出口货物退回增值税的账务处理

水中看月

有进出口经营权，实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，记入“主营业务成本”的借方，记入“应交税金一应交增值税（进项税额转出）”贷方。按规定计算的当期应予抵扣的税额，记入“应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”借方，记入“应交税金——应交增值税（出口退税）”贷方。因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款，借：“应收补贴款”科目，贷：“应交税金——应交增值税（出口退税）”；收到退回的税款，借：“银行存款”科目，贷：“应收补贴款”科目。
   未实行“免、抵、退”办法的企业，物资出口销售时，按当期出口物资应收的款项，借：“应收账款”科目，按规定计算的应收出口退税，借：“应收补贴款”科目。按规定计算的不予退回的税金，借：“主营业务成本”科目，按当期出口物资实现的营业收入，贷：“主营业务收入”科目，按规定计算的增值税，贷：“应交税金——应交增值税（销项税额）”。收到退回的税款，借：“银行存款”科目，贷：“应收补贴款”科目。

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