扣除项目金额合计：         　元；
    其中销售（营业）成本：        元；  
3、纳税调整前所得额：        元；
4、纳税调整增加额：          元；
5、纳税调整减少额：          元；
6、纳税调整后所得额：          元；
7、弥补以前年度亏损：          元
8、免税所得：          元
9、应纳税所得额：            元；
10、适用税率：       %；
11、减免所得税额：          元
12、实际应纳所得税额：                  元；
13、已预缴的所得税额：     
                              元；
14、本期应补(退)所得税额：            元。
具体纳税调整项目及审核事项的说明详见第四部分及附件。贵单位可以据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。
（保留意见采用）：
（一）经审核可以确认的应纳所得税额
经对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，除XX保留意见的事项因税收政策规定不够明确或证据不够充分等原因，尚不能确认其应纳所得税的具体金额外，我们确认：
1、收入总额：            元；
其中销售（营业）收入：        元；
2、扣除项目金额合计：         　元；
    其中销售（营业）成本：        元；  
3、纳税调整前所得额：        元；
4、纳税调整增加额：          元；
5、纳税调整减少额：          元；
6、纳税调整后所得额：          元；
7、弥补以前年度亏损：          元
8、免税所得：          元
9、应纳税所得额：            元；
10、适用税率：       %；
11、减免所得税额：          元
12、实际应纳所得税额：                  元；
13、已预缴的所得税额：     
                              元；
14、本期应补(退)所得税额：            元。
具体纳税调整项目及审核事项的说明详见第四部分及附件。贵单位可以据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。
（二）对保留意见审核事项的说明
1、阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。

2、提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关审核裁定。

（无法表明意见采用）：
经对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们发现，下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响，因审核范围受到限制，我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明意见。贵单位不可据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。
（一）XX事项的审核情况

（详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响，并阐述对该事项无法表明意见的理据。下同。）
（二）XX事项的审核情况

（三）XX事项的审核情况

（否定意见采用）：
经审核，我们对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报持有重大异议，经反复磋商，在下列重大且原则的问题上未能达成一致意见。我们认为，贵单位该年度的企业所得税汇算清缴纳税申报不能真实地反映企业应纳所得税额。贵单位不可据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。
（一）XX事项的审核情况
（描述存在违反税收法律法规或有关规定的情形，并阐述经与委托人就该事项磋商不能达成一致、出具否定意见的理据。下同。）
（二）XX事项的审核情况

（三）XX事项的审核情况

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    四、审查调整事项
   （一）、各项税费的审查
1. 增值税（增值税一般纳税人）
项   目     
自报数
调整数
确认数
本年应税收入（含查补数）
　
　
　
其中：适用税率   % 的计税收入
　
　
　
适用税率   %的计税收入
　
　
　
简易征收率  %的计税收入
　
　
　
本年免税货物及劳务的收入



本年出口免税货物的收入



本年销项税额合计
　
　
　
本年进项税额
　
　
　
上期留抵税额
　
　
　
本年进项税额转出
　
　
　
本年应交增值税
　
　
　
  其中：被有关部门查补当年应缴数
　
　
　
        被有关部门查补以前年度应缴数
　
　
　
本年已交增值税



  其中：已缴被有关部门查补当年应缴数
　
　
　
        已缴被有关部门查补以前年度应缴数
　
　
　
年末未交增值税
　
　
　
期末留抵税额
　
　
　
审查调整说明:



增值税（增值税小规模纳税人）
项   目     
自报数
调整数
确认数
本年应税收入（含查补数）（增加栏目，跟核定）
　
　
　
其中：简易征收率   %的计税收入
　
　
　
本年免税货物及劳务的收入



本年出口免税货物的收入



本年应交增值税
　
　
　
    其中：被有关部门查补当年应缴数
　
　
　
          被有关部门查补以前年度应缴数
　
　
　
本年已交增值税
　
　
　
    其中：已缴被有关部门查补当年应缴数
　
　
　
          已缴被有关部门查补以前年度应缴数
　
　
　
年末未交增值税
　
　
　
审查调整说明:


2. 消费税
项   目     
自报数
调整数
确认数
本年应税收入（含查补数）
　
　
　
其中：适用税率  %的计税收入
　
　
　
适用税额      元
　
　
　
本年免税收入



本年应交消费税
　
　
　
    其中：被有关部门查补当年应缴数
　
　
　
          被有关部门查补以前年度应缴数
　
　
　
本年已交消费税
　
　
　
    其中：已缴被有关部门查补当年应缴数
　
　
　
          已缴被有关部门查补以前年度应缴数
　
　
　
年末未交消费税
　
　
　
    审查调整说明:
   
   
3. 营业税
            项   目                                
自报数
调整数
确认数
本年计税收入（含查补数）
　
　
　
其中：适用税率   %的计税收入
　
　
　
适用税率   %的计税收入
　
　
　
本年免税收入
　
　
　
本年应交数



