我公司是广告业公司本月开出广告费发票15万元，是怎样计算税点呢？谢谢

linqinglei

我公司是广告业公司本月开出广告费发票15万元，但其他公司开给我公司有6万元的制作，安装费，计算营业税时是否将15万减去6万呢？还是将15万元直接计营业税点呢？

广告发布的计税：
广告发布者必须有“媒体、载体”。就是说要通过图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等将广告发布出去。对利用上述 “媒体、载体”发布广告。应就取得全部收入计征营业税和文化事业费。[收入×5%=营业税；收入×3%=文化事业]（营业税计算城建税和教育费附加，文化事业费不计算）
四、广告代理的计税：
广告代理是广告公司本身没有“媒体、载体”。承揽广告业务后，首先要进行制作，一是自己本身有能力制作（如：文字语言编辑、图文编辑或音像编辑），制作后送“媒体、载体”发布。二是自己无有能力制作，要找专业公司（专门的音像公司、广告公司或其他制作公司）进行制作后送“媒体、载体”发布。
财税[2003]16号文件规定：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。（此文与原国税发[1994]159号文件中规定的“广告代理业”有扩展解释）
也就是说：允许扣除“发布费”后的差额计算缴纳营业税。这里需要说明的是按《营业税法规解析》规定，制作费不能作为发布费进行扣除。 还要说明的是：国税函〔1999〕353号规定：纳税人从事广告代理业务也应缴纳文化事业建设费。
（一）对广告公司业务量较少的，可在每项业务发生时“一对一”的进行扣除。也就是说：给张三代理的广告收取费用10万元，送电视台发布支付发布费8万元；给李四代理的广告收取费用20万元，送报社发布支付发布费15万元，要一笔对一笔的进行计算扣除。
这里可能涉及到当月取得代理收入，发布费下月实现。那么你可以按长地税流字［1999］84号文件规定：可采取按合同规定予扣广告发布费后按代理业征收营业税。但在发布费发票取得时，一定要按实际进行调整。对先取得发布费发票，后取得代理收入的，实际数额进行扣除。
（二）对广告公司业务量较多的，每月取得的代理费、发布费难以“一对一”的进行计算时，可以采取“按月计算、年终清算”的办法实施。也就是说：把本取得的所有代理费收入减去本月所有发布费支出后计算缴纳营业税。每月以此类推，如果某月出现负数，下月相抵后继续计算，但到年终时一定要按实际情况结清。（所说实际情况：也可能存在代理费当年取得，而发布费下年才能支付的现象，这样应采取按合同规定予扣广告发布费）
八、特殊规定：
财税[2003]90号文件规定：对报社和出版社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的“版面费”收入，按照“服务业”税目中的广告业征收营业税。自2003年7月1日起执行。
九、举例说明：
例如：新创业广告公司，本公司佣有市内公共汽车站灯箱广告牌的发布权，本月买断长春电视台经济频道18点至22点3个月的广告播映权，应付承包费90万元（已取得广告业发票）；取得灯箱制作广告收入60万元；在本公司买断的段位上为客户和其他广告公司发布广告，取得收入40万元；代理广告收入50万元，支付省电视台广告公司发布费35万元（已取得广告业发票）；取得赞助收入10万元；取得复印收入5万元（开具服务业发票）。计税如下：
广告发布收入：（60 + 40 +10– 90 ÷ 3）× 5% =4万元（营业税）
广告代理收入：（50–35）× 5% = 0、75万元（营业税）
其它收入： 5 × 5% = 0、25万元（营业税）
营业税合计：4+0、75+0、25=5万元
城建税： 5×7%=0、35万元
教育附加： 5×3%=0、15万元
文化事业费：95×3%=2、85万元

刘小仙儿

非常详细，谢谢！我想再问一下，所得税的计税基础也是分发布、代理这两种行为分别计税吗？