2002年会计资格考试模拟试题—中级会计实务一A

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一、单项选择题
　　1、对于以签订售后回购合同方式销售的商品，虽然销售发票已开出，款已收，但会计上不能作为收入确认，这种业务的处理遵循了（）。
　　A、权责发生制原则　　
　　B、客观性原则　　
　　C、实质重于形式原则　　
　　D、相关性原则
　　2、下列会计核算基本前提中，（）前提是企业选择会计处理方法和程序的基础。
　　A、持续经营　　
　　B、会计分期　　
　　C、会计主体　　
　　D、货币计量
　　3、企业发现现金短款，在查明原因之前，应先计入（）账户。
　　A、其他应收款　　
　　B、待处理财产损溢　　
　　C、营业外支出　　
　　D、财务费用
　　4、企业将持有的3月15日出票，120天到期，面值100000元，票面年利率6%的票据于4月9日申请贴现成功，年贴现率为12%，则获得的贴现金额为（）元。
　　A、101264　　B、98600　　C、96800　　D、98770
　　5、我国企业会计制度规定，企业只能采用（）法核算坏账损失。
　　A、直接核销法　　
　　B、账龄分析法　　
　　C、应收账款余额百分比法　　
　　D、备抵法
　　6、商品流通企业购入商品时，发生的运输费、装卸费应直接计入（）。
　　A、营业费用　　
　　B、购入商品成本　　
　　C、管理费用　　
　　D、营业外支出
　　7、发出存货成本按实际成本核算时，采用（）计算的发出存货实际成本接近于本期进货成本。
　　A、后进先出法　　
　　B、先进先出法　　
　　C、个别计价法　　
　　D、加权平均法
　　8、某商场存货采用售价金额法核算，本月初库存商品的进价成本为180万元，售价总额为200万元，本月购进商品的进价成本为700万元，售价为800万元，本月销售收入为900万元，则本月销售商品的实际成本为（）万元。
　　A、900　　B、892　　C、880　　D、792
　　9、企业某种存货期初实际成本为400万元，期初“存货跌价准备”账户贷方余额5万元，本期购入该种存货实际成本90万元，领用300万元，期末估计库存该种存货的可变现净值为182万元。则本期应计提存货跌价准备额为（）万元。
　　A、3　　B、5　　C、8　　D、18
　　10、企业的短期投资按总体计提跌价准备，期初短期投资实际成本为600万元，短期投资跌价准备账户贷方余额为60万元，本月出售部分作短期投资入账的股票，实际成本为200万元，售价为220万元，则转让该部分股票的投资收益为（）万元。
　　A、0　　B、10　　C、20　　D、30
　　11、企业购入的工程物资，在工程期间发生盘亏的，应按15%盘亏其工程物资的实际成本（）。
　　A、增加营业外支出　　
　　B、增加管理费用
　　C、增加工程成本　　　
　　D、增加生产成本
　　12、企业在筹建期间发生的，不能计入固定资产、无形资产价值的支出，应计入（）账户。
　　A、长期待摊费用　　
　　B、开办费　　
　　C、递延资产　　
　　D、待摊费用
　　13、企业销售应税产品，按规定应缴纳的资源税，借记（）账户，贷记“应交税金一应交资源税”账户。
　　A、管理费用　　
　　B、主营业务税金及附加　　
　　C、生产成本　　
　　D、原材料
　　14、企业经批准发行债券时，若发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息，二者差额部分应作为（）处理。
　　A、债券折价　　
　　B、债券溢价收入　　
　　C、财务费用　　
　　D、管理费用
　　15、企业本年末“其他应收款”账户余额为640万元，该部分“其他应收款”已计提坏账准备30万元，年末编制资产负债表时，其他应收款项目的金额为（）万元。
　　A、640　　B、610　　C、670　　D、600
　　二、多项选择题
　　1、事业单位会计中的净资产包括（）。
　　A、事业基金　　
　　B、固定基金和专用基金
　　C、事业结余　　
　　D、经营结余
　　2、预算会计与企业会计相比较，有以下（）不同点。
　　A、记账方法不同，预算会计采用单式记账法
　　B、以收付实现制为会计核算基础
　　C、会计等式不同，采用“资产=负债＋净资产”等式
　　D、预算会计中，固定资产一般不计提折旧
　　3、分部报表的编制具有（）要求。