    其中：被有关部门查补当年应缴数
　
　
　
          被有关部门查补以前年度应缴数
　
　
　
本年已交数
　
　
　
    其中：已缴被有关部门查补当年应缴数
　
　
　
          已缴被有关部门查补以前年度应缴数
　
　
　
年末欠交数
　
　
　
审查调整说明:


4. 城建税
              项   目                                
自报数
  调整数
确认数
缴纳“三税”的税额（含查补数）
　
　
　
当期免抵增值税额



适用税率   %
　
　
　
本年应交数
　
　
　
    其中：被有关部门查补当年应缴数
　
　
　
          被有关部门查补以前年度应缴数
　
　
　
当期免抵增值税应缴数



本年已交数
　
　
　
    其中：已缴被有关部门查补当年应缴数
　
　
　
          已缴被有关部门查补以前年度应缴数
　
　
　
当期免抵增值税应缴数



年末欠交数
　
　
　
注：实行免抵退税的生产企业，以国税部门审核的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》中的“当期免抵税额”作为城市维护建设税和教育费附加的计税（费）依据，分别计征城建税、教育费附加。纳税人、中介机构执业人员要给予充分关注。
审查调整说明:
   
   
    5. 教育费附加
                  项   目                                
自报数
调整数
确认数
缴纳“三税”的税额（含查补数）
　
　
　
当期免抵增值税额



计征比例     %
　
　
　
本年应交数
　
　
　
    其中：被有关部门查补当年应缴数
　
　
　
          被有关部门查补以前年度应缴数
　
　
　
当期免抵增值税应缴数



本年已交数
　
　
　
    其中：已缴被有关部门查补当年应缴数
　
　
　
          已缴被有关部门查补以前年度应缴数
　
　
　
当期免抵增值税应缴数



年末欠交数
　
　
　
注：实行免抵退税办法的生产企业，以国税部门审核的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》中的“当期免抵税额”作为城市维护建设税和教育费附加的计税（费）依据，分别计征城建税、教育费附加。纳税人、中介机构执业人员要给予充分关注。
审查调整说明:


6. 堤围防护费
     项   目                                
自报数
调整数
确认数
计征基数（含查补数）
　
　
　
计征比例      %
　
　
　
本年应交数
　
　
　
    其中：被有关部门查补当年应缴数
　
　
　
          被有关部门查补以前年度应缴数
　
　
　
本年已交数
　
　
　
    其中：已缴被有关部门查补当年应缴数
　
　
　
          已缴被有关部门查补以前年度应缴数
　
　
　
年末欠交数
　
　
　
    审查调整说明:
  
  
7. 文化事业建设费
项   目
自报数
调整数
确认数
计征基数（含查补数）
　
　
　
计征比例      %
　
　
　
本年应交数
　
　
　
    其中：被有关部门查补当年应缴数
　
　
　
          被有关部门查补以前年度应缴数
　
　
　
本年已交数
　
　
　
    其中：已缴被有关部门查补当年应缴数
　
　
　
          已缴被有关部门查补以前年度应缴数
　
　
　
年末欠交数
　
　
　
审查调整说明:


    8. 土地增值税、资源税、印花税、车船使用税、房产税、土地使用税、个人所得税、社会养老保险、社保医疗保险、社保失业保险
项   目
自报应交
实际已交
年末欠交
土地增值税
　
　
　
资  源  税
　
　
　
印  花  税
　
　
　
房  产  税
　
　
　
车船使用税
　
　
　
土地使用税
　
　
　
个人所得税
　
　
　
社会养老保险
　
　
　
社保医疗保险
　
　
　
社保失业保险
　
　
　
审查调整说明:



（二）、纳税调整前所得的审查
根据财务会计制度和税收法规审查，核实收入总额XXXXXXXXXXXX元，核实扣除项目总额XXXXXXXXXXXX元，核实贵单位本年度纳税调整前所得为XXXXXXXXXXXX元。
1.收入总额的审查(核实本年度收入)
根据财务会计制度与税收法规对贵单位本年度收入进行审查，贵单位本年度企业所得税纳税申报存在应计未计或多计收入事项，应核增/核减相关收入XXXXXXXXX元，核实贵单位本年度收入总额XXXXXXXXX元。主要调整事项如下：
（1）.营业收入的审查
                                       
① 核增/核减主营业务收入XXXXXXXXX元
（要求分别说明本年度应计未计、多计销售商品收入/提供劳务收入/让渡资产使用权收入(不含现金) /建造合同收入/在建工程试运行收入等具体调整内容及金额）


② 核增/核减其他业务收入XXXXXXXXX元
（要求分别说明本年度应计未计、多计材料销售收入/代购代销手续费收入/包装物出租收入/过期未退包装物没收的押金等具体调整内容及金额）

