事业单位主要会计分录

牛郎织女

一、 事业单位收入
1、 财政拨入的预算经费
借：银行存款
贷：财政补助收入
2、 上级单位补助的收入
借：银行存款
贷：上级补助收入
3、 拨入专款
1） 收到拨入
借：银行存款 1000000
贷：拨入专款------X专项工程 1000000
2） 发生专款支出
借：专款支出------X专项工程 800000
贷：银行存款 800000
3） 专项工程完工
借：拨入专款------X专项工程 800000
贷：专款支出------X专项工程 800000
4） 专项工程剩余资金60%归本单位，40%上缴
借：拨入专款-----X专项工程 200000
贷：事业基金-----一般基金 120000
银行存款 80000
4、 事业单位开展业务活动取得的收入
1） 取得收入全部归本单位
借：银行存款
贷：事业收入
2） 取得收入60%归本单位，40%上缴
借：银行存款100%
贷：事业收入60%
应缴财政专户款40%
上缴时
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
3） 事业单位收到财政部门拨入的预算外资金
借：银行存款
贷：事业收入
4）事业单位取得收入，采用结余上缴办法
A、取得收入时
借：银行存款
贷：事业收入
B、年终计算结余时
借：事业收入
贷：应缴财政专户款
C、上缴时
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
5、 经营收入
1） 出租等业务收入
借：银行存款  
贷：经营收入
2） 事业单位非独立性核算销售商品取得收入5200元
A、 该单位为小规模纳税人
不含税收入=5200÷（1+4%）=5000元
借：银行存款 5200
贷：经营收入 5000
应交税金----应交增值税 200
B、 该单位为一般纳税人
不含税收入=5200÷（1+17%）=4444.44
借:银行存款 5200
贷:经营收入 44444.44
应交税金----应交增值税(销项税) 755.56
C、 期末结转
借：经营收入
贷：经营结余F
6、 附属单位缴款
借：银行存款
贷：附属单位缴款------XX单位
7、 其它收入
借：银行存款
贷：其它收入

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二、事业单位支出
1、 一般费用支出
借：事业支出-----基本支出------办公费等
------项目支出------大修理费
贷：银行存款
现金
2、 发放职工工资
借：事业支出-----基本支出-----基本工资
------津帖、补帖
------奖金
贷：银行存款
现金
3、 发放退休费
借：事业支出----基本支出----基本工资
----津帖、补帖
----奖金
贷：现金
4、 计算福利费、住房公积金等
借：事业支出----基本支出----福利费----住房公积金
贷：专用基金----职工福利费----其它基金
5、 购买固定资产等
借：事业支出----项目支出----XX项目
贷；银行存款
同时I
借：固定资产
贷：固定基金  
6、 事业单位经营支出
1） 经营活动发生的费用
借；经营支出----基本支出----办公费等
贷：现金
2） 经营活动领用材料
借；经营支出----基本支出
贷；材料
3） 经营活动发放的工资
借：经营支出----项目支出----基本工资
----津帖、补帖
贷：现金
4） 经营活动购置固定资产
借；经营支出----项目支出----设备
贷；银行存款
同时
借：固定资产
贷：固定基金
5） 期末结转
借：经营结余
贷：经营支出
7、 拨给下属单位经费
借：拨出经费
贷：银行存款
8、 拨出专款
1） 下拨专款给下属单位230000元开展专项活动
借：拨出专款 230000
贷：银行存款 230000
2） 专项活动完成后发生专款支出220000元
借：拨入专款（转拨上级拨入资金） 220000
事业支出（本单位资金给下属单位）
贷：拨出专款
3） 剩余资金处理50%收回，50%归下属单位
借：银行存款 5000
拨入专款 5000
贷：拨出专款 10000
9、 上缴上级
借：上缴上级支出
贷：银行存款
10、 对附属单位支出
借：对附属单位补助
贷：银行存款

