中级会计考前5天提示笔记，最后冲刺下

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都是自己听着课件整理的，有需要最后看下的拿走吧。
这里贴出前十章部分，剩余部分如有需要请关注微信公众号“一心译忆”，查看历史消息
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第一章 总论
1.会计信息质量要求（可比性、实质重于形式）P5
给定的事项要求判断是否符合可比性看是否符合准则规定，符合规定就可比。
以融资租赁方式租入的资产、编制合并财务报表是典型的遵循实质重于形式要求。
2.资产的定义及其确认条件（资产的定义）P7
给定的事项要求判断是否属于资产，要特别关注是否很可能导致经济利益流入企业。
3.会计要素计量属性（公允价值）P13
5个计量属性的概念要清楚，给定的事项会判断应用的是哪一个计量属性。
公允价值计量：金融资产第一类和第四类、现金结算的股份支付确定应付职工薪酬余额。
第二章 存货
1.存货初始计量的内容
给定事项要会判断是否构成存货成本（采购成本：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，加工成本：直接人工以及按照一定方法分配的制造费用，其他成本：除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出）
2.材料存货的期末计量（掌握P22例2-6、例2-9）
材料存货确认可变现净值首先要看材料的用途，是直接出售还是用于生产产品。用于生产产品的，先判断所生产的产品是否发生减值，产品未发生减值则材料不减值，产品发生减值，材料按成本和可变现净值孰低计量。确定材料的可变现净值时，用产品的估计售价减去进一步加工成本和相关销售税费。
当结存存货的数量已经超过了合同的数量，合同数量内和超出部分分别确认可变现净值。每一部分用成本和可变现净值比较确定账面价值。算总的账面价值时，每一个成本与可变现净值孰低的结果相加，而不是总的可变现净值与总成本比较。
3.存货跌价准备的转回（P24）
存货跌价准备可以往回转
4.存货跌价准备的结转（主营业务成本、其他业务成本）
已经提过跌价准备的存货，当减少（如：对外出售）时，原来计提的跌价准备应该一并结转。
第三章 固定资产
1.付出款项取得几项固定资产的初始计量（P28例3-1）
先确定总成本，然后按照公允价值的比例进行分配，以决定每一项的入账价值。
2.高危行业企业提取安全生产费的处理（P30）
提取时反应至“专项储备”，“专项储备”不是负债，属于所有者权益。
3.存在弃置费用的固定资产的基本处理（P34弃置费用现值计入固定资产成本中、一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用）
预计负债调整时，调固定资产
4.固定资产折旧范围（P35）
已经达到预定可使用状态但尚未办理决算的固定资产，要按照估计价值确定成本，转入固定资产，次月开始计提折旧。待办理竣工结算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧。固定资产计提折旧为会计估计，会计估计变更采用未来适用法，因此不能往前追溯。
5.固定资产几种折旧方法的计算（P35）
①年限平均法：年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）*100%，月折旧率=年折旧率/12，月折旧额=固定资产原价*月折旧率
②工作量法：单位工作量折旧额=固定资产原价*（1-预计净残值率）/预计总工作量，某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额
③双倍余额递减法：年折旧率=2/预计适用寿命（年）*100%，月折旧率=年折旧率/12，月折旧额=（固定资产原价-累计折旧）*月折旧率
④年数总和法：年折旧率=尚可使用寿命/预计适用寿命的年数总和*100%，月折旧率=年折旧率/12，月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*月折旧率
6.固定资产提折旧计入哪里（P36）
根据用途：生产车间→制造费用，管理部门→管理费用，销售部门→销售费用，未使用→管理费用。
7.固定资产后续支出（资本化支出，注意含相关替换部件的题目）P37
如果有被替换部件，应该将被替换部件的账面价值扣除，然后加上改扩建过程中发生的支出。一旦改扩建发生资本化的后续支出，改扩建完成达到预定可使用状态时转入固定资产，要重新确定折旧方法、年限和预计残值。固定资产计提减值后，也要重新确定折旧方法、年限和预计残值。
8.固定资产后续支出（费用化支出）P40
生产车间固定资产发生的日常修理费，计入管理费用。销售分支机构固定资产发生的修理费，计入销售费用。经营租赁方式租入的固定资产改良支出资本化，计入长期待摊费用。
