大连国税20090602增值税在线访谈实录

心相印

嘉宾：大连市国税局货物和劳务税处副处长付堃奇等
整理：中国财税浪子 王骏   13501281057
1、不动产不能纳入增值税的抵扣范围
天天：请问纳入抵扣范围的固定资产具体指什么？房屋建筑物等不动产能否允许纳入抵扣范围？
付堃奇：现行增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，因此，转型改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围。房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。
2、增值税负数发票不需要认证
水晶奇缘：收到的增值税负数发票是否需要认证？
付堃奇：这个目前不需要认证。
3、实物折扣视为降价
网友：请问一下，现国税局就实物折扣业务有怎样的规定？
国税局货劳处赵戈：对为促销而采取赠品、实物折扣等方式销售货物的行为，视为降价销售货物，不征收增值税。
4、固定资产抵扣要求
网友：对09年以后购入的固定资产有什么规定？
付堃奇：纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。
5、样品无偿出口部做销售
初来：请问关于出口企业出口不收汇货物广告样品时就做的处理？
国税局进出口处副调研员朴健：如果是无偿获得的样品出口，在帐务上不需要做销售处理。
5、消费税抵扣
周女士：1、实木复合地板国内销售是否征收消费税？ 2、实木地板国内销售是否征收消费税？ 3、我们购买的实木复合地板对方已缴纳消费税，我们取得的增值税发票是否可以抵扣消费税？
国税局货物和劳务税处徐克军：1、实木复合地板国内销售应当征收消费税。2、实木地板国内销售应当征收消费税。3、购买的实木复合地板如果对方已经缴纳消费税，再销售时不再缴纳消费税，如果连续再生产，其上道环节缴纳的消费税可以扣除。
6、修理费可否抵扣进项税
网友：单位轿车修理费增值税是否可以抵扣？单位修理房屋（例如玻璃、房瓦）修理费增值税是否可以抵扣？
付堃奇：应征收消费税的轿车发生的修理费不能抵扣。单位发生的房屋修理费也不能抵扣。
7、买一赠一按照实际收入计税
网友：请问一下，买一送一业务，计算增值税的标准是不是和计算所得税的标准一样？
付堃奇：按照实际取得的销售收入计算征税。
8、辅导期没有最低税负
问问：请问1、商贸企业增值税一般纳税人在辅导期首月需要预缴增值税，进项税不允许抵扣，那在以后的月份里，如果没有进项税，这部分预缴的增值税可以抵吗？2、辅导期内有没有最低税赋？3、转正后有最低税赋吗？
付堃奇：辅导期纳税人取得的进项税只能在次月比对相符的情况下抵扣。辅导期内没有最低税负，转正后也没有最低税负的要求。
9、自然灾害损失的存货不要进项税转出
网友：请问自然灾害损失的存货还要进项税转出吗？条例里非正常损失指管理不善造成的损失不包括自然灾害。
付堃奇：对。增值税实施细则：第二十八条　条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：一、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；二、除本条第一款第一项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
10、销售自产电梯并安装属于特例
网友：关于混合销售中的一条：纳税人的下列混合销售行为应当分别核算后的销售额和非增值税应税劳务的营业额，销售自产货物并提供建筑业劳务的行为是交纳增值税和营业税，销售自产货物缴纳增值税吗？还用缴纳营业税吗？提供建筑业劳务只交营业税吗？如果是我给房地产公司销售自产电梯并安装如何缴税？
赵戈：纳税人销售自产货物并提供建筑业劳务的行为，应当分别核算，销售自产货物缴纳增值税，建筑业劳务缴纳营业税。销售自产电梯并安装属于特例，国家税务总局规定应一并征收增值税。
11、待抵扣余额处理
网友：八大行业企业12月份发生的待抵扣余额，在09年怎么处理？
付堃奇：东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额，不再采取退税方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，应于2009年1月份一次性转入 “应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。
12、增值税转型行业范围