③ 核增/核减视同销售收入XXXXXXXXX元
（要求分别说明本年度应计未计、多计自产或委托加工产品视同销售收入/处置非货币性资产视同销售收入/其他视同销售收入等具体调整内容及金额）

（2）.投资收益的审查
核增/核减投资持有收益XXXXXXXXX元
〔要求分别说明本年度应计未计、多计短期债权投资/长期债权投资/短期股权投资/长期股权投资等投资持有收益的具体调整内容及金额, 应特别关注收到短期投资收益、分得股票股利、按权益法核算的股权投资收益等税收法规与会计确认收入的差异，要按税收法规要求确认上述收入）

（3）.投资转让净收入的审查
核增/核减投资转让净收入XXXXXXXXX元
〔要求分别说明本年度应计未计、多计短期债权投资/长期债权投资/短期股权投资/长期股权投资等投资转让净收入的具体调整内容及金额〕

（4）.补贴收入的审查
核增/核减补贴收入XXXXXXXXX元
〔要求分别说明本年度应计未计、多计各项财政补贴收入/减免、返还流转税等具体调整内容及金额〕

（5）.其他收入的审查
① 核增/核减营业外收入XXXXXXXXX元
（要求分别说明本年度应计未计、多计固定资产盘盈/处置固定资产净收益/以现金清偿债务的重组债务的账面余额大于实际支付现金之间的差额/非货币性资产交易收益/出售无形资产净收益/罚款收入/总机构管理费收入等具体调整内容及金额）

  ② 核增/核减税收上应确认的其他收入XXXXXXXXX元
（要求分别说明本年度应计未计、多计因债权人原因确实无法支付的应付款/债务重组收益/接受捐赠资产/资产评估增值/债务重组的收益 /各种价外基金/价外收费和附加/已申报扣除的财产损失又获得恢复或补偿收入等具体调整内容及金额）
2、扣除项目的审查（核实本年度成本费用）
根据财务会计制度和税收法规对贵单位本年度的成本费用进行审查，贵单位本年度企业所得税纳税申报存在应计未计、多计有关成本费用，应核增/核减相关成本费用XXXXXXXXX元，核实贵单位本年度税前扣除项目的成本费用XXXXXXXXX元（已全额剔除捐赠与赞助支出、计划生育奖）。主要调整事项如下：
（1）.营业成本的审查
① 主营业务成本
核增/核减主营业务成本XXXXXXXXX元
（要求分别说明本年度应计未计、多计销售商品成本/提供劳务成本/让渡资产使用权成本/建造合同成本/在建工程试运行成本等具体调整内容及金额）

② 其他业务支出
核增/核减其他业务支出XXXXXXXXX元
（要求分别说明本年度应计未计、多计材料销售成本/代购代销费用/包装物出租成本/相关税金及附加等具体调整内容及金额）


③ 视同销售成本
核增/核减视同销售成本XXXXXXXXX元
（要求分别说明本年度应计未计、多计自产、委托加工产品视同销售成本/处置非货币性资产视同销售成本/其他视同销售成本等具体调整内容及金额）

（2）.主营业务税金及附加的审查
核增/核减主营业务税金及附加XXXXXXXXX元。
（要求分别说明本年度应计未计、多计销售（营业）收入、视同销售收入按规定应补缴的消费税、营业税、城建税、教育费附加、堤围防护费，以及根据税收法规规定应补计的资源税、土地增值税等具体调整内容及金额，应结合上述流转税审查说明〕


（3）.期间费用的审查
核增/核减期间费用XXXXXXXXX元。
〔要求分别说明本年度应计未计、多计销售（营业）费用/管理费用/财务费用等具体调整内容及金额，如折旧、待摊费用，提预提费用等〕

   （4）.投资转让成本的审查
核增/核减投资转让成本XXXXXXXXX元。
〔要求分别说明本年度应计未计、多计转让短期债权投资/长期债权投资/短期股权投资/长期股权投资等投资成本的具体调整内容及金额,权益法核算的长期股权投资必须按税收法规规定计算投资成本调整〕

（5）.其他扣除项目的审查
核增/核减其他扣除项目XXXXXXXXX元。
（要求分别说明本年度应计未计、多计固定资产盘亏/处置固定资产净损失/出售无形资产损失/债务重组损失/罚款支出/非常损失/固定资产减值准备/在建工程减值准备/无形资产减值准备 三项减值准备/按税收法规规定确认的资产评估减值/以及根据申报表编制的要求，应从本年度营业外支出中剔除的公益救济性捐赠、非公益救济性捐赠、赞助支出、计提计划生育奖等具体调整内容及金额）