　　A、若某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额90%及以上的，无需编制分部报表
　　B、报表同时反映各分部的收入、成本、费用、营业利润，资产总额和负债总额
　　C、按反映的内容不同，分为业务分部报表和地区分部报表两种
　　D、纳入分部报表的各个分部最多为10个，超过10个的，应将相关分部合并反映
　　4、编制现金流量表时，企业本年发生的下列现金支出业务中，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映的有（）。
　　A、支付现金股利　　
　　B、捐赠现金支出
　　C、归还长期借款　　
　　D、融资租入固定资产支付的租赁费
　　5、编制资产负债表时，下列项目中，应根据有关资产项目与其备抵科目抵销后的净额填列的项目有（）。
　　A、固定资产净值　　
　　B、短期投资
　　C、在建工程　　　　
　　D、长期股权投资
　　6、编制现金流量表时，企业发生的下列现金支出中，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有（）。
　　A、支付给生产职工的工资、奖金
　　B、支付给离退休人员费用
　　C、支付车间管理人员的津贴和补贴
　　D、支付的统筹退休金
　　7、合同收入包括（）。
　　A、合同初始收入　　　　
　　B、合同索赔收入
　　C、合同完成奖励收入　　
　　D、合同作业内容变更收入
　　8、期末，在劳务交易结果不能可靠估计的情况下，劳务收入的确认应按照下列（）方法。
　　A、已发生劳务成本预计能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入
　　B、已发生劳务成本预计能得到部分补偿的，按能得补偿部分确认收入
　　C、已发生劳务成本预计全部不能得到补偿的，不确认收入
　　D、劳务成本补偿情况无法估计的，按上期收入确认本期收入
　　9、企业的下列资本公积中，可以用于转增企业注册资本的有（）。
　　A、股权投资准备　　
　　B、资本溢价
　　C、接受现金捐增　　
　　D、接受捐增非现金资产准备
　　10、企业计提固定资产折旧时，（）不计提折旧。
　　A、未使用固定资产　　　
　　B、大修理停用固定资产
　　C、融资租入固定资产　　
　　D、已全额计提减值准备的固定资产
　　11、对于有市价的长期投资，出现以下（）情况时，应计提长期投资减值准备。
　　A、市价持续2年低于账面价值　　　  　
　　B、被投资单位当年发生严重亏损
　　C、该项投资暂停交易后又恢复交易　　
　　D、被投资单位已申请破产
　　12、企业对被投资单位具有下列（）情况时，表明对被投资单位具有控制能力。
　　A、对被投资单位拥有25%表决权，参与被投资方经营
　　B、对被投资方拥有45%表决权，向被投资方派出部分管理人员
　　C、直接拥有被投资方50%以上的表决权
　　D、有权任命被投资方2／3以上的董事
　　13、下列内容中，属于企业存货的有（）。
　　A、修理用备件　　
　　B、工程物资　　
　　C、分期收款发出商品　　
　　D、委托加工物资
　　14、企业可以对下列（）账户的金额计提坏账准备。
　　A、应收票据　　
　　B、预付账款　　
　　C、应收账款　　
　　D、其他应收款
　　15、其他货币资金包括（）。
　　A、存出投资款　　
　　B、信用卡存款　　
　　C、定期存款　　
　　D、信用证保证金存款
　　三、判断题
　　1、财政部和审计署是管理国库单一账户体系的两个法定职能部门。（）
　　2、预算会计的资产负债表是依据“资产＋支出－收入＋负债”会计等式编制的。（）
　　3、分部营业收入占所有分部营业收入合计的10%或以上的，应纳入分部报表的编制范围。（）
　　4、以净利润为起点计算经营活动产生的现金流量净额时，“财务费用”项目的金额，应直接根据年度利润表中“财务费用”项目的金额填列。（）
　　5、企业转让无形资产收入和出租无形资产的租金收入都应通过“其他业务收入”账产核算。（）
　　6、公司经批准通过收购发行在外普通股的方式减少注册资本时，收购价大于收购股票的面值部分，应依次冲减公司的未分配利润和盈余公积。（）
　　7“利润分配——未分配利润”账户的本年借方余额表示企业本年发生的未弥补亏损。（）
　　8、企业购入的全新固定资产，价值960万元，预计净残值60万元，预计折旧年限5年，采用年数总和法计提折旧，则该项固定资产第二年应计提的折旧额为240万元。（）