网友：从09年开始执行的增值税转型政策，区别企业类型吗？还包括商业企业吗？
付堃奇：不区别，包括商业企业。自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进或自制固定资产发生的进项税额，可根据规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。
13、建筑业混合销售
网友：我是一个建筑企业，我既给房地产公司买设备，又负责安装，请问，我交营业税的基数是买的设备款加安装费吗？我的设备款是不是不用再交增值税了？假如，设备款1000万，安装费30万，我只拿1030万交3%营业税，不用1000万交增值税，这样做对吗？
赵戈：建筑企业买设备并负责安装的，按全部销售额缴纳营业税。
14、煤的税率
网友：煤的税率改了吗？我08年12月份购入的煤还是13%，这个月如果销售的话，可以按13%吗？
付堃奇：煤的税率是17%，现在销售煤按照17%征税。
15、兼营行为
网友：兼营行为中的关于纳税人兼营增值税和营业税业务未分别核算应税收入的，新条例由统一征收增值税改为由主管国家税务局、地方税务局分别核定货物或者应税劳务销售额。如果我要是没分清的话，是不是国家税务总局可以收我增值税，地税局也可以就此项事情重复征收我营业税？或者是该收增值税的国税局收增值税，该收营业税的地税局收营业税，不重复征税？
赵戈：纳税人兼营增值税和营业税业务未分别核算应税收入的，由主管国家税务局、地方税务局分别核定货物或者应税劳务销售额。该收增值税的国税局收增值税，该收营业税的地税局收营业税，不重复征税。
16、赠品
需您做答、解疑：商业企业购进的、搞活动对外赠送的，需要达到一定条件后的商品的进项税是做转出处理呢？还是视同销售，做销项税处理？
赵戈：商业企业购进货物无偿赠送他人的，增值税作视同销售处理。用于非应税项目、集体福利、个人消费等，增值税作进项税额转出处理。
17、新开办商贸一般纳税人
网友：我单位是新开办商贸一般纳税人，第一个月进项税不允许抵扣，上交了销项税，以后的月份里如果没有进项税，第一个月交的税可以抵回来吗？
付堃奇：新开办的辅导期一般纳税人，本月扫描认证的进项税额只能在次月进行抵扣。
18、补偿贸易免税
网友：关于税收优惠中的，取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定，现在到底执不执行免税规定？
朴健：目前已不执行免税规定。
19、清算剩余存货不需视同销售
网友：企业清算时有存货要视同销售缴纳增值税吗？
赵戈：企业清算时有存货不需要视同销售缴纳增值税。
20、一般纳税人标准
网友：我企业是08年成立的商贸企业，08年处于辅导期，现在一般纳税人转正是按180万还是80万的标准？
付堃奇：80万。
21、买一赠一不需视同销售
网友：买一赠一得赠品不用视同销售缴纳增值税吗？
赵戈：不用视同销售。
22、废旧物资发票
网友：我企业取得一张开票日期为12.20号，印有“废旧物资”字样的专用发票，现在还可以按照票面的10%抵扣吗？
付堃奇：根据国家税务总局公告2008年第1号：纳税人取得的2008年12月31日以前开具的废旧物资专用发票，应在开具之日起90天内办理认证，并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣。
23、销售旧固定资产
网友：我企业是非八大行业，现在销售使用过的固定资产如何征税？
付堃奇：根据财税(2008)170号文件：一、销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；二、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
24、赠品与实物折扣
网友：对为促销而采取赠品、实物折扣等方式销售货物的行为，视为降价销售货物，不征收增值税。 08年的时候已按照正常销售报了增值税，该怎么办呢？
赵戈：可到主管国税机关申请抵顶下期税款。
24、废业存货处理
网友：我现在要废业了，我存货余额为零，销项税是100万，我还用交100万的增值税后才可以废业吗？如果我存货是100万，增值税余额是零，我是一般纳税人，我废业还用补交存货的100万增值税吗？如果存货是零，进项税额是100万，我废业还涉及退税吗？
付堃奇：一、需要交税；二、不用交税；三、不退税。
25、待抵扣余额
网友：八大行业企业一月将待抵扣余额一次性转入抵扣，是一月征期抵扣还是二月征期抵扣？
付堃奇：一月所属期转，二月申报抵扣。
26、销售林木
网友：如果我建一个林业公司，专门销售树木，交不交增值税？税率是多少？