（三）、纳税调整后所得额的审查（按税收法规规定标准调整有关纳税事项）
根据税收法规规定的标准审查，核实本年度纳税调整增加额XXXXXXXXX元，纳税调整减少额XXXXXXXXX元，纳税调整后所得额XXXXXXXXX元。纳税调整事项如下：
1. 工资薪金的纳税调整
（1）. 工效挂钩企业工资薪金的纳税调整
注：下列全年实行工效挂钩企业工资薪金纳税调整核实方法便于分析判断、出具正式报告应删除
（全年实行工效挂钩的企业采用）
项目
经批准本年允许税前计提工资薪金
本年度实际列支工资薪金
本年度实际发放工资薪金
本年纳税调增额
本年纳税调减额
动用以前年度已作纳税调增的工资储备
本年度工资薪金结余
备    注
1
100
100
100
-
-
-
-

2
100
100
90
10
-

10

3
100
100
110
-
10
10
-

4
100
120
120
20




5
100
90
90





6
100
120
100
20
-
-
-

7
100
90
100

10
10


8
100
120
90
30
-
-
10

9
100
120
130
20
10
10
-


贵单位实行工资薪金与效益挂钩办法（同时适用于地税经管工效挂钩备案的企业），本年度经批准允许税前计算扣除挂钩工资薪金XXXXXXX元，全年在成本费用实际列支的工资薪金XXXXXXXX元，本年度实发的工资薪金XXXXXXX元（其中：动用以前年度已作纳税调增的工资储备XXXXXXX元）。核实本年度应调增纳税所得XXXXXXX元，动用以前年度的工资储备应调减纳税所得XXXXXXX元，本年度工资储备结余XXXXXXX元。
（2）.定额计税企业工资薪金的纳税调整
贵单位本年度实行定额计税工资办法，按计税工资标准计算全年允许税前扣除的工资薪金XXXXXXX元(1600×月平均职工人数×12)，本年度在成本费用实际列支工资薪金XXXXXXXX元，本年度实发工资XXXXXXX元,核实调增本年度纳税所得XXXXXXX元。
2. 工会经费的纳税调整
据有关标准，贵单位本年度纳入职工工会经费计算范围的工资额为XXXXXXX元，按XX%计算允许税前扣除的职工工会经费的限额为XXXXXX元，贵单位实际计算扣除职工工会经费XXXXXXX元，已取得专用缴款凭据拨缴XXXXXXX元，核实本年度应调增纳税所得XXXXXX元。
3. 职工福利费的纳税调整
贵单位本年度按允许税前扣除工资薪金XXXXXXX元的XX%计算，可税前扣除的职工福利费XXXXXX元，实际计算扣除职工福利费XXXXXXXX元，核实本年度应调增纳税所得XXXXXXX元。
（2007年度执行新的《企业财务通则》的企业采用）贵单位本年度按允许税前扣除的工资薪金XXXXXXX元的XX%计算，可税前扣除的职工福利费XXXXXX元，在成本费用实际列支使用的职工福利费XXXXXXX元，核实本年度应调增（或调减）纳税所得XXXXXX元。
4. 职工教育经费的纳税调整
贵单位本年度按允许税前扣除工资薪金XXXXXXX元的XX%计算，可税前扣除的职工教育经费XXXXXX元，实际列支使用的职工教育经费XXXXXXXX元，核实本年度应调增纳税所得XXXXXXX元。
5. 利息支出的纳税调整
贵单位本年度税前实际列支利息支出XXXXXXX元，其中：按税收法规规定不允许税前扣除利息XXXXXXX元(包括超过金融机构同类同档贷款利率的利息、应予以资本化的利息，超标准的关联企业间的借款支出等等)，核实本年度调增纳税所得XXXXXXX元。
6. 业务招待费的纳税调整
贵单位本年度税前实际列支业务招待费XXXXXXX元，按税收法规规定允许税前扣除业务招待费XXXXXXX元〔销售（营业）收入×税收法规规定的扣除率〕，核实本年度调增纳税所得XXXXXXX元。
7. 本期转回以前年度确认的时间性差异