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三、事业单位资产
1、 对外投资
1）、购买国债等
A、购入
借：对外投资----债券投资 50000
贷：银行存款 50000
同时
借：事业基金----一般基金 50000
贷：事业基金----投资基金 50000
B、到期收回
借：银行存款 50375
贷：对外投资 50000
其它收入 375
同时
借：事业基金---投资基金 50000
贷：事业基金----一般基金 50000
2）用材料等投资：材料帐面价30000元，评估价35000元
借：对外投资----其它投资 35000
贷：材料 30000
事业基金----投资基金 5000
同时
借：事业基金----一般基金 30000
贷：事业基金----投资基金 30000
3） 无形资产对外投资：帐面成本55000元，评估价53000元
借：对外投资----其他投资 53000
事业基金----投资基金 2000
贷：无形资产 55000
4） 固定资产投资（同无形资产）
2、 固定资产
1） 购置时
借：事业支出----项目支出----XX设备
贷：银行存款
同时
借：固定资产
贷；固定基金
2） 报废时{
A、 借：固定基金
贷：固定资产
B、 收回残值,
借；银行存款\
贷：专用基金----修购基金
C、 清理费用
借：专用基金----修购基金
贷：银行存款
3、 无形资产
1） 取得时
借：无形资产----商标权
贷：银行存款
2） 用于经营活动的无形资产摊销
借：经营支出
贷：无形资产----商标权
4、 结转自筹基建
A、借：结转自筹基建
贷：银行存款
B、借：事业结余
贷：结转自筹基建

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四、事业单位负债
1、 借入款项
借：银行存款
贷：借入款项
2、 到期还本付息
借：借入款项
事业支出----基本支出----其他
贷：银行存款
（用于经营活动的借款利息应计入经营支出）
3、 应付的款项
借：材料
贷：应付款项
应付票据
预收帐款
其他应付款
4、 应缴的款项
借：银行存款
贷：应缴预算款----行政性收费
应缴财政专户款
（上缴时，做相反分录）
5、 事业单位开展活动应交的税金
借：销售税金----应交营业税
----应交城建税
贷：应交税金----营业税
----城建税
6、 年终事业单位对经营所得计提的所得税
借：结余分配----应交年得税
贷：应交税金----应交所得税

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五、事业单位净资产
1、 年终，按事业单位收入350万元，经营收入80万元的5%计提修购基金
借：事业支出----基本支出----维修费 87500
----项目支出----设备购置费 87500
经营支出----基本支出----维修费 20000
项目支出----设备购置费 20000
贷：专用基金----修购基金 215000
2、 用修购基金进行维修
借：专用基金----修购基金
贷：银行存款
3、 年终，按税后结余额的30%计提职工福利基金
借：结余分配----职工福利基金
贷；专用基金----职工福利基金
4、 用福利基金为职工购置用品
借：专用基金----职工福利基金
贷：银行存款
5、 按规定提取医疗基金
借：事业支出----基本支出----社会保障费
经营支出----基本支出----社会保障费
贷：专用基金----医疗基金
6、 为职工报销医疗费用
借：专用基金----医疗基金
贷：现金
7、 按工资额计提住房公积金
借：事业支出----基本支出----住房公积金
经营支出----基本支出----住房公积金
贷：专用基金----其它基金

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六、事业单位结余及分配
1、 年终结余收入
借：财政补助收入 430000
上级补助收入 60000
附属单位缴款 115000
事业收入 180000
其它收 25000I
贷：事业结余 810000
2、 年终结转支出
借：事业结余 745000
贷：拨出经费 140000
事业支出 490000
上缴上级支出 70000
销售税金----非经营业务 15000
对附属单位补助 10000
结转自筹基建 20000
3、 结转事业结余810000-745000=65000
借：事业结余 65000
贷：结余分配----未分配结余 65000
4、 结转经营收入与支出
1）借：经营收入 58000
贷：经营结余 58000
2）借：经营结余 43000
贷：经营支出 38000
销售税金----经营业务 5000
5、 结转经营结余（若发生经营亏损，则不结转）
58000-43000=15000
借：经营结余 15000
贷：结余分配----未分配经余 15000
6、 结余的分配
1） 提取所得税（经营结余×25%=15000×25%=3750）
借：结余分配----应交所得税 3750
贷：应交税金----应交所得税 3750
2） 计提福利基金15%
事业结余+经营结余-所得税=（65000+15000-3750）×15%=11437.5
借：结余分配----计提专用基金 11437.5
贷：专用基金----职工福利基金 11437.5
3)将已分配的结余转入”未分配结余”科目
借：结余分配----未分配结余 15187.5
贷：结余分配----应交所得税 3750
----计提专用基金 11437.5
4)将未分配结余转入事业基金
未分配基金=事业经余+经营结余-所得税-福利基金
=65000+15000-3750-11437.5
=64812.5
借：结余分配----未分配结余 64812.5
贷：事业基金----一般基金 64812.5

yangdan28

真是太感谢了,是事业单位新手的福音!

yangdan28

顶起!

tonny_pai

我倒,这个资料我整理的,数字都没边,怎么跑国和论坛来了啊

zl_70

非常感谢

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