9.固定资产处置（持有待售固定资产，孰低计量）P41
持有待售固定资产划分为持有待售时点起，按账面价值与公允价值减去处置费用后净额孰低计量，如果公允价值减去处置费用后净额低于账面价值，需要计提减值准备。划归为持有待售后，不计提折旧不摊销，固定资产次月起，无形资产当月起。
第四章 投资性房地产
1.投资性房地产的范围（注意客观题）P44
已出租的土地使用权、已出租的建筑物（必须是有产权的，以经营方式租入再转租给别人的不是）
持有并准备增值后转让的土地使用权（房地产开发企业购入的土地用于建商品房的，不属于投资性房地产）
2.与投资性房地产有关的后续支出（资本化后续支出，改扩建期间仍然作为投资性房地产不计提折旧、摊销），费用化的支出计入其他业务成本（P48）
改扩建转在建工程是错误的。投资性房地产出售和出租取得收入都是其他业务收入，相对应的成本计入其他业务成本。
3.采用公允价值模式计量的投资性房地产（不计提折旧、摊销和减值，租金收入计入其他业务收入）P50
科目设置：投资性房地产——成本、投资性房地产——公允价值变动、公允价值变动损益
4.投资性房地产后续计量模式的变更（成本模式转为公允价值模式是会计政策变更，调整的是期初留存收益，但是不能从公允价值模式转换为成本模式）P51
5.投资性房地产转换的会计处理（注意成本模式与公允价值模式在转换时的处理）P53
成本模式下非投资性房地产和投资性房地产相互转换，用账面价值，原价对原价，折旧摊销对折旧摊销，减值准备对减值准备。
公允价值模式下，投资性房地产转换为非投资性房地产，根据转换日的公允价值入账，差额为公允价值变动损益；非投资性房地产转换为投资性房地产，投资性房地产公允价值低，计入公允价值变动损益，投资性房地产公允价值高，计入其他综合收益。后续对投资性房地产对外出售等处置时，转入其他业务成本。
6.投资性房地产的处置（取得的收入计入其他业务收入、账面价值结转到其他业务成本，注意公允价值模式的投资性房地产在处置时的处理）P56
准则界定为日常活动。公允价值模式下其他综合收益和公允价值变动损益都调整其他业务成本。
**所得税与投资性房地产内容结合，公允价值模式下确认的公允价值变动损益税法不认，需要进行纳税调整，同时，未计提的折旧摊销也要进行纳税调整。账面价值和计税基础不同，一般出现递延所得税负债，上述两项影响部分对应所得税费用，转换时形成的其他综合收益，递延所得税负债对应科目为其他综合收益。
第五章 长期股权投资
**长期股权投资与合并报表结合出大题的可能性极高，基本每年都有。
1.同一控制下企业合并的处理（权益结合法），按照被合并方的所有者权益的账面价值的份额来确认的长期股权投资，差额是资本公积（P61例5-2）
合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，发生时记当期损益（管理费用）。与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用，冲减资本公积（资本溢价或股本溢价），不足冲减的，冲减盈余公积和未分配利润。与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，计入债务性工具的初始确认金额。
通过多次交易取得同一控制下控股合并，总成本计算：先确定总投资成本，扣掉原投资账面价值，即为新投资的入账价值。
2.非同一控制下的企业合并（更重要）（购买法），付出对价的公允（注意相关直接费用的核算、发行权益性证券的相关费用）
发行权益性证券情况，长期股权投资初始金额为发行权益性证券的股数*收盘价；非现金资产，即为非现金资产的公允价值，非现金资产公允价值和账面价值的差额，参照非现金资产销售处理。
多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，个别报表、合并报表的会计处理：
3.合并以外方式形成的长期股权投资（注意相关直接费用的核算，计入的是成本）
权益法核算的长期股权投资初始计量。
4.长期股权投资成本法的核算
被投资公司宣告分配股利，按应得部分确认投资收益。减值时，确认资产减值损失。
股权投资持有期间，被投资公司分配股利，只有长期股权投资权益法核算冲投资收益，交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资成本法都是按应得部分确认投资收益。
5.长期股权投资权益法的核算（对初始投资成本调整、投资损益的确认时对净利润的调整）
和非同一控制下的企业合并类似，原理相同，权益法初始投资成本要和被投资单位可辨认净资产公允价值的份额进行比较，企业合并时在购买日，要把被购买方资产负债由账面价值调到公允。确认投资收益时，要进行调整，考虑投资时点被投资单位资产公允账面不一致对当期损益的影响、消除内部交易。
长期股权投资，代表的是被投资单位的资产负债，投资收益代表被投资单位的损益。只是企业合并时，已经把被投资单位的资产负债、收入费用纳入合并报表，所以没有长期股权投资，也没有权益法核算确认的投资收益。