贵单位在以前年度根据税务处理规定已作纳税调减的时间性差异XXXXXXX元（如固定资产折旧、开办费与无形资产摊销、固定资产改良支出等等，须附台账说明）
                                        本年度予以转回，核实贵单位本年度应调增纳税所得XXXXXXXXX元。
8. 折旧、摊销的纳税调整
贵单位本年度按财务会计标准实际列支折旧、摊销支出XXXXXXX元，按税收法规规定允许税前扣除折旧、摊销支出XXXXXXX元，核实贵单位本年度应调增/调减（请注意时间性差异金额不能重复调整）纳税所得XXXXXXXXX元（已计提封存、不需用、未使用固定资产折旧不允许税前扣除）。
9. 广告支出的纳税调整
贵单位本年度税前实际列支广告费XXXXXXX元，其中不符合条件的广告支出XXXXXXX元；按税收法规规定允许税前扣除广告费XXXXXXX元，〔销售（营业）收入×税收法规规定的扣除率〕，核实本年度应调增纳税所得XXXXXX元，调减纳税所得XXXXXXX（以前年度结转在本年度扣除的广告费支出），累计结转以后年度扣除额XXXXXXX元。
10. 业务宣传费的纳税调整
贵单位本年度税前实际列支业务宣传费XXXXXXX元，按税收法规规定允许税前扣除业务宣传费XXXXXXX元，〔销售（营业）收入额×税收法规规定的扣除率〕，核实本年度应调增纳税所得XXXXXX元。
11. 销售佣金的纳税调整
贵单位本年度税前实际列支销售佣金XXXXXXX元，按税收法规规定允许税前扣除向独立中介代理人支付具有合法真实凭证的销售佣金XXXXXXX元，核实本年度调增应纳税所得XXXXXX元。
12. 股权投资转让的纳税调整
投资转让净损失纳税调整核实方法（此表便于分析判断、出具正式报告应删除）
序号
项  目
投资收益（持有）
投资转让所得或损失
以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失
本年度股权投资转让损失税前扣除限额
投资转让净损失纳税调整额
投资转让净损失结转以后年度累计扣除金额
调整说明
1
A
7000
2000
　
　
　
　
本年纳税调增为0，因为本年扣除限额(22000+2000）>实际损失(17000+3000)，本年扣除限额结余的4000可抵扣以前年度结转的净损失4000，本年纳税调减为4000。
　
B
　
-17000
　
　
　
　
　
C
15000
-3000
　
　
　
　
　
股权投资（长、短期）小计
22000
-18000
4000
24000
0
0
2
A
7000
2000
　
　
　
　
本年纳税调增为5000，因为扣除限额(22000+2000)实际损失(23000+6000)，本年结转以后年度扣除的净损失5000，加上以前年度结转的本年度的净损失4000，以后年度累计抵扣净损失为9000，本年纳税调减为0。
　
B
　
-23000
　
　
　
　
　
C
15000
-6000
　
　
　
　
　
股权投资（长、短期）小计
22000
-27000
4000
24000
5000
9000
贵单位本年度发生股权投资损失XXXXXXX元（其中：股权投资转让损失XXXXXXX元，经XX税务局200X号文批准的永久或实质性损害的投资损失XXXXXXXX元）；本年度股权投资收益和所得XXXXXXX元（其中：股权投资收益XXXXXXX元、股权投资转让所得XXXXXXX元），核实本年度股权投资转让损失税前扣除限额XXXXXXX元；本年度股权投资净损失纳税调整增加/纳税调整减少XXXXXXX元（其中：以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失XXXXXXX元），股权投资转让净损失结转以后年度累计扣除金额XXXXXXX元。

