常用会计分录全集

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2．固定资产减少
只有盘亏不通过“固定资产清理”核算
①投资转出
借：长期股权投资
贷：固定资产清理（该科目余额）
    银行存款/应交税金（相关税费）
②捐赠转出
借：营业外支出－捐赠支出   
贷：固定资产清理（该科目余额）
③报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）
借：资本公积－无偿调出固定资产   
贷：固定资产清理
⑤出售、报废、毁损
i固定资产转入清理
借：固定资产清理（净值）
累计折旧
固定资产减值准备
  贷：固定资产（原值）
ii支付清理费用
借：固定资产清理
  贷：银行存款
iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理
借：银行存款/原材料/其他应收款
  贷：固定资产清理
iv出售后应缴纳的营业税
借：固定资产清理
  贷：应交税金–应交营业税（售价×5％）
v结转净损失（或净收益）
借：营业外支出–处置固净损失（正常经营）
营业外支出–非常损失（非正常原因）
长期待摊费用（筹建期间发生的）
  贷：固定资产清理

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3．固定资产折旧
i计提折旧
借：管理费用
制造费用
其他业务支出（经营租赁）
  贷：累计折旧
ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额
借： 累计折旧
  贷：固定资产
注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。

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4．固定资产的后继续支出
（1）费用化的后续支出
如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。
（2）资本化的后续支出：
①延长固定资产的使用寿命
②使产品质量实质性提高
③使生产成本实质性降低
如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）
（3）固定资产的改扩建
i注销原固定资产
借：在建工程
累计折旧
贷：固定资产
ii支付改、扩建工程费用同自营工程
借：在建工程
  贷：银行存款
iii残料变价收入
借：银行存款
  贷：在建工程
iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值
借：固定资产
  贷：在建工程

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5．固定资产的盘盈、盘亏
①盘盈
i经清查确认为盘盈时
借：固定资产（市价－折旧损耗）
  贷：待处理财产损溢
ii报批后转销
借：待处理财产损溢
  贷：营业外收入–固定资产盘盈
②盘亏
i经清查确认为盘亏时
借：待处理财产损溢
累计折旧（账面值）
固定资产减值准备
  贷：固定资产（账面原值）
ii报批后转销
借： 营业外支出–固定资产盘亏
  贷：待处理财产损溢

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1．无形资产
①购入的无形资产
借：无形资产（实际支付价款）
  贷：银行存款
②投资者投入
借：无形资产（投资双方确认价）
  贷：实收资本/股本
注：为首次发行股票而接受投资者投入
借：无形资产（投资方账面价值）
  贷：实收资本/股本
③接受捐赠
借：无形资产（凭据金额＋支付的相关税费）
  贷：递延税款
资本公积
银行存款/应交税金（相关税费）
④自行开发并按法律程序申请取得
i取得时发生的注册费、律师费等相关支出
借：无形资产（确定的实际成本）
贷：银行存款
ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）
借：管理费用
  贷：银行存款、原材料、应付工资
⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权
借：无形资产－土地使用权（实际支付价款）
  贷：银行存款
注：该项土地开发时
借：在建工程
  贷：无形资产－土地使用权
⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易
⑦出售无形资产（即转让所有权）
借：银行存款
无形资产减值准备
[营业外支出－出售无形资产损失]
  贷：无形资产
应交税金-应交营业税
[营业外收入－出售无形资产收益]
⑧出租无形资产（即转让使用权）
借：银行存款
  贷：其他业务收入
结转发生的相关支出
借：其他业务支出（如服务费，营业税）
贷：银行存款
⑨摊销（期限一经确定，不能改）P197
借：管理费用（自用的无形资产）
其他业务支出（出租的无形资产）
  贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）
注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。
    若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销
预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用
⑩无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费

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2．其他资产
①长期待摊费用
应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。
i发生时
借：长期待摊费用
  贷：银行存款
ii摊销时
借：管理费用、制造费用、营业费用
  贷：长期待摊费用

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1.应付账款（略）
2.应付票据（见后）
3.短期借款
⑴借款时
借：银行存款
  贷：短期借款
⑵按月预提利息
借：财务费用 －利息支出
  贷：预提费用
⑶到期还本付息时
借：短期借款
预提费用
财务费用（尚未提取的利息）
  贷：银行存款

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5.预收账款
①预收时
借：银行存款
  贷：预收账款
②发货时
借：预收账款
  贷：主营业务收入
      应交税金－增（销）
      银行存款 （运杂费）
③补付货款时
借：银行存款
  贷：预收账款

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6.应付工资
①支付职工工资
借：应付工资
  贷：现金
注：支付退休人员工资（即退休费）
借：管理费用
  贷：现金
②月份终了进行分配，计入有关费用
借：生产成本（生产工人）
    制造费用（车间或分厂管理人员）
    管理费用（厂部行政管理人员）
    营业费用（专设销售机构人员
    在建工程（在建工程人员）
    应付福利费（医务托幼人员）
    其他应付款（工会人员）
  贷：应付工资

7.应付福利费
①提取福利费时（按工资总额的14%提）
借：生产成本等（科目同工资的提取）
  贷：应付福利费
注：外商投资企业按规定从税后利润中提取
借：利润分配－提取职工奖励及福利基金
贷：应付福利费
②支付时
借：应付福利费
  贷：现金
用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。

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8.应付股利
①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利
借：利润分配-应付股利
  贷：应付股利
注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）
借：应付股利
    盈余公积
  贷：利润分配-未分配利润