赵戈：如果您的林业公司自己种植树木并销售原木，免征增值税。如果是购进销售树木，按13%税率缴纳增值税。
27、辅导期预交税款比率
网友：辅导期企业增购发票预缴税款也像小规模企业一样改为3%了？
付堃奇：不是，还是4%。
28、轿车不可抵扣进项税
网友：我是一般纳税人企业，公司给领导购入一台轿车，领导自己开，又用于工作也可以开回家，请问进项税可以抵扣吗？
付堃奇：应征消费税的轿车不能抵扣。
29、低于成本价销售
网友：商业企业服装低于成本价销售，差额还需进项税转出吗？
赵戈：如果因市场原因而低于成本价销售，不需做进项税额转出。
30、进口税收处理
网友：请问存是出口企业，无内销业务，进口货物增值税、关税可以直接进到库存商品，并结转成本吗？
朴健：是的。
31、放弃免税权
网友：销售货物或者应税劳务的纳税人，适用免税规定，但是放弃免税，多长时间不得再申请免税？
付堃奇：36个月。
32、红字专用发票
网友：购货方购买货物后取得专用发票，发票认证后，需要退货，销货方可以自行开具红字发票吗？
付堃奇：一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。
33、一般不转小规模
网友：认定为一般纳税人后可以转为小规模纳税人吗？
付堃奇：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
34、小汽车抵扣
网友：我公司是经贸公司。一般纳税人。如果公司要买一台为业务员跑业务用的轿车，那么购车的发票是“机动车专用发票”，能否抵扣？跑业务所耗用的柴油增值税发票能不能抵扣？谢谢！
付堃奇：属于征收消费税的小汽车不可以抵扣进项税额，生产经营用柴油可以抵扣。
35、轿车修理费不得抵扣进项税
网友：对于征消费税的轿车发生的修理费而取得的增值税发票，为什么不允许抵扣啊？
付堃奇：因为这个轿车不属于抵扣的项目，所发生的费用就不能抵扣。
36、供热企业优惠
网友：关于继续执行供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知（财税[2009]11号）规定：自2009年至2010年供暖期期间，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。请问：“2009年至2010年供暖期期间”所指时间范围是什么？（1）2009年1月1日-2010年12月31日。（2）2008-2009供暖期和2009-2010年供暖期。
付堃奇：第二种理解正确。
37、销售额范围
网友：小规模转一般纳税人，商业企业是收入80万元，这个收入指的是销售收入和营业收入合计，还是只是销售收入？
付堃奇：指销售收入。
38、发货未收款如何开票
网友：我公司已将产品发给客户，并且已收客户30%预付款，由于客户不付60%提货款，所以我公司不想开发票给客户，请问这种情况我是不是应该在增值税纳税申报表（附表一 ）未开具发票栏填具销售额及销项税，等在防伪税控开具发票时在未开具发票栏填具负数，请问我的理解对吗？
付堃奇：采取预取货款销售，货物已发出了，销售已实现且必须开具增值税专用发票，这种情况不能填申报表未开具发票栏。
39、微型面包车抵扣
网友：微型面包车可以吗？取得的是机动车统一销售发票。购进什么样的车进项可以抵扣？
付堃奇：已经征收消费税的微型面包车是不允许抵扣的。
40、自用的含义
网友：纳税人自用的应税消费品摩托车、汽车、游艇其进项税额不得在销项税额中抵扣。这句话中的“自用”不明白，如果单位购买，如何区分是自用还是单位用，如果生产也用，业余老板也用，是按百分比区分吗？
国税局货劳处赵戈：纳税人自用是指企业自己使用，不区分单位用或生产用，公用或私用，只要是应征消费税的摩托车、汽车、游艇其进项税额，均不得在销项税额中抵扣。
41、花草种植
网友：如果我公司自己种草坪和花并销售交增值税吗？
国税局货劳处赵戈：自种草坪和花卉再销售的免征增值税。
42、购买冰箱抵扣进项税
网友：单位办公用的冰箱进项税额允许抵扣吗？
付堃奇：生产经营用的冰箱可以抵扣。
43、自制生产设备所用的材料可以抵扣
网友：自制设备所用的材料用不用进项税转出，现在固定资产已经可以抵扣了那么自制设备所消耗的材料是不是直接领用？
付堃奇：自制生产设备所用的材料可以抵扣。
44、辅导期转正
网友：我公司现在还在辅导期内，辅导期达到80万销售额才能转正，请问销额可以累计吗？就是从08年注册公司的那天起到09年辅导期结束为止达到80万就可以。
付堃奇：按照年度计算，年销售额达到80万才可以转正。
45、代开发票抵扣