　　9、企业将自制产品用于在建工程，产品成本为400万元，不含增值税售价为700万元，该产品增值税税率为17%，消费税税率为25%，则在建工程成本增加额为694万元。（）
　　10、企业购入某公司股票进行短期投资，成本为85万元，期末计提跌价准备20万元，第二期期末又冲提跌价准备16万元，第三期期末补提跌价准备3万元，则截止到第三期期末，该项短期投资的市价为78万元。（）
　　11、企业对下属各科室发放的备用金应在“其他货币资金”账户单独核算。（）
　　12、对发生预收账款业务不多的企业，根据重要性原则，可以合并计入“应收账款”账户。（）
　　13、一贯性原则要求不同企业的会计核算方法在同一会计期间应保持一致。便于进行横向比较。（）
　　14、企业在筹建期间发生的费用，计入“长期待摊费用”账户，并自该企业开始生产经营的月份起，在5年内摊销完毕。（）
　　15、企业对于实在无法收回的预付账款，应先转入“其他应收款”账户，然后才能对其计提坏账准备。（）
　　四、计算分析题
　　（一）某企业1999年初以195万元购入甲公司实际发行在外普通股的15%，另支付相关费用5万元。采用成本法核算该项长期股权投资。1999年5月8日甲公司宣告对外分派现金股利共80万元，企业可获现金股利12万元。
　　1999年7月5日企业以139万元的价格收入甲公司实际发行在外普通股数的10%，另外支付相关费用3.8万元，至此，持股比例达到25%，改用权益法核算该项长期股权投资。
　　1998年年报中，甲公司所有者权益合计为1600万元，1999年分派1998年现金股利共80万元，1999年甲公司实现净利润1210万元，其中1—6月份实现净利润为60万元。
　　投资方与被投资方所得税税率均为33%，股权投资差额按10年摊销，不考虑追溯调整时摊销的股权投资差款对所得税的影响。
　　2000年甲企业发生亏损100万元。
　　要求：分别做出企业该项长期股权投资从1999年至2000年全过程的分录。
　　（二）乙公司经批准于1999年初发行3年期可转换公司债券，债券面值2000万元，发行价1910万元，票面年利率6%，筹集的资金全部用于专项工程。1999年底工程完工，达到预计可使用状态。该债券到期一次支付本息。2001年初经批准，全体投资者同意一次性转换为乙公司发行的股票500万股，每股发行价4.1元，每股面值1元，余款以现金支付。债券折价采用直线法摊销。
　　要求：1、做出债券发行成功、每年计息和摊销折价的会计分录。
　　2、完成2001年初转股成功的计算，并做出相关分录。
　　（三）丙公司1999年1月1日接受他人捐赠的专利技术，市价200万元。丙公司适用30%的所得税税率。估计该项无形资产的有效年限与法律保护年限相同，均为7年。
　　2000年12月31日，由于该项专利被其他新技术部分代替发生减值。丙公司预计可收回金额90万元。
　　2001年12月31日估计该项无形资产可收回金额为60万元。
　　2002年初，将该项无形资产转让，转让金额为68万元，营业税税率为5%。
　　要求：做出无形资产取得、每年摊销以及转让成功的全过程分录。
　　五、综合题
　　B企业为增值税一般纳税人，销售货物的增值税税率为17%，消费税税率为20%。销售价格中不含向购买方收取的增值税。
　　年初“利润分配——未分配利润”账户贷方余额为30万元，2001年发生下列相关业务：
　　1、购入原材料，增值税专用发票注明买价500万元，增值税85万元，对方代垫运杂费15万元（开出普通发票），材料已验收入库，计划成本505万元，并于10月1日开出面值600万元的商业汇票，期限6个月，票面年利率4%。
　　2、销售甲产品，销售价格1100万元，销售成本550万元，用存款代垫运杂费13万元，收到对方开来的面值1300万元，4个月期，年利率6%的商业汇票，该票据4月1日出票，8月1日到期收到款项。
　　3、在建工程领用自制乙产品，成本50万，售价120万。
　　4、本年6月1日根据协议向A公司出售丙产品，成本160万，销售价200万。本产品不交消费税，5月31日将该商品回购，回购价220万元，对方开来增值税专用发票，以银行存款结算，购后作库存商品入库。
　　5、以存款支付全年办公费20万元，广告费40万元，税收罚款10万元。
　　6、盘盈固定资产，估计原值100万，累计已提折旧30万元，经批准已处理完毕。