bushi

13. 财产损失的纳税调整
贵单位本年度税前实际列支除投资损失以外的财产损失XXXXXXXX元（包括属于资产永久或实质性损害认定的财产损失），经税务机关批准核销XXXXXXXX元[应具体列出批准核销的货币资金损失/存货损失/坏账损失(适用直接核销法)/固定资产损失/在建工程和工程物资损失/无形资产损失（不包括商誉）/其他资产损失（不包括清算损失）的批准税务局名称及批文号、以及批复的内容和金额]，核实本年度应调增纳税所得XXXXXX元。
14. 坏账准备的纳税调整
注A: 实行新《企业会计制度》的企业可以按照会计制度规定的范围计提坏帐准备金，其他纳税人按照《企业所得税税前扣除办法》规定的范围计提坏帐准备金）；税收法规规定关联企业的应收款项不得计提坏帐准备金。
注B: 企业税前增提/减提坏账准备金＝[准备账户期末余额－准备账户期初余额+(本期核销的坏账损失－本期收回已核销的坏账损失)]；
注C: 税收法规规定允许税前扣除增提/减提坏账准备金＝[期末应收款项余额（剔除应收关联方余额）×税收法规规定的坏账准备提取比例－期初应收款项余额（剔除应收关联方余额）×税收法规规定的坏账准备提取比例+（本期经批准核销的坏账损失－本期收回已核销的坏账损失）]
贵单位本年度税前增提/减提坏账准备金XXXXXXX元本年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提坏账准备金XXXXXXX元，核实贵单位本年度应调增/调减纳税所得XXXXXXX元。本年度税前核销坏账损失XXXXXXX元经XXXX税务局〔XXXX(200X)X号〕文批准。
15. 社会保障性缴款的纳税调整
（1）.贵单位本年度税前实际列支基本养老保险XXXXXXXX元，按规定的缴付标准计算允许税前扣除的基本养老保险XXXXXXX元，核实本年度应调增纳税所得XXXXXXX元。
（2）.贵单位本年度税前实际列支失业保险XXXXXXXX元，按规定的缴付标准计算允许税前扣除的失业保险XXXXXXXX元，核实本年度应调增纳税所得XXXXXXX元。
（3）.贵单位本年度税前实际列支基本医疗保险XXXXXXXX元（不包括在应付福利费列支部分），按规定的缴付标准计算允许税前扣除的基本医疗保险XXXXXXXX元，核实本年度应调增纳税所得XXXXXXX元。
贵单位本年度在应付福利费列支基本医疗保险XXXXXXXX元，按税收法规规定允许税前扣除，核实本年度应调减纳税所得XXXXXXX元。
（4）.贵单位本年度税前实际列支生育保险XXXXXX元，按规定的缴付标准计算允许税前扣除的生育保险XXXXXX元，核实本年度应调增纳税所得XXXXXX元。
（5）.贵单位本年度税前实际列支工伤保险XXXXXXX元，按规定的缴付标准计算允许税前扣除的工伤保险XXXXXX元，核实本年度应调增纳税所得XXXXXXX元。
（6）.贵单位本年度税前实际列支补充养老保险XXXXXXX元，按税收法规规定允许税前扣除补充养老保险XXXXXXX元（工资总额×４％），核实本年度应调增纳税所得XXXXXX元。
16. 上交总机构管理费的纳税调整
贵单位本年度税前实际列支上交总机构管理费XXXXXX元，根据XX税务局XX号文的批复允许税前扣除上交总机构管理费XXXXXX元，核实本年度应调增纳税所得XXXXXXX元。
17. 住房公积金的纳税调整
贵单位本年度税前实际列支职工住房公积金XXXXXX元，按规定的缴付标准计算允许税前扣除的职工住房公积金XXXXXXXX元，核实本年度应调增纳税所得XXXXXXX元。
18. 计提各项准备金的纳税调整
（1）.贵单位本年度税前实际增提/减提存货跌价准备XXXXXXX元（存货跌价准备期末账户余额－存货跌价准备账户期初余额），按税收法规规定核实应调增/调减纳税所得XXXXXXX元。
（2）.贵单位本年度税前实际增提/减提固定资产减值准备XXXXXXX元（固定资产减值准备账户期末余额－固定资产减值准备账户期初余额），按税收法规规定核实本年度应调增/调减纳税所得XXXXXXX元。
（3）.贵单位本年度税前实际增提/减提无形资产减值准备XXXXXXX元（无形资产减值准备账户期末余额－无形资产减值准备账户期初余额），按税收法规规定核实本年度应调增/调减纳税所得额XXXXXXX元。
（4）.贵单位本年度税前实际增提/减提在建工程减值准备XXXXXXX元（在建工程减值准备账户期末余额－在建工程减值准备账户期初余额），按税收法规规定核实本年度应调增/调减纳税所得XXXXXXX元。
（5）.贵单位本年度税前实际增提/减提委托贷款减值准备XXXXXXX元（委托贷款减值准备账户期末余额－委托贷款减值准备账户期初余额），按税收法规规定核实本年度应调增/调减纳税所得XXXXXXX元。
  19. 罚款、罚金或滞纳金的纳税调整
贵单位本年度税前实际列支罚款、罚金或滞纳金XXXXXX元，按税收法规规定允许税前扣除XXXXXX元，不允许税前扣除XXXXXX元，核实本年度应调增纳税所得XXXXXXX元。
20. 与收入无关支出的纳税调整
经审查，贵单位本年度税前实际列支债务担保而承担连带责任的赔偿XXXXX元/非广告性的赞助、摊派XXXXXX元/已出售职工住房的维修支出XXXXXX元，按税收法规规定不允许税前扣除，核实本年度应调增纳税所得XXXXX元。
