2002年会计资格考试模拟试题—中级会计实务二B

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一、单项选择题
　　1、中外合营企业收到外方投资者投入的资本共90万美元，收款当日美元折合人民币的汇率为1:8.3，合同约定汇率为1:7.8。则合营企业收到该项合资款时，实收资本增加额为人民币（）万元。
　　A、747　　B、702　　C、45　　D、714.5
　　2、外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“应收票据”项目的金额应按（）折算为母公司记账本位币。
　　A、合并会计报表决算日的市场汇率
　　B、当年年初的市场汇率
　　C、当年平均市场汇率
　　D、业务发生时的历史汇率
　　3、企业在筹建期间发生的借款利息及汇兑损益应计入（）。
　　A、财务费用　　
　　B、固定资产　　
　　C、营业外收入　　
　　D、长期待摊费用
　　4、企业对发生的或有事项一般只确认或有损失而较少确认或有收益是依据（）。
　　A、客观性原则　　
　　B、可比性原则　　
　　C、权责发生制原则　　
　　D、谨慎性原则
　　5、甲欠乙的货款1000万元于2001年6月5日到期。因甲发生财务困难，经双方协商，于同年7月10日签订重组协议，免除甲的债务300万元，剩余700万元甲必须于9月20日以前一次付清。甲实际于8月28日通过银行一次向乙付款700万元。则该项债务的重组日为（）。
　　A、6月5日　　
　　B、7月10日　　
　　C、8月28日　　
　　D、9月2日
　　6、企业本年元月1日为某项工程取得3年期借款2000万元，年利率8％，2月1日工程使用借款1200万元，3月1日因与施工方发生工程质量纠纷导致停工。8月1日复工，8月2日因台风影响，被迫第二次停工，又于12月1日复工。则本年应计入工程成本的借款利息为（）元。
　　A、48万　　B、96万　　C、88万　　D、21.33万
　　7、下列资产中，属于货币性资产的是（）。
　　A、存货　　B、股权投资　　C、其他应收款　　D、工程物资
　　8、甲公司以使用过的固定资产交换乙公司生产的产品，换回后作库存商品。双方均为增值税一般纳税人，换出方固定资产账面原值为100万元，累计已提折旧40万元，交换日的公允价值70万元。换入的库存商品在乙公司账面成本40万元，公允价值70万元，公允价为计税价，增值税税率17％。甲在交换过程中用存款支付固定资产清理费29万元。则甲公司换入库存商品的入账价值为（）元。
　　A、60万　　B、51万　　C、62.9万　　D、72.9万
　　9、下列各项中，属于编制合并会计报表基本前提的是（）。
　　A、母公司必须以外币为记账本位币
　　B、母公司必须在国内
　　C、必须统一母子公司的会计政策
　　D、必须全部抵消母子公司之间的一切内部交易业务
　　10、某公司2001年的年度会计报告，经董事会批准于2002年3月20日报出。则该公司自2002年1月1日至3月20日发生的下列事项中，属于应调整的资产负债表日后事项的是（）。
　　A、上年销售的产品被退回
　　B、本年2月10日销售的产品被退回
　　C、董事会批准今年扩股的计划
　　D、董事会成员发生变动
　　11、编制合并会计报表时，发生的合并价差，应作为（）项目反映。
　　A、长期投资　　
　　B、固定资产　　
　　C、长期负债　　
　　D、流动负债
　　12、所得税会计核算时，应付税款法下，对发生的时间性差异采用（）处理。
　　A、权责发生制　　
　　B、收付发生制
　　C、配比性原则　　
　　D、实质重于形式
　　13、甲乙双方进行交易，甲用无形资产换入乙的库存商品作固定资产，换出的无形资产账面价值为90万元，公允价值80万元，并收到对方支付的补价18万元。换出过程中，甲用存款支付相关费用2万元。则甲公司换入固定资产的入账价值为（）。
　　A、64万元　　
　　B、82万元　　
　　C、80万元　　
　　D、74万元
　　14、下列情况中，甲与乙存在关联方关系的是（）。
　　A、甲、乙两企业属于同一类行业主管部门
　　B、甲与乙生产的产品种类、销售市场相同
　　C、甲与乙属于同一个法定代表人
　　D、甲对乙控股5％
　　15、下列项目中，属于会计政策的是（）。
　　A、存货的计价方法
