2013审计师《企业财务会计》要点梳理：材料发出业务的帐务处理

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　　材料发出业务的帐务处理　　1．材料领用的核算：　　（1）根据日常领料单编制“材料发出汇总表”　　（2）核算要点：分别按领料用途计入相关科目　　①属于生产领用直接构成产品成本的，记入“生产成本”科目；　　②属于生产领用但不直接构成产品成本的，记入“制造费用”科目；　　③属于销售部门领用的，记入“销售费用”科目，但该材料原已计入“进项税额”的部份要做进项税额转出；　　④属于管理部门领用的，记入“管理费用”科目，但该材料原已计入“进项税额”的部份要做进项税额转出；　　⑤基建工程领用的，要连同该材料负担的进项税额一起记入“在建工程”科目；　　⑥福利项目领用的，要连同该材料负担的进项税额一起记入“应付职工薪酬”科目。　　借：相关科目 （差额）　　 　　贷：原材料 （实际成本）　　 　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）[该批材料不予抵扣的进项税额]　　2．材料出售的核算：作为其他业务核算　　（1）发出材料 借：银行存款 / 应收帐款等　　 　　　　　　　　　贷：其他业务收入　　 应交税费——应交增值税——销项税额　　（2）结转材料出售成本 借：其他业务成本　　 贷：原材料　　例1 A公司建造工程领用原材料20000元　　 借：在建工程 23400　　 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400　　 原材料 20000　　例2 A公司销售材料一批，售价20000元，成本16000元　　 借：应收帐款——×××公司 23400　　 　　贷：应交税费——应交增值税（销项）3400　　 其他业务收入 20000　　借：原材料 16000　　 　贷：其他业务成本 16000