　　7、本年长期债券投资年末应收利息200万元，对方承诺按年付息。
　　8、按规定应交城市维护建设税14万元，教育费附加6万元。
　　9、结转本年损益科目发生额。
　　10、本年应交所得税170万元。
　　11、结转本年净利润。
　　12、提取法定盈余公积30万元，法定公益金20万元，向投资者分配利润140万元。
　　要求：（一）根据以上资料编制完整会计分录。
　　（二）编制本年度的利润表和利润分配表。
   
　　参考答案
　　一、单项选择题
　　1、C　　2、A　　3、B　　4、D　　5、D　　6、A　　7、A　　8、D　　9、A　　10、C　　11、C　　12、A　　13、B　　14、B　　15、B
　　二、多项选择题
　　1、ABCD　　2、BCD　　3、ABCD　　4、BD　　5、BCD　　6、AC　　7、ABCD　　8、ABC　　9、BC　　10、AD　　11、ABD　　12、CD　　13、ACD　　14、CD　　15、ABD
　　三、判断题
　　1、×　　2、×　　3、√　　4、×　　5、×　　6、×　　7、×　　8、√　　9、√　10、√　　11、×　　12、√　　13、×　　14、×　　15、√
　　四、计算分析题
　　（一）1、1999年初投资时
　　借；长期股权投资——甲公司　200万
　　贷：银行存款　　　　　　　200万
　　2、1999年宣告分派现金股利时
　　借：应收股利　　　　　　　　12万
　　贷：长期股权投资——甲公司12万
　　3、1999年7月对甲公司再次投资前，对原账面记录进行追溯调整
　　（1）初次投资产生的股权投资差额=200－1600×15％＝－40（万元）
　　（2）1999年1—6月份应分摊股权投资差额=40÷10÷2=2（万元）
　　（3）1999年1—6月份应确认的投资收益=60×15％=9（万元）
　　（4）成本法改为权益法的累积影响数=9＋2=11（万元）
　　（5）追溯调整前账面投资成本=200－12＝188（万元）
　　（6）调整后初次投资成本=1600×15％－12=288（万元）
　　（7）追溯调整分录
　　借：长期股权投资——甲公司（投资成本）　　　228万
　　——甲公司（损益调整）　　　9万
　　贷：长期股权投资——甲公司　　　　　　　　188万
　　——甲公司（股权投资差额）38万
　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　11万
　　4、1999年7月追加投资
　　借：长期股权投资——甲公司（投资成本）142.8万
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　142.8万
　　5、计算追加投资产生的股权投资差额=142.8－（1600－80＋60）×10％=-152（万元）
　　借：长期股权投资——甲公司（投资成本）　　　152万
　　贷：长期股权投资——甲公司（股权投资差额）15.2万
　　6、1999年底摊销股权投资差额=（38＋15.2）÷9.5÷2=2.8（万元）
　　借：长期股权投资——甲公司（股权投资差额）2.8万
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　2.8万
　　7、计算本年权益法下的投资收益=（140－60）×25%=20（万元）
　　借：长期股权投资——甲公司（损益调整）20万
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　20万
　　8、2000年投资收益=100×25%=25（万元）
　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　25万
　　贷：长期股权投资——甲公司（损益调整）25万
　　9、2000年分摊股权投资差额=5.6（万元）
　　借：长期股权投资——甲公司（股权投资差额）5.6万
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　5.6万
　　（二）1、（1）1999年债券发行成功时
　　借：银行存款　　　　　　　1910万
　　应付债券——债券折价　90万
　　贷：应付债券——债券面值2000万
　　（2）第一年末计算应付利息并摊销折价
　　应计利息=2000×6%=120（万元）
　　年摊销折价=90÷3=30（万元）