21. 房产企业预售收入的预计利润纳税调整
贵单位本年度XX未完工开发项目，预售收入按预计计税毛利率计算的毛利额XXXXXXX元，扣除相关的营业税金及附加XXXXXXX元，预计利润XXXXXXX元根据税收法规规定应调增本年度纳税所得额。（如纳税人预售房收入相应缴纳的营业税金及附加已在“主营业务税金及附加”中扣除的，此处不能重复扣除）
贵单位以前年度XX未完工开发项目，已按预计利润XXXXXXX元计入当年纳税所得，本年度该开发项目完工，该预计利润XXXXXXX元根据税收法规规定应调减本年度纳税所得。
22. 其他项目的纳税调整
（1）.贵单位本年度实际列支商业保险XXXXXXXX元，其中：XXXXX险种XXXXX元、XXXXX险种XXXXX元、XXXXX险种XXXXX元，按税收法规规定不允许税前扣除，核实本年度应调增纳税所得XXXXXXX元。
（2）.贵单位本年度实际列支无合法凭证的费用XXXXXXX元/超标准的个人通信费用(地方税务局征管所得税的企业) XXXXXXX元/非公司资产的费用支出XXXXXX元,按税收法规规定不允许税前扣除，核实本年度应调增纳税所得XXXXXX元。
（3）.贵单位本年度实际列支以前年度应提未提折旧XXXXXXX元，列支应计未计的XXX费用XXXXXXX元，按税收法规规定不允许税前扣除，核实本年度应调增纳税所得XXXXXXX元。
（4）.贵单位本年度动用以前年度已作纳税调整的工资储备XXXXXXX元，按税收法规规定可补提职工福利费XXXXXXX元、职工教育经费XXXXXXX元，核实本年度应调减纳税所得XXXXXXX元。（工效挂钩企业如果已经按实际发放工资提取“三费”，则不能出现重复调整。）
（5）.贵单位在以前年度根据税收法规规定已作纳税调增的时间性差异（如固定资产折旧、开办费与无形资产摊销、固定资产改良支出）本年度确认为费用支出XXXXXXX元，核实贵单位本年度应调减纳税所得XXXXXXXXX元。
（6）.贵单位本年度税前计算扣除预提费用XXXXXXXXX元，实际支付预提费用XXXXXXXXX元，根据税收法规规定审查核实调增（调减）本年度纳税所得XXXXXXX元。
（四）、应纳税所得额的审查（核实应纳税所得额）
上述审查核实贵单位本年度纳税调整后所得为XXXXXX元，经对下列项目进行审查，核实贵单位本年度应纳税所得额为XXXXXXXXX元。
  1. 弥补以前年度亏损的审查
贵单位在五年内可弥补的亏损XXXXXX元（须注明有没有在税务部门备案，如果没有备案，应在第五大点第1小点说明），本年度按规定用核实的纳税调整后所得弥补以前年度亏损XXXXXXXXX元（须注明有没有在税务部门备案，如果没有备案，应在第五大点第1小点说明），可结转下一年度弥补的亏损额XXXXXX元。
    2. 免税所得的审查
核实贵单位本年度的免税所得XXXXXXX元,其中：免税的国债利息所得XXXXXXX元/免税的补贴收入XXXXXXX元/免税的纳入预算管理的基金、收费或附加XXXXXXX元/免于补税的投资收益XXXXXXX元/免税的技术转让收益XXXXXXX元/免税的治理"三废"收益XXXXXXX元/种植业、养殖业及农林产品初加工所得/按规定标准计提的计划生育奖XXXXXXX元（纳税调整后所得×规定比例）。
注：除另有规定外，上述免税所得是指扣除取得免税收益相关成本费用后的净所得
3. 应补税投资收益已缴所得税额的审查
核实贵单位本年度应补税投资收益已缴所得税额为XXXXXXXXX元。
4. 允许扣除的计提公益救济性捐赠的审查
贵单位本年度在成本费用中列支的公益性救济性捐赠支出XXXXXXX元，按税收法规规定核实可扣除公益救济性捐赠支出限额XXXXXXX元，本年度允许扣除的公益救济性捐赠额XXXXXX元。
5. 技术开发费加计扣除的审查
贵单位本年度已（或未）向税务机关报备技术开发费加计扣除XXXXXXX元（须注明有没有在税务部门备案，如果没有备案，应在第五大点第1小点说明），本年度税前实际列支技术开发费XXXXXXX元，按税收法规规定本年度应加计扣除技术开发费XXXXXXX元，以前年度结转未抵扣额XXXXXXX元，核实贵单位本年度可抵扣技术开发费加计扣除XXXXXXX元，结转以后年度未抵扣额XXXXXXX元。
（五）、应纳所得税额的审查
经审查，核实贵单位本年度境内所得应纳所得税额XXXXXX 元（核实本年度应纳税所得额×适用所得税率），核实贵单位本年度境内投资所得抵免税额XXXXXX 元/境外所得应纳所得税额XXXXXX 元/境外所得抵免税额XXXXXX 元；核实贵单位本年度境内、外所得应纳所得税额XXXXXX 元。
经审查，本年度贵单位经XXXX税务局〔XXXX(200X)X号〕文批复/或按规定不需审批的XX项目减免企业所得税XXXXXX 元。
核实贵单位本年实际应纳所得税额为XXXXXX 元，预缴申报本年度应纳所得税额为XXXXXXX元，核实数比预缴申报数调增/调减XXXXXXX元,本年度已预缴所得税XXXXXXXX元(不含稽查查补以前年度的所得税)，年末应补（退）所得税XXXXXXXXXX元。

