会计初学者入门规范实操经典讲解（五）

牛郎织女

33．如何设置补贴收入明细账？

　　“补贴收入”科目核算企业按规定实际收到的补贴收入，或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补助。

　　该科目应按补贴收入的种类设置三栏式明细账，若企业补贴收入种类不多也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。

　　34．如何设置营业外收入明细账？

　　“营业外收入”科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。

　　该科目应按收入种类设置三栏式明细账，若企业营业外收入种类不多也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。

　　35．如何设置主营业务成本明细账？

　　“主营业务成本”科目核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。

　　该科目应按主营业务的种类设置三栏式明细账，若企业主营业务种类不多也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。

　　36．如何设置主营业务税金及附加明细账？

　　“主营业务税金及附加”科目核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

　　该科目应按主营业务税金及附加的种类设置三栏式明细账，若企业主营业务税金及附加种类不多也可设置多栏式明细账，并按主营业务税金及附加的种类设置专栏进行明细分类核算。

　　37．如何设置其他业务支出明细账？

　　“其他业务支出”科目核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本费用，以及相关税金及附加等。
　　该科目应按其他业务的种类设置三栏式明细账，若企业其他业务种类不多也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。

　　38．如何设置营业外支出明细账？

　　“营业外支出”科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，例如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

　　该科目应按支出项目设置三栏式明细账，若企业营业外支出项目不多也可设置多栏式明细账，并按支出项目设置专栏进行明细分类核算。

　　39．如何设置利润分配明细账？

　　“利润分配”科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。

　　该科目应按利润分配项目设置三栏式明细账进行明细分类核算。

　　40．如何设置应付股利明细账？

　　“应付股利”科目核算企业经董事会或股东大会或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。

　　该科目应按投资入设置三栏式明细账进行明细分类核算。

　　41．资金核算应设置哪些总账？

　　资金核算主要是指对企业资金筹集和各项投资及留存收益的核算。目前我国企业的筹资方式主要有银行借款、发行股票和债券。投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。按照投资目的，可将投资分为短期投资和长期投资两类。留存收益是指企业以其所得的净收益形成的资本，主要包括盈余公积和未分配利润。

　　为进行资金的核算企业应设置“短期借款”、“长期借款”。

　　“应付债券”、“长期应付款”、“短期投资”、“短期投资跌价准备”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“长期投资减值准备”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等总账。

　　42．如何设置短期借款明细账？

　　“短期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

　　该科目应按债权人设置三栏式明细账，并按借款种类进行明细分类核算。

　　43．如何设置长期借款明细账？

　　“长期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种款项。

　　该科目应按贷款单位设置三栏式明细账，并按贷款种类设置明细科目进行明细分类核算。

　　44．如何设置应付债券明细账？

　　“应付债券”科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。

　　该科目应按债券种类设置“有担保债券”、“无担保债券”；“普通债券”、“收益债券”；“记名债券”、“无记名债券”；“一次还本债券”、“分期还本债券”；以及“可赎回债券”和“可转换债券”等明细科目。并在每一明细科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目进行明细分类核算。

　　45．如何设置长期应付款明细账？

　　“长期应付款”科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。

　　该科目应按长期应付款的种类设置三栏式明细账进行明细分类核算。

　　46．如何设置短期投资明细账？

　　“短期投资”科目核算企业购入的，能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等。

　　该科目应按照短期投资的种类设置“股票”、“债券”、“基金”、“其他”等三栏式明细账进行明细分类核算。

　　47．如何设置长期股权投资明细账？

　　“长期股权投资”科目核算企业投出的期限在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。

　　该科目应设置“股票投资”和“其他股权投资”两个明细科目，并按投资单位设置三栏式明细账进行明细核算。采用权益法核算的企业还应设置“投资成本”、“损益调整”、“股权投资差额”、“股权投资准备”等明细科目，对因权益法核算所产生的影响长期股权投资账面金额增减变动的因素分别核算和反映。

　　48．如何设置长期债权投资明细账？

　　“长期债权投资”科目核算企业购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备变现的债券和其他债权投资。

　　该科目应设置“债券投资”和“其他债权投资”两个明细科目。在“债券投资”明细科目下应设置“面值”、“溢折价”、“应计利息”三个三栏式明细账进行明细分类核算。在“其他债权投资”明细科目下应设置“本金”和“应计利息”两个三栏式明细科目进行明细分类核算。