现金、票据、印章的保管

牛郎织女

一、现金的保管     现金的保管‚主要是指对每日收取的现金和库存现金的保管。库存现金的保管主要注意以下几个方面:
    要有专人保管库存现金
    库存现金保管的责任人是出纳人员以及其他所属单位的兼职出纳人员。出纳人员应选择诚实可靠、工作责任心强、业务熟练人员担任。
    送取现金要有安全措施
    对向银行送存现金或提取现金时‚一般应有两人以上‚数额较大‚途中最好用专箱装放‚专车运送‚必要时进行武装押运。
    库存现金存放要有安全措施
   重点是出纳办公室和保险柜等‚出纳办公室选择坚固实用的房间‚能防潮、防火、防盗、通风‚墙壁、房顶要牢固‚门、窗要有铁栏杆或金属板(网)‚根据需要可安装自动报警、监控等装置。出纳人员要配备专用保险柜‚保险柜应靠出纳办公室的内墙存放‚保险柜钥匙由出纳人员专人保管‚不得交由其他人员代管；保险柜密码应由出纳人员开启‚并做好开启记录‚严格保密；出纳员工作变动时‚应及时更换密码。保险柜的钥匙或密码丢失或发生故障‚要立即报请领导处理‚不得随意找人修理或配钥匙。必须更换保险柜时‚要办理以旧换新的批准手续‚注明更换情况备查。
    现金清查
    为了确保账实相符‚应对现金进行清查。现金清查包括两部分内容:其一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；其二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。现金清查的方法采用账实核对法。
   对现金实存额进行盘点‚必须以现金管理的有关规定为依据。不得以“白条”抵存‚不得超限额保管现金。对现金进行账实核对‚如发现账实不符‚应立即查明原因‚及时更正‚对发生的长款或短款‚应查找原因‚并按规定进行处理‚不得以今日长款弥补它日短款。现金清查和核对后‚应及时编制“现金盘点报告表”‚列明现金账存额、现金实存额、差异额及其原因‚对无法确定原因的差异‚应及时报告有关负责人。
    现金清查中发现的长款或短款‚应根据“现金盘点报告表”进行处理‚以确保账实相符‚并对长、短款作出处理。现金长款、短款一般通过“其他应收款——现金短款”和“其他应付款一一现金长款”科目进行核算‚待查明原因后‚再根据不同原因及处理结果‚将其转入有关科目。
    例:某企业根据发生的有关现金清查业务‚编制会计分录如下:
    (1)企业进行现金清查‚发现长款80元‚原因待查。
    借:现金    80
       贷:其他应付款——现金长款    80
    (2)经反复核查‚仍无法查明长款80元的具体原因‚经单位领导批准‚将其转为企业的营业外收入。
    借:其他应付款——现金长款    80
       贷:营业外收入    80
    (3)现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款50元。
    借:其他应收款———现金短款    50
       贷:现金    50
    (4)经核查‚上述现金短款系出纳人员责任造成‚应由出纳赔偿‚向出纳人员发出赔偿通知书。
    借:其他应收款——出纳员××    50
       贷:其他应收款一一现金短款    50
    二、票据的保管
    1.有价证券的保管
   有价证券是一种具有储蓄性质的、可以最终兑换成人民币的票据‚种类较多‚目前我国发行的有价证券有国库券、国家重点建设债券、地方债券、金融债券、企业债券和股票等。有价证券是企业资产的一部分‚具有与现金相同的性质和价值。有价证券的保管同现金的保管基本一样‚同时要对各种有价证券的票面额和号码保守秘密。为掌握各种债券到期时间‚应建立“认购有价证券登记簿”。
    2.空白支票及空白收据的管理
   在银行存款的额度内‚开户单位均可向开户银行领购支票‚企业一般都保留一定数量的空白支票以备使用。支票是一种支付凭证‚一旦填写了有关内容‚并加盖在银行留有印样的图章后‚即可成为直接从银行提取现金或与其他单位进行结算的凭据。所以‚在空白支票使用上必须加强管理‚同时要采取必要措施‚妥善保管‚以免发生非法使用和盗用、遗失等情况‚给国家和企业造成不必要的经济损失。
    存有空白支票的企业‚必须明确指定专人妥善保管。要贯彻票、印分管的原则‚空白支票和印章不得由一人负责保管。这样‚可以明确责任‚形成制约机制‚防止舞弊行为。
    空白收据即未填制的收据。空白收据一经填制‚并加盖有关印鉴‚即可成为办理转账结算和现金支付的一种书面证明‚直接关系到资金结算的准确、及时和安全‚因此‚必须按规定加以保管和使用。
   空白收据一般应由主管会计人员保管。要建立“空白收据登记簿”‚填写领用日期、单位、起始号码‚并由领用人签字‚收据用完后‚要及时归还、核销。使用单位不得将收据带出工作单位使用‚不得转借、赠送或买卖‚不得弄虚作假、开具实物与票面不相符的收据‚更不能开具存根联与其他联不符的收据‚作废的收据要加盖“作废”章‚各联要连同存根一起保管‚不要撕毁、丢失。
    三、印章的保管
    支票印鉴章一般应由会计主管人员或指定专人保管‚支票和印鉴必须由两人分别保管。负责保管的人员不得将印章随意存放或带出工作单位。各种印章应与现金的保管相同‚不得随意放人抽屉内保管‚不然极易给违法违纪人员有机可乘‚给国家和单位造成不必要的经济损失。