　　B、长期待摊费用的摊销期限
　　C、存货期末价值的估计
　　D、无形资产的受益期
　　16、下列会计政策变更中，应采用追溯调整法变更累积影响数进行调整的是（）。
　　A、存货计价方法的变更
　　B、因火灾使账簿毁损后固定资产折旧方法改变
　　C、国家会计制度发生变化
　　D、长期股权投资核算由成本法改为权益法
　　17、企业会计核算的下列差错中，属于重大会计差错的是（）。
　　A、将工程人员工资作为收益性支出，导致收益性支出上升1％
　　B、某批商品已销售，但会计漏记。该笔收入占销售总收入的3％
　　C、提前将未实现的收入确认为收入，该项收入占全部收入的10％
　　D、将某项价值5万元的固定资产折旧年限多估1年
　　18、某项融资租赁业务中，存在担保余值，但不存在未担保余值。租赁期满，出租人收回租赁资产的价值低于担保余值而向承租人索赔的收入，应作（）入账。
　　A、营业外收入　　　
　　B、固定资产
　　C、其他业务收入　　
　　D、主营业务收入
　　19、甲、乙双方签订一项固定资产租期为10年的经营租赁合同，其中免费税期2年，剩余8年承租方共应支付租金120万元。则承租方每年摊销租赁费为（）。
　　A、15万元　　B、12万元　　C、10万元　　D、6万元
　　20、融资租赁状态下，承租人每年摊销的未确认融资费用应作为（）列支。
　　A、固定资产　　
　　B、财务费用　　
　　C、管理费用　　
　　D、在建工程
　　二、多项选择题
　　1、下列项目中，属于常见的或有事项有（）。
　　A、未决仲裁　　
　　B、未收账款　　
　　C、未开始履行的合同　　
　　D、产品质量保证
　　2、对于某项工程借款而发生的利息、折价或者溢价的摊销和汇兑差额，只有同时符合以下（）条件时，才能开始资本化。
　　A、借款已经实际用于该项工程支出
　　B、工程已经达到预计可使用状态
　　C、专项借款费用已经发生
　　D、借款已经到期并归还本息
　　3、在采用实际利率法的情况下，未确认融资费用的摊销方法可以按下列（）方法进行。
　　A、租赁资产和负债以最低租赁付款额的现值为入账价值，且以出租人的租赁内含利率为折现率的，应以出租人的租赁内含利率作为分摊率
　　B、租赁资产和负债以最低租赁付款额的现值为入账价值，且以租赁合同规定的利率为折现率的，应以折现率作为分摊率
　　C、租赁资产和负债以租赁资产原账面价值为入账价值，且不存在承租人担保余值的，应以同期银行存款利率作为分摊率
　　D、租赁资产和负债以租赁资产原账面价值为入账价值，且存在承租人担保余值的，应重新计算融资费用分摊率
　　4、承租人应在财务会计报告中披露与融资租赁有关的（）事项。
　　A、租入资产在资产负债表日的账面原值、累计折旧及账面净值
　　B、未确认融资费用的余额
　　C、分摊未确认融资费用的方法
　　D、资产负债表日前连续三年支付的最低租赁款
　　5、会计政策的选择应考虑（）方面。
　　A、明晰性　　B、实质重于形式　　C、谨慎性　　D、重要性
　　6、会计差错更正在会计报表附注中披露时，应包括（）。
　　A、重大会计差错的内容，包括差错事项的陈述、原因及更正方法
　　B、重大会计差错在过去3个会计年度出现的次数
　　C、重大会计差错与企业管理层的责任关系
　　D、重大会计差错的更正金额
　　7、下列情况下的企业之间，视为关联关系的有（）。
　　A、同受国家控制的企业之间
　　B、同受某一企业控制的两个或多个企业之间已直接被共同控制的多个企业之间
　　C、间接受共同控制的两个企业之间
　　8、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。
　　A、外汇汇率发生较大变动
　　B、资产负债表日前出售的产品在资产负债表日后退回
　　C、企业合并或控股权的出售
　　D、发行股票成功
　　9、甲企业对下属的子公司均拥有半数以上的权益性资本，根据规定，甲企业在编制合并会计报表时，应将其纳入合并范围的子公司有（）。
　　A、已准备关停并转的子公司
　　B、间接拥有半数以上权益性资本的子公司
　　C、非持续经营所有者权益为负数的子公司
　　D、直接和间接拥有半数以上权益性资本的子公司
　　10、认定为融资租赁，应符合下列（）标准中的一条或数条。
　　A、租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人