网友：我是小规模纳税人，税务局给代开增值税专用发票吗？需要什么东西，如果能开是不是对方只能抵扣3%？
付堃奇：1、小规模纳税人填写《代开增值税专用发票申请审批表》持下列资料向主管税务机关发票窗口提出申请：①《税务登记证》副本及复印件；②开具红字增值税专用发票的，应提供《开具红字增值税专用发票通知单》；③主管税务机关要求报送的其他资料、证件。2、是。
46、羽毛粉是否属于免税饲料
网友：羽毛粉生产工艺就是鸡毛烘干，粉碎，装袋。是一种高动物蛋白饲料。请问适用于免税饲料范围吗？
付堃奇：饲料是否属于免税范围需要质量检测部门鉴定，如果鉴定属于免税饲料则免税，属于征税饲料按13%税率征税。
47、购买软件的进项税不得抵扣
网友：购买UG软件所开的增值税专用发票是属于无形资产的，被误抵扣认证了，想咨询一下，该怎么处理？
付堃奇：做进项税额转出处理。
48、辅导期增购发票
网友：一般纳税人在辅导期内，如果一组发票开了一个半月，需要增购发票，需要预缴4%的税吗？
付堃奇：月发票使用量超过25组的，增量使用的需要预交税款。
49、进口增值税
网友：请问进口货物的进项税与海关取得的完税凭证上注明的增值税是不是一回事。我在网上有看到说进口货物的进项税不能抵扣，是吗？如果二者的进项是可以正常抵扣的，是需要认证或是其他经过其他什么操作？
付堃奇：进口货物的进项税与海关取得的完税凭证上注明的增值税不是完全等同。进口货物在海关可能缴纳关税、进口增值税、进口消费税等，进口增值税只是其中的一部分。进口环节的增值税可以抵扣，进口货物的海关完税凭证在申报期内先填写海关完税凭证抵扣清单上传，比对相符后在增值税申报表的相关栏次填报抵扣。
50、管理部门面包车可否抵扣
网友：适用新增值税暂行条例以后，企业于2009年3月购入并取得增值税发票，供行政管理部门用面包车，非消费税应税项目的进项税可否抵扣？
付堃奇：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。若您的固定资产不属于专用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产既可抵扣。
51、销售旧设备
网友：我是一般纳税企业，销售04年以前购置的机器设备，如何开具发票？税率是多少？谢谢！
付堃奇：按照4%减半征收。
52、漏转待抵扣余额
网友：固定资产抵扣一月份没转，以后月份可以转吗？
赵戈：固定资产待抵扣进项税额一月份没转，国家税务总局规定在今年5月份可以再次结转，如果5月份仍未结转，需到主管国税机关申请以后月份结转抵扣。
53、私车油费也可抵扣进项税
网友：我单位只有一辆车，车名不是公司的名，是老板个人名，但是用于经营，那油费可以作为进项税抵扣吗？
付堃奇：生产经营用的汽油可以抵扣。
54、小汽车修理费抵扣
网友：属于征收消费税的小汽车不可以抵扣进项税额，生产经营用柴油可以抵扣，是指小汽车用的柴油吗？如果是用柴油可以抵扣，修理费也应该可以抵扣才是啊。
付堃奇：不是生产经营用的车发生的修理费用不能抵扣。
55、失控发票
网友：我们单位09年3月份收到一张专用发票，3月末已认证完毕，并且1、4月初已经申报纳税。月初收到销货方来电，称此由于操作失误，此发票在系统中作废。请问作为购货方我们应如何处理？
付堃奇：等待主管税务机关通过审核检查系统进行核查处理即可。
56、对一般纳税人没有注册资本要求
网友：现在设立一般纳税人企业，注册资本金最低多少万元？工业和商贸。
付堃奇：注册资本没有具体要求。
57、运输发票抵扣
网友：可以做进项税额抵扣的运费发票只有通过认证的“公路运输发票”一种吗？由货运代理有限公司开具的“国际货物运输代理业专用发票”可以做进项抵扣吗？盼回复，谢谢！
付堃奇：公路、内河，铁路（部分），航运的发票可以抵扣。代理发票不能抵扣。
58、异地销售
网友：我是一般纳税人企业，在大连总部做销售，在上海又建了一个分公司，分公司主要是销售给个人客户，请问，我在大连开发票给个人行不行？上海的收入全部汇入大连，会计核算在大连，我在大连交税。
票证中心徐洪伟：原则上应该由上海分公司开具上海发票，因为货物交割和交易发生地均在上海，只有收入汇入大连，所以该项业务原则上还属上海分公司发生的业务，所以应该使用当地发票，由上海分公司开具。
59、销售旧设备
网友：出售使用过的旧机器设备是否要缴纳增值税？
付堃奇：09年以前抵扣的固定资产，现在销售按适用税率征税。09年以前未抵扣的，在销售按4% 减半征收。
60、一般纳税人可否歇业
网友：我是一般纳税人，要办理歇业，可以吗？最长多长时间？要向国税局提交什么资料？
征管和科技发展处刘海涛：不可以办理。