权益法核算，初始投资成本大于享有份额，为内含商誉，不进行调整；小于享有份额，确认营业外收入。
权益法核算确认投资收益时，用的是完全权益法。在被投资单位账面净利润的基础上，考虑两个调整，一是投资时点被投资单位资产公允价值与账面价值不一致对当期损益的影响进行调整（只调整当期有变化的部分，如出售的存货，固定资产的话从投资时点的折旧差异算起），一是投资之后的内部交易（只调整未实现部分损益，如内部交易的存货没对外出售的部分，固定资产的话差异要考虑原值和累计折旧的两部分影响）。
其他综合收益，除净损益、利润分配、其他综合收益之外的被投资单位所有者权益变动，记资本公积——其他资本公积。
6.长期股权投资核算法方法的转换P73
只要有转换，就有公允价值认定的问题。6种情况的转换，3种上升，都认为卖掉原投资，再按公允价值买入；3种下降，认为把所有投资全卖掉，再按公允价值买入剩余部分。重点关注，权益法核算和可供出售金融资产之间的转换。可供出售金融资产由于追加投资对被投资单位有重大影响，改成长期股权投资权益法核算，可供出售金融资产持有期间形成的其他综合收益转投资收益。长期股权投资权益法核算，出售部分之后转换成可供出售金融资产，其他综合收益和资本公积——其他资本公积应全部转掉。核算方法不改变的情况下，结转的部分与变动的部分比例一致。
7.长期股权投资的处置P77
售价与账面价值差额确认投资收益，原投资采用权益法核算的，持有期间形成的其他综合收益、资本公积——其他资本公积全部转入投资收益。
8.共同经营的判断P79
大题概率低，关注客观题考点。未通过单独主体达成的合营安排，应当划分为共同经营。通过单独主体达成的合营安排也不一定是合营企业。共同经营和合营企业的划分，关键看是对资产、负债本身享有权利还是对净资产享有权利。对净资产享有权利的是合营企业，长期股权投资权益法核算是共同控制的合营企业。
9.共同经营参与方的会计处理P80
属于共同经营的合营方，本着资产负债自己的算自己的，收入费用自己的算自己的，共同承担的按比例算。
第六章 无形资产
1.土地使用权的处理（P84）
土地处理有四种情况：由于以前国有企业改制把土地作为固定资产不计提折旧、取得用于建厂房或绿化的土地作为无形资产土地使用权、把土地出租或持有以备增值形成投资性房地产、房地产开发企业购入的土地用于建商品房的为存货。
2.内部研究开发费用的会计处理（费用化支出与资本化支出的确定）
无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益（管理费用）。研究阶段和开发阶段不符合资本化阶段的支出费用化，开发阶段符合资本化条件的支出资本化。
**所得税相关，费用化研发支出，当年按50%加计扣除，形成无形资产后按照150%摊销，也是50%加计扣除。研发形成的无形资产，计税基础是账面价值的150%。开发阶段符合资本化条件没有达到预定用途，研发支出——资本化支出科目存在余额，报表科目为开发支出项目，开发支出项目的计税基础也是账面价值的150%，但不能确认递延所得税资产。
3.无形资产后续计量（使用寿命有限、使用寿命不确定）
4.无形资产的处置（关注土地使用权）
不是土地使用权的无形资产处置涉及增值税。
第七章 非货币性资产的交换
1.非货币性资产的交换的认定（25%）
判断是否非货币性资产交换，先看是否在非货币性资产之间的，再看是否涉及补价，补价除以最大公允价值小于25%属于非货币性资产交换。
货币性资产包括：现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资等。
2.非货币性资产交换的会计处理[换入资产的入账价值的确定（账面模式、公允价值模式）、注意相关税费的影响]
公允价值模式换入资产入账价值的计算：已给定的换入资产的公允价值（与换入资产有关的相关税费按购入资产进行会计处理，如计入成本）、换出资产的公允价值与补价（换出资产相关税费影响当期损益）
非货币性资产交换影响当期损益的计算：换出资产公允价值与账面价值之间的差
账面价值模式换入资产入账价值的计算：认为换出资产按账面价值卖掉，再拿钱买。
3.涉及多项非货币性资产的交换（先计算总的入账价值，然后按照比例去分配）
先确定换入资产总成本，公允价值模式且换入资产公允价值已给，按公允价值比例分；公允价值模式无换入资产公允价值有换出资产公允价值及账面价值模式，按换入资产账面价值比例分。
第八章 资产减值
1.资产可能发生减值的迹象（P111）
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产、尚未达到预定用途的无形资产，每年年度终了必须进行减值测试。
2.资产的公允价值减去处置费用后净额的确定（P112）
资产的公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到的价格。（负债是指转移、不是偿还）