　　B、租赁期占尚可使用年限的75％以上
　　C、承租人租赁开始日最低租赁付款额等于租赁日资产的账面原值
　　D、租赁期内承租人必须发生或有租金支出
　　三、判断题
　　1、外币报表折算时，利润表和利润分配表的各项目金额均按平均汇率折算。（）
　　2、某项租赁设备全新时的可使用年限为10年，已经使用6年，从第7年开始出租，租期4年，故该项租赁的时间符合融资租赁的标准。（）
　　3、在融资租赁状态下，租出资产的未担保余值就是该项资产的净残值。（）
　　4、在所得税会计处理的应付税款下，对时间性差异的核算是在收付实现制基础上进行的会计处理。（）
　　5、由于经济环境的改变而变更会计政策的，无论会计政策变更的影响是否能合理确定，均应采用未来适用法进行会计处理。（）
　　6、某公司2001年的年度财务会计报告于2002年3月30日编制完成，注册会计师于4月15日审计完成，于4月25日经董事会批准报出，于4月27日实际对外公告。则资产负债表日后事项的涵盖期为2002年1月1日至4月27日。（）
　　7、纳入合并范围的子公司记账本位币与母公司不一致的，首先应将子公司报表按母公司记账本位币进行折算，然后才能合并。（）
　　8、为某项工程借款而发生的辅助费用，在该项工程达到可预计使用状态之前而发生的部分，一律记入工程成本。（）
　　9、在非货币交易状态下，无论是支付补价的一方，还是收到补价的一方，均不确认收益。（）
　　10、对过去不计提存货跌价准备的企业而言，一旦开始计提存货跌价准备，则表明会计政策、会计估计均发生变化。（）
　　四、计算分析题
　　（一）甲企业赊销商品给乙企业，应收账款共3000000元，乙企业因财务困难到期难以支付货款，甲企业对该部分应收账款已计提坏账准备100000元。经双方协商，于2002年3月18日进行债务重组。债务重组结果如下：
　　
　　1、乙向甲支付货款600000元，偿还部分债务；
　　
　　2、乙用生产的商品成本1050000元抵偿部分债务，乙对该部分存货已计提50000元存货跌价准备，该存货的市价为1000000元，增值税税率为17％，双方均为增值税一般纳税人，甲收到商品后作原材料入账；
　　
　　3、剩余部分债务转化为甲对乙的股权投资（投资后，对乙不构成重大影响），共转股300000股，每股面值1元，每股市价5元。转股时，甲、乙双方均按市价的0.4％上交印花税等。
　　
　　要求：根据以上资料，分别完成甲、乙双方债务重组全过程的计算和会计分录。（不考虑非货币交易问题）
　　（二）甲、乙两公司于20x0年签订一项租赁合同，主要内容如下：
　　
　　1、甲方作为承租人租入乙公司设备，起租日为20x1年元月1日，租赁期60个月（从20x1年元月～20x5年12月31日）。
　　
　　2、租金每年末支付一次，每次800000元。设备的日常维护保养费每年为30000元，均由甲方负担。
　　
　　3、该设备为全新设备，在乙公司出租前账面价值为3200000元，估计使用年限为6年。
　　
　　4、20x5年甲公司应该按该设备生产产品的年销售收入的2％向乙公司支付经营分享收入。
　　
　　5、对乙公司而言，该设备未担保余值100000元。
　　
　　6、乙公司对该项租赁的内含报酬率为8.8％，合同规定利率为8％。
　　
　　合同实际完全履行，租赁期满甲将设备返回给乙。
　　
　　要求：分别完成承租人、出租人20x1年的会计处理和20x5年年底到期甲方退回租赁资产、乙方接受租赁资产的会计分录（未确认融资费用按年分摊）。
　　（三）甲公司1999年底购入并投入使用的全新固定资产价值900000元，无净残值，会计按3年直线法计提折旧，税法规定为5年直线法计提折旧。
　　
　　2000年该公司适用30％的所得税税率，2001年起为33％。
　　
　　甲公司对乙企业控股35％，乙企业2001年实现净利润3000000元。该项长期股权投资采用权益法核算，乙企业适用25％的所得税税率。
　　
　　甲公司2001年实现税前会计利润4830000元。
　　
　　同时发现甲公司于2000年开始计提无形资产减值准备，当年提取额为600000元，2001年又补提100000元。税法规定无形资产损失只能在实际发生时才能在交纳所得税前的利润中扣除。
　　
　　甲公司所得税采用债务法进行会计处理。