　　借：在建工程　　　　　　　150万
　　贷：应付债券——应计利息120万
　　应付债券——债券折价30万
　　（3）第二年分录
　　借：财务费用　　　　　　　150万
　　贷：应付债券——应计利息120万
　　应付债券——债券折价30万
　　2、第3年初转换为股票时
　　（1）转股前“应付债券”账户余额=2000＋120×2－（90－30×2）=2210（万元）
　　（2）转股总价格=500×4.1=2050（万元）
　　①股本增加额=500×1=500（万元）
　　②股本溢价=2050－500=1550（万元）
　　（3）支付差价款=2210－2050=160（万元）
　　借：应付债券——债券面值　　2000万
　　应付债券——应计利息　　240万
　　贷：应付债券——债券折价　30万
　　股本　　　　　　　　　500万
　　资本公积——股本溢价　1550万
　　银行存款　　　　　　　160万
　　（三）1、接受捐赠时
　　借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　200万
　　贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备140万
　　递延税款　　　　　　　　　　　　　60万
　　2、1999年摊销=140÷7=20（万元）
　　借：管理费用　　20万
　　贷：无形资产　20万
　　3、2000年摊销时
　　借：管理费用　　20万
　　贷：无形资产　20万
　　4、2000年计提减值准备=（140－20－20）－90=10（万元）
　　借：营业外支出　　　　10万
　　贷：无形资产减值准备10万
　　5、2001年摊销=90÷5=18（万元）
　　借：管理费用　　18万
　　贷：无形资产　18万
　　6、2001年计提减值准备=（90－18）－60=12（万元）
　　借：营业外支出　　　　　12万
　　贷：无形资产减值准备　12万
　　7、2002年无形资产转让时
　　（1）转让前无形资产账户余额=140－20×2－18=82（万元）
　　（2）转让收入=68（万元）
　　（3）应交营业税=68×5%=34（万元）
　　（4）应转销无形资产减值准备=10＋12=22（万元）
　　（5）转让净收益=68－60－3.4=4.6（万元）
　　借：银行存款　　　　68万
　　无形资产减值准备22万
　　贷：无形资产　　　　　　　82万
　　应交税金——应交营业税3.4万
　　营业外收入　　　　　　4.6万
　　同时：
　　借：递延税款　　　　　　　　60万
　　贷：应交税金——应交所得税60万
　　借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备140万
　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　140万
　　五、综合题
　　（一）编制会计分录
　　1、（1）采购时
　　借：物资采购　　　　　　　　　　　　　515万
　　应交税金——应交增值税（进项税额）85万
　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　600万
　　（2）入库时
　　借：原材料　　　505万
　　材料成本差异10万
　　贷：物资采购　515万
　　（3）年末计算应付利息=600×4%×（3/12）=6（万元）
　　借：财务费用　6万
　　贷：应付票据6万
　　2、（1）销售时
　　借：应收票据　　　1300万
　　贷：主营业务收入1100万
　　应交税金——应交增值税（销项税额）187万
　　银行存款　　13万
　　（2）结转成本
　　借：主营业务成本　550万
　　贷：库存商品　　550万
　　（3）应交消费税
　　借：主营业务税金及附加　　　220万
　　贷：应交税金——应交消费税220万
　　（4）到期收款
　　利息收入=1300×6%×（4/12=26（万元）
　　借：银行存款　　1326万
　　贷：应收票据　1300万
　　财务费用　26万
　　3、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　  87万
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　50万
　　应交税金——应交增值税（销项税额）17万
