长投顺流逆流交易！太难了！！

钢铁工人

o(︶︿︶)o 唉，长期股权投资的顺流交易、逆流交易、抵消业务真难理解啊！！！


大家有没有好点的理解方法啊！

求教！！！！

3_abc

什么长投逆流交易中，在合并报表中又要转回长投呢？ 这部分在乙公司看来还是未实现内部收益啊，本来就要 调减的吧？ 即使在甲的合并报表中，长投应该也是要受影响的吧。

2012-03-12 13:36提问者采纳
这种类似的问题我见了太多了，其实书上的处理就是单行合并的方法，简单说就是用长期股权投资代替被投资单位净资产，用投资收益代替被投资单位利润。
逆流交易，站在整体看，投资方的存货价值虚增了，被投资方的利润虚增了，调整的时候应该是调整投资方存货和被投资方利润，但是由于采取单行合并的做法，个别报表上的调整分录是借：投资收益 贷：长期股权投资  实际上长期股权投资对应的乙公司净资产是不受影响的，应该影响的是存货，所以合并报表中需要将长期股权投资还回来，将存货抵消，借：长期股权投资 贷：存货
追问
非常谢谢你的回答(⊙o⊙)哦！有点似懂非懂了，嘿嘿   但是既然要调整未实行内部收益，想要把它剔除掉，乙公司的利润少了，利润不是也影响净资产吗？ 相对应净资产也会变少吗？既然要剔除不实部分，为什么把长投剔除又要加回来？为什么不直接做分录  借：投资收益   贷：存货
回答
利润调少并不一定代表净资产调少啊，你想一下，被投资是卖东西的一方，现在我们是不认他出售给投资方归属于投资方的利润，所以把他的利润调少了，但是，投资方是给钱给被投资方的的吧，这钱是确确实实在被投资方的账上了，所以虽然我们需要抵消一部分被投资的利润，但是被投资方净资产确实是增加了包含内部交易这一块的，长期股权投资对应的这部份净资产是真实的.
至于为什么不直接做借：投资收益 贷：存货，是因为个别报表中长期股权投资都是通过投资收益来调整的，长期股权投资的价值被降低了，合并报表中还回来就只能去找长期股权投资了。
追问
哦，有点眉目啦。   那为什么在合并报表的调整中，顺流交易调长投，即借：长投 贷：存货  是因为被投资单位净利润实实在在增加了吗？调回来         逆流交易中调投资收益，即借：营业收入  贷：营业成本和投资收益    这时增加投资收益又是为什么呢？是投资方的的确确赚钱了吗？           这两个调整分录从个表到合并报表按数字来知道是调哪个，可是是什么含义呢？ 万分感谢哈O(∩_∩)O~
回答
我觉得还是以例子来讲解比较好
顺流交易：
甲企业持有乙公司20%股权，具有重大影响，2007年，甲企业将其账面价值为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，至2007年资产负债表日，该批存货尚未对外部第三方出售，假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同，乙公司2007年净利润为2000万元。
甲企业在该项交易中实现利润400万，其中的80万元是针对本企业持有的对联营企业的权益份额，应予抵消
借：长期股权投资-损益调整 320
贷：投资收益              320

这笔分录可以分开写：
①确认损益
借：长期股权投资-损益调整 400
贷：投资收益              400

②抵消内部交易
借：投资收益      80
贷：长期股权投资  80

站在整体来看，甲企业将存货卖给乙后，乙的存货虚增了，通过调减长期股权投资，使其对应的乙公司净资产调减，但是乙公司的利润并不受影响，应该调回来，是甲企业的利润虚增了。
在合并报表中
借：营业收入      200
贷：营业成本     120
     投资收益      80

这里的营业收入和营业成本是调整甲企业的利润。
追问
好人啊，膜拜！可是为什么乙的存货虚增了，要通过调减甲的长期股权投资，甲的投资收益体现？这个还是想不通哦……嘿嘿
回答
呵呵，前面不是说了权益法核算下我们采用单行合并吗？权益法核算的长期股权投资不把被投资单位纳入合并范围，在合并报表中用长期股权投资代替被投资单位的净资产，投资收益代替被投资单位净利润，所以乙公司存货虚增，我们通过长期股权投资来调整。
目前准则只有对控制采取的是完全合并，即被投资单位的资产负债收入费用都要纳入合并报表，就可以调整被投资单位的相应项目了。
这里没想明白的话真心不用着急的，长期股权投资这一章本来就涉及个别报表与合并报表，等你学习了合并报表，体会一下完全合并的调整，在回来看单行合并，就很简单了。
提问者评价
太谢谢了！感极涕零！ 感激不尽！拜你为师O(∩_∩)O哈！嘿嘿……
评论(3)|11

ceshimo  |来自团队商业理财知万家 |八级采纳率66%
擅长：财务税务
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其他1条回答
2012-03-08 01:28luojian204|五级
影响到的是甲的投资收益了，而长投是作为相对方调整的，所以长投要调回，我理解影响是直接影响，你要说间接，那就太多了，你留存收益还要调呢。。。。
你看看你问的问题吧，甲是谁乙是谁？
现在人真是越来越懒了
追问
嘿嘿，谢谢呀！题目中基本都是甲是投资方，乙是被投资方，问的时侯没考虑到
你的意思是不是说，乙的损益变动  首先影响甲的投资收益   进而影响甲对乙的长投   所以不能直接冲减长投  ，如果冲减了，又要加回来？
回答
可以这么说，但不是我的理解。。
我理解不了，我记住了。。但首先是影响收益这一点是肯定的

剪烛

感谢楼主，虽然是以前的帖子，但里面的解释真的让我茅塞顿开。