　　
　　要求：根据以上资料计算
　　
　　1、2000年末递延税款账户余额，并说明其性质（年初该账户余额为0）；
　　
　　2、2001年税率变动对递延税款的影响及分录；
　　
　　3、2001年甲公司所得税会计处理的计算和分录；
　　
　　4、2001年末递延税款账户余额。
　　五、综合题
　　（一）长江股份有限公司2000年至2001年发生如下事项：
　　
　　1、1996年末购买并投入使用的某项管理用固定资产，原值400万元，预计使用年限为8年，无净残值率，采用直线法计提折旧。2000年初，由于该固定资产出现质量问题，公司决定，将折旧年限缩短为5年，净残值率为5％。
　　
　　2、2000年5月10日，一笔应由职工福利费列支的费用计入了管理费用，金额为40万元。
　　
　　3、2000年第四季度销售产品8000万元，该公司承诺，产品若发生质量问题，三年内免费修理。根据以往历史资料，该公司产品发生较小质量问题的概率为2％，发生较大质量问题的概率为1％。若发生较小质量问题，修理费用占销售收入的0.3％，发生较大质量问题，修理费用占销售额的0.4％。
　　
　　4、2001年2月10日，该公司将原价为1000万元，已提折旧为100万元的固定资产对外投资。
　　
　　5、该公司在2000年发生一笔债务重组业务。原欠A公司300万元的贷款，经双方协商，由长江股份有限公司支付200万元现金，余下100万元被豁免。2001年3月接有关部门通知，长江股份有限公司自2001年开始执行新的《企业会计制度》。
　　
　　6、公司2000年12月10日销售产品一批，价款200万元，增值税34万元，成本150万元，年末尚未收到货款。由于产品质量问题，对方于2001年元月15日退货，已办要退货手续（坏账准备的计提比例为0.5％）。
　　
　　该公司2001年4月20日董事会批准报出2000年度财务报告，所得税税率为33％，按净利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和公益金。
　　
　　要求：说明上述事项的性质，并进行相应的会计处理
　　
　　（1）属于会计政策变更的事项，对该项变更进行会计处理，说明会计报表相关项目的调整。
　　
　　（2）属于会计估计变更的事项，说明在会计报表中如何披露。
　　
　　（3）属于会计差错更正的事项，对该项更正进行会计处理，说明会计报表相关项目的调整。
　　
　　（4）属于或有事项，对该事项进行相应的会计处理。
　　
　　（5）属于资产负债表日后事项，对于调整事项进行会计处理，说明会计报表相关事项的调整；对于非调整事项，说明如何在报表附注中披露。
　　（二）甲股份有限公司于2001年1月1日以货币资金3000万元投资，取得乙公司80％的股权。有关资料如下：
　　
　　1、2000年1月1日，乙公司的股东权益为4000万元，其中股本3000万元，资本公积600万元，盈余公积400万元。投资合同规定，甲公司对乙公司的投资期限为10年。
　　
　　2、甲公司与乙公司本年度发生如下内部交易：
　　
　　（1）甲公司出售一批产品给乙公司，售价（不含增值税）2000万元，成本1400万元，货款已结清。至本年末止，乙公司购买的上述商品已全部对外售出。
　　
　　（2）甲公司本年6月20日以1000万元的价格（不含增值税）出售一批产品给甲公司。该批产品的成本为800万元。甲公司购回后，40％转作企业的固定资产使用，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。剩余的60％至本年末形成企业的期末存货。
　　
　　（3）甲公司于本年7月1日按面值发行两年期一次还本付息债券4000万元，乙公司从证券市场上购买该债券1000万元，购买价格1100万元。该债券的票面利率为8％，发行债券筹集的资金全部用于固定资产的购建，债券溢价按直线法摊销。
　　
　　（4）2000年12月31日，甲公司按成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。2000年12月31日，甲公司存货的账面价值为1300万元，其中600万元为向乙公司购入的未售出商品，其可变现净值为550万元。
　　
　　3、乙公司本年度实现的净利润为1000万元，本年提取法定盈余公积100万元，提取法定公益金50万元。