　　应交税金——应交消费税　　　　　　20万
　　4、（1）发出商品时
　　借：银行存款　234万
　　贷：库存商品160万
　　应交税金——应交增值税（销项税额）34万
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　40万
　　（2）5月、6月，每月应提利息费用=（220－200）÷2=10（万元）
　　借：财务费用　　　　　10万
　　贷：待转库存商品差价10万
　　（3）回购时
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　160万
　　应交税金——应交增值税（进项税额）374万
　　待转库存商品差价　　　　　　　　　50万
　　财务费用　　　　　　　　　　　　　10万
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　257.4万
　　5、借：管理费用　　  20万
　　营业费用　　40万
　　营业外支出　10万
　　贷：银行存款　　　70万
　　6、借：固定资产　　　　  100万
　　贷：累计折旧　　　　30万
　　待处理财产损溢　70万
　　借：待处理财产损溢　　　70万
　　贷：营业外收入　　　　70万
　　7、借：应收利息　　200万
　　贷：投资收益  　200万
　　8、借：主营业务税金及附加　　　　20万
　　贷：应交税金——应交城建税  　14万
　　其他应交款——教育费附加　6万
　　9、借：主营业务收入　　　1100万
　　投资收益　　　　　200万
　　营业外收入　　　　70万
　　贷：本年利润　　　　　1370万
　　借：本年利润　　　　　　　900万
　　贷：主营业务成本　　　　550万
　　主营业务税金及附加　240万
　　营业费用　　　　　　40万
　　管理费用　　　　　　20万
　　财务费用　　　　　　40万
　　营业外支出　　　　　10万
　　10、借：所得税　　　　　　　　　　170万
　　贷：应交税金——应交所得税　170万
　　借：本年利润170万
　　贷：所得税170万
　　11、借：本年利润　　　　　　　　300万
　　贷：利润分配——未分配利润300万
　　12、借：利润分配——提取法定盈余公积　30万
　　——提取法定公益金　　20万
　　——应付利润　　　　　140万
　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　30万
　　——法定公益金　　　20万
　　应付利润　　　　　　　　　　140万
　　借：利润分配——未分配利润　　　　　190万
　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　30万
　　——提取法定公益金　　20万
　　——应付利润　　　　　140万
　　（二）根据以上分录和相关资料，编表如下：
　　利　润　表
　　编制单位：B企业　　　　2001年度　　单位：万元
　　项　　目　　　　　　　　　　本年累计数
　　一、主营业务收入　　　　　　　　　1100
　　减：主营业务成材一　　　　　　　550
　　主营业务税金及附加　　　　　240
　　二、主营业务利润　　　　　　　　　310
　　加：其他业务利润　　　　　　　　　0
　　减：营业费用　　　　　　　　　　　40
　　管理费用　　　　　　　　　　　20
　　财务费用　　　　　　　　　　　40
　　三、营业利润　　　　　　　　　　　210
　　加：投资收益　　　　　　　　　　　200
　　营业外收入　　　　　　　　　　70
　　减：营业外支出　　　　　　　　　　10
　　四、利润总额　　　　　　　　　　　470
　　减：所得税　　　　　　　　　　　　170
　　五、净利润　　　　　　　　　　　　300
　　利润分配表
　　编制单位：B企业　　　2001年度　　单位：万元
　　项　　目　　　　　　　　　本年实际
　　一、净利润　　　　　　　　　　　　300
　　加：年初未分配利润　　　　　　　30
　　二、可供分配利润　　　　　　　　　330
　　减：提取法定盈余公积　　　　　　30
　　提取法定公益金　　　　　　　20
　　三、可供投资者分配的利润　　　　　280
　　减：应付利润　　　　　　　　　　140
　　四：未分配利润　　　　　　　　　　140