求大神教，在编制抵销分录时，如合确认是递延所得税资产还是递延所得税负债

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另外，还有一个疑问，
在编制抵销分录时，如何确认是递延所得税资产还是递延所得税负债，下面这个例题在递延所得税计算上应该如何理解？

例如，A收购B公司60%股份， A销售产品给B公司做为固定资产， 成本216， 售价300， 折旧年限5年，无残值。
年底，A公司未收到B购买产品的货款。A公司年底对该应收账款按账面余额计提5%的坏账准备

借，营业收入     300
贷，营业成本     216
     固定资产-原价  84

借，固定资产-累计折旧   8.4（84/5*6/12）
贷，管理费用                   8.4

借，递延所得税资产  18.9  [(84-8.4）*25%]
贷，所得税费用         18.9

借，应付账款        351
贷，应收账款        351

借，应收账款-坏账准备    17.55
贷，资产减值损失       17.55

借，所得税费用                4.39  (17.55*0.25)
贷， 递延所得税资产         4.39