委托加工账务处理

wucandy

你好！
        请教你，我是刚入行的会计，我现在的公司是小规模生产企业，大部份的产品都是发外加工，我想问，委托加工的账务处理是怎样的呢？我看过你发表的经常用的会计科目，可我不明的就是消费税和增值税，更是不明的是增值税（进项税），是应该受托方交还是委托交呢？既然是进项税，那可抵扣啦，但我公司是小规模？
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treeapple

对企业没有生产能力而需委托外单位进行再加工的产品，首先与加工单位签订加工合同，并在合同条款中注明所加工物资的名称、数 量及加工费等相关内容，同时受托加工单位不垫付资金，只收取加工费并开具增值税专用发票；否则属作价加工形式，不能作为生产型企 业视同自产产品出口退税。对加工双方应按税务部门要求建立加工台帐，对委外加工单位在财务核算上，应根据加工单位和所加工的产品 及加工费进行明细核算，计算加工产品成本。具体财务核算如下，供同行参考：
1、将需加工商品发加工单位
借：委托加工物资——***单位——**产品      
贷：库存商品（原材料）——**商品              
2、结算所加工商品的加工费
借：委托加工物资——***单位——**产品加工费   
借：应交税金——应交增值税——进项税金        
贷：应付帐款——***单位                           
3、结转加工商品成本
借：库存商品——**加工产品                  
贷：委托加工物资——***单位——**产品      
贷：委托加工物资——***单位——**产品加工费   
4、结转加工商品（产品）销售成本
借：主营业务成本                                
贷：库存商品——**加工产品  
若存在进项税应该是由委托方支付
    按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品，所纳税款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。委托方在处理委托加工应税消费品帐务时应注意：消费税是价内税，是成本的组成部份，由受托方代扣代缴、委托方负担的委托加工应税消费品的消费税，应直接计入委托方的委托加工材料成本。
     委托方收回的委托加工应税消费品直接销售也好，用于连续生产新的应税消费品也好，由受托方代收代缴的消费税，都不在“应交税金——应交消费税”帐户反映。“应交税金——应交消费税”帐户只反映本企业应交、已交、未交情况，而不反映他方代收代缴的税金。
若你公司是小规模，对方应该不会给你开增值税发票，因为你不能据此抵扣，
可以要增值税普通发票将税含在内统一计入委托加工成本。

ytanhao

非常好，谢谢了。[em01]

hebtslcs

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Jessie洪

你好，我想请教一下，做委托加工发出货品，以什么做为做帐的原始依据呢？