2013年审计师考试企业财务管理第二章：经营预算

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　第二章 财务战略与预算　　[大纲要求]
　　1、财务战略。熟悉财务战略的特征与类型;熟悉企业财务战略的规划(初级—了解)
　　2、经营预算。掌握经营预算的构成;掌握经营预算的方法;熟悉经营预算的编制(初级—了解)
　　3、财务预算。掌握财务预算的构成;了解预算现金流量表、预算利润表和预算资产负债表的编制
　　[主要考点内容]
　　初级—财务战略的特征与类型;经营预算的构成、方法;财务预算的构成;
　　中级—财务战略的特征、类型和规划;经营预算的构成、方法和编制;财务预算的构成和编制;
　　[重 点]
　　财务战略的特征与类型;经营预算的构成、方法;财务预算的构成;
　　[难 点]
　　经营预算方法
　　第一节 财务战略
　　一、财务战略的特征
　　二、财务战略的类型(p97)
　　按财务资源配置特征不同区分(2010年考点)
　　1、积极扩张型财务战略。表现：长期迅速扩大投资规模，全部或大部分保留利润，大量筹集外部资金
　　2、稳健发展型财务战略。表现：长期稳定增加投资规模，保持部分保留利润，内部留利和外部筹资相结合
　　3、收缩防御型财务战略。表现：维持或缩小现有投资规模，分发大量股利，减少对外筹资
　　三、财务战略规划(2008年考点)
　　财务战略的确定方式(掌握p98)
　　(1)引入期财务战略。以吸纳风险投资为主要目标，实施不分红政策。
　　(2)成长期财务战略。尽量利用资本市场增加资金筹措，适度引入债务资金，并用要求较低风险回报的股东资金替代要求高风险回报的风险投资，实施不分红或少分红的战略。
　　(3)成熟期财务战略。利用更多低成本的债务资金替代高成本的权益资金;实施较高的股利分配，将超过投资需求的现金返还股东。围绕核心业务拓展新的产品或市场，进行相关产品或业务的并购。
　　(4)衰退期财务战略。回收现有投资并将退出的投资现金流返回投资者

　　第二节 经营预算
　　一、经营预算的构成
　　二、经营预算编制方法(2007-2010年考点)
　　1、固定预算法——静态预算(掌握p101)。按照预算期内固定业务量(产量、销售量等)编制预算的方法。适用对象：业务量较为稳定的企业
　　2、弹性预算法——动态预算(掌握p101)。在成本按习性分类的基础上，按照预算期内可能发生的各种业务量水平编制系列预算的方法。适用对象：企业预算中与业务量有关的各种预算，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算
　　3、定期预算法(p103)
　　指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。
　　4、滚动预算法(掌握p103)
　　指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算方法。
　　5、增量预算法(p104)
　　指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。这是一种传统的预算方法。
　　6、零基预算法(p104)
　　零基预算是指在编制成本费用预算时，以零为基点，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上，编制费用预算的一种方法。
　　三、经营预算的编制(2010年考点)(p104)
　　1、销售预算的编制
　　依据对预算其销售量和销售价格的预测规划编制。经营现金收入计算表
　　2、生产预算的编制
　　依据企业设定的存货政策和销售预算中的销售量预测编制
　　预算期生产量=预算期销售量+预算期期末产品存货-预算期期初产品存货
　　3、直接材料预算的编制
　　根据生产预算中的生产量预算、企业制定的直接材料单位标准耗用量和标准价格、以及
　　企业的材料库存政策编制。
　　预算期直接材料采购量=预算期生产量*直接材料单位标准耗用量+预算期末直接材料存货量-预算期初直接材料存货量
　　4、直接人工预算的编制
　　依据预算期生产量、企业制定的直接人工标准耗用量和标准工资率编制
　　5、制造费用预算的编制
　　以生产预算中的生产量为基础，结合企业制定的变动制造费用的费用标准编制。
　　6、产品成本预算
　　单位产品成本预算、当期总生产成本、期末存货成本和销货成本
　　7、销售及管理费用预算

　　第三节 财务预算
　　一、财务预算构成(掌握p112)(2005、2007-2009年考点)
　　财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括预算现金流量表、预算利润表、预算资产负债表。
　　二、预算现金流量表
　　现金预算的内容：现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，以及不足部分的筹措
　　方案和多余部分的利用方案等。
　　三、预算利润表
　　利润预算：根据经营预算、财务费用预算、投资预算有关内容来编制
　　利润分配预算：根据公司预定的股利政策进行编制
　　四、预算资产负债表
　　预算资产负债表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。