3.预计资产未来现金流量应当包括的内容（P113）
对于在建工程、开发过程中的无形资产等，在预计其未来现金流量时，应当包括预期为使该类资产达到预定可使用（或可销售）状态而发生的全部现金流出数。
**资产减值可能有计算分析题。
4.预计资产未来现金流量应当考虑的因素（P114）
尚未作出的承诺不考虑，已作出的承诺要考虑（如固定资产弃置费用）。
5.折现率的预计（概念）P116
反应当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。
6.资产组减值的处理P119（P121例8-8）
资产组有商誉先冲商誉，再按各资产账面价值比例，如其中某项资产公允价值减去处置费用净额已确定，提完减值后不能低于该金额，尚未分摊部分需要进行二次分摊。总部资产如果能按照合理一致的原则分到各资产组则先分下去。
7.商誉减值的处理（P128例8-11）
**资产减值有可能有一个计算分析题。
第九章 金融资产
1.金融资产的分类（注意P134不同类金融资产之间的重分类）
第一类金融资产和二三四类不得重分类，只有第二类和第四类在特定的情况下可以重分类，也不是准则鼓励的。
1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2持有至到期投资3贷款和应收款项4可供出售金融资产
2.金融资产的计量（注意相关交易费用，应收未收的利息、股利）、公允价值的确定（注意P138估值技术和输入值）
初始计量：第一类发生的直接相关费用记投资收益。金融资产如果属于股权投资，不管属于哪一类金融资产，实际支付款项中有已宣告但尚未发放的现金股利都确认为应收股利；债券投资，不管属于哪一类金融资产，实际支付的款项中有已到付息期尚未领取的利息都确认为应收利息。
估值技术：市场法、收益法、成本法
输入值（即假设）：公允价值计量结果的层次取决于输入值，而不是估值技术本身。第一二层次输入值是可观察的，第一层次是不需要经过调整的（股票价格收盘价），第二层次是需要经过调整的，第三层次是不能观察的。
3.金融资产的后续计量（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的投资收益的核算、P145持有至到期投资的会计处理）
交易性金融资产投资收益：取得时发生的交易费用、持有期间被投资单位宣告分派股利、出售时（出售净价与最开始的初始成本进行比较）
持有期间所有的收益：用累计的现金流入减现金流出计算最简单。
持有至到期投资出大题概率较低。关注期末摊余成本的计算：期初摊余成本+计提利息（期初摊余成本*实际利率）-收到的利息。某一期间投资收益的计算：期初摊余成本*实际利率
4.可供出售金融资产的会计处理P150
正常的公允价值变动计入其他综合收益。对外出售时，其他综合收益转投资收益；如果发生减值，其他综合收益转入资产减值损失。
5.金融资产的减值（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值）
第一类金融资产无减值问题，第四类金融资产虽然是公允价值计量，但公允价值变动记其他综合收益，未影响利润表，因此存在减值问题。
6.可供出售金融资产减值损失的计量（注意要将其原来计入到其他综合收益的金额转入到资产减值损失里面，注意权益工具与债务工具转回时的处理）
债务工具减值转回影响当期损益，权益工具转回时确认其他综合收益，不影响损益。
资产减值准则规范的长期资产，减值一经计提，持有期间不得转回。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产、存货减值可以转回。
**可供出售金融资产和长期股权投资权益法结合出大题。
第十章 股份支付
1.股份支付工具的主要类型P170
权益结算股份支付：限制性股票、股票期权
现金结算股份支付：模拟股票、现金股票增值权
2.股份支付的确认和计量（权益结算的股份支付、现金结算的股份支付）
权益结算股份支付：每期计入成本费用时，用授予日权益工具的公允价值，不确认后续公允价值变动
现金结算股份支付：按照每个资产负债表日的公允价值重新计量应付职工薪酬的余额。
3.股份支付的处理（权益结算股份支付、现金结算股份支付）P180
算某一年记入成本费用的金额，教材例题
4.现金结算股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）P181
5.企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理P185
集团内的结算企业（母公司），接受服务企业有可能是母公司或子公司。接受服务企业是子公司，母公司进行会计处理时，用长期股权投资；权益结算股份支付，借：长期股权投资，贷：资本公积，现金结算股份支付，借：长期股权投资，贷：应付职工薪酬。

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好人啊