五、其它应披露的事项
1、中介机构对客户应作备案而至查帐报告出具日仍未备案事项的说明
包括但不限于对根据国税发[2004]82号文取消企业所得税审批项目的备案
2. 国税机关征管企业列支个人通信费
贵单位属国税机关征管企业，本年度贵单位据实列支XX人通信费，总金额
为XXXXXX元，其中：XXX职级XXX人,列支XXXXXX元；XXX职级XXX人,列支XXXXXX元；XXX职级XXX人,列支XXXXXX元。

3. 上年度所得税汇算清缴后应根据所得税会计要求调整而未调整的事项
（应分别说明未调整事项对本年度公司收入、成本费用、所得额影响的具体内容和金额）

4. 本年度主要会计政策变更影响纳税所得情况
（请分别说明本年度有关会计政策变更对公司收入、成本费用、所得影响的具体内容和金额）

5. 会计报表有关项目注释
(1) 待摊费用


(2) 应付账款






其中3年以上未发生变动的应付账款：

其中应付关联方账款：


(3) 预收账款





其中3年以上未发生变动的预收账款：

     其中预收关联方账款：



(4) 其它应付款

   
其中3年以上未发生变动的其他应付款：


   
其中关联方其他应付款：
   
(5) 应付股利（应付利润）


(6) 预提费用


说明:本年度期末余额原因


(7) 实收资本（股本）

   
(8) 资本公积
    说明:披露本年度大额增减变动原因
  
  
  
  
6、 按照税务机关当年企业所得税汇算清缴通知要求，应当披露的其他重要交易和事项。

bushi

附件一：1.已（或未）经我们审查调整的贵单位2007年《企业所得税年度纳税申报表》(主表及附表)
（没有发生申报内容的附表可不填报，但要求用文字说明是什么附表未发生申报内容而未填报，如：AA、BB附表/CC附表因未发生申报内容而未填报）
（发表无保留意见、保留意见结论的附表填列的数据必须是经审查调整后确认的数据，发表无发表明意见、否定意见结论的附表填列的数据是企业编制未经审查调整的数据）  
2. 贵单位编制的2007年度第四季度或十二月的《企业所得税预缴纳税申报表》
3．执业证书

附件二： 其它附表（台账）
        1. 国、地税共用的其他附表：
(1) 增值税纳税情况审核表
(2) 增值税纳税情况审核附表（一般纳税人）
(3) 国统字[2005]85号文要求的劳动情况表（表号：I102-1）
            2. 国税经管的业户要求报送的台账：
（如果下列台账没有发生填报内容，应保留小标题，并在小标题末用括号说明未发生填报内容）
  (1) 收入税收法规与会计时间性差异明细表（台账）
  (2) 资产转让、债务重组、受赠非货币性资产所得分期计入应税所得明细表（台账）
  (3) 金额较大支出分期税前扣除明细表（台账）
  (4) 工效挂钩工资税前扣除明细表（台账）
  (5) 技术开发费税前抵扣明细表（台账）
  (6) 广告费分期税前扣除明细表（台账）
  (7) 开办费分期税前扣除明细表（台账）
  (8) 存货税收法规与会计差异明细表（台账）
  (9) 投资税收法规与会计差异明细表（台账）
  (10) 固定资产、无形资产税收法规与会计差异明细表（台账）
  (11) 跌价或减值准备税收法规与会计差异明细表（台账）
  (12) 预提费用、预计负债税收法规与会计差异明细表（台账）
  
            3. 地税经管的业户要求报送的台账：
（如果下列台账没有发生填报内容，应保留小标题，并在小标题末用括号说明未发生填报内容）
（1）企业所得税减免台账
（2）广告费税前扣除台账
（3）工效挂钩企业工资发放及三项费用台账
（4）技术改造国产设备投资抵免企业所得税台账
（5）亏损及税前弥补亏损台账
（6）非货币性资产投资按规定确认的转让所得均匀计入应纳税所得额台账
（7）取得非货币性资产捐赠收入均匀计入应税所得台账
（8）债务重组所得均匀计入应税所得台账
（9）技术开发费加计扣除台账
（10）以股权形式将土地使用权投资房地产开发项目，土地使用权转让所得均匀计入应纳税所得额台账

  附件三、事务所和注册税务师（注册会计师）执业证书复印件

   



中介机构：广州XXXX师事务所有限公司      执业人员签名并盖章：                        
   

                                         执业人员签名并盖章：
   
地址: 广州市XXXXXXXX
  XXXXXXXXXXXXXXX                   报告日期:  年  月  日
   
说明事项：
1.本报告格式适合执行《企业会计制度》或《小企业会计制度》的查账征收企业使用，正文的注释或提示在出具正式报告时应删除。
2.纳税人如果未发生应计未计应税收入、应计未计成本费用扣除、以及未发生按税收法规规定标准调增或调减的事项，应保留标题并以文字说明未发生相关事项。
3.经审核的纳税人年度纳税申报表要企业盖章确认才能成为有效的申报依据。
4.本报告格式正文应统一使用宋体四号字（表格除外）、行距为1.5倍。