　　
　　要求：根据上述资料编制甲公司2000年度合并会计报表的相关抵消分录。   
　　参考答案
　　一、单项选择题
　　1、B　　2、A　　3、D　　4、D　　5、C　　6、A　　7、C　　8、B　　9、C　　10、A　　11、A　　12、B　　13、D　　14、C　　15、A　　16、D　　17、C　　18、A　　19、B　　20、B
　　二、多项选择题
　　1、AD　　2、AC　　3、ABD　　4、ABC　　5、BCD　　6、AD　　7、BC8、ACD　　9、BD　　10、AB
　　三、判断题
　　
　　1、×　　2、√　　3、×　　4、√　　5、×　　6、×　　7、√　　8、√　　9、×　　10、√
　　四、计算分析题
　　（一）1、甲企业（债权人）
　　（1）计算
　　
　　①接受银行存款=600000（元）
　　
　　②受让股权的公允价值=300000×5=1500000（元）
　　
　　③支付印花税=1500000×O.4％=6000（元）
　　
　　④实际增加银行存款=600000－6000=594000（元）
　　
　　⑤增值税进项税额=1000000×17％=170000（元）
　　
　　⑥受让非现金资产和股权的入账价值=3000000－100000－170000＋6000－600000=2136000（元）
　　
　　⑦受让非现金资产（存货）的人账价值=2136000×[1000000／（1000000＋1500000）]=854400（元）
　　
　　⑧受让股权的入账价值=2136000－85444=128166（元）
　　
　　（2）会计分录
　　借：银行存款594000
　　原材料854400
　　应交税金——应交增值税（进项税额）170000
　　坏账准备100000
　　长期股权投资1281600
　　贷：应收账款3000000
　　
　　2、乙企业（债务人）
　　
　　（1）计算
　　①转让商品账面净值=1050000－50000=1000000（元）
　　
　　②增值税销项税额=1000000×17％=170000（元）
　　
　　③股本=300000×1=300000（元）
　　
　　④支付银行存款=600000＋1500000×0.4％=606000（元）
　　
　　⑤应计入资本公积金额=3000000－1000000－170000－300000－606000=924000（元）
　　
　　（2）会计分录
　　借：应付账款3000000
　　存货跌价准备50000
　　贷：库存商品1050000
　　应交税金——应交增值税（销项税额）170000
　　银行存款606000
　　股本300000
　　资本公积——其他资本公积924000
　　（二）1、甲方（承租方）
　　
　　（1）判断租赁类型（甲方选择合同约定利率8％）
　　
　　①租赁期占租赁资产尚可使用年限=5／6=83.33％（83.00％＞75％）
　　
　　②最低租赁付款现值=800000×PA（5，8％）=3199000（元）（有尾数差）
　　
　　以上两条符合融资租赁条件
　　
　　（2）未确认融资费用=800000×5－3199000=801000（元）
　　
　　（3）租入时分录
　　借：固定资产——融资租入固定资产3199000
　　未确认融资费用801000
　　贷：长期应付款——应付融资租赁款4000000
　　
　　（4）采用实际利率法分摊未确认融资费用=3199000×8％=255920（元）
　　借：财务费用255920
　　贷：未确认融资费用255920
　　
　　（5）支付第一期租金
　　借：长期应付款——应付融资租赁款800000
　　贷：银行存款800000
　　
　　（6）第一年计提折旧=（3199000／59）×11=596424（元）
　　借：制造费用596424
　　贷：累计折旧596424
　　
　　（7）到期退回租入资产
　　借：累计折旧3199000
　　贷：固定资产——融资租入固定资产3199000
　　
　　2、乙公司（出租人）
　　
　　（1）最低租赁收款额=800000×5=4000000（元）
　　最低租赁收款额现值=800000×PA（5，8.8％）=3136000（元）
　　未担保余额现值=100000×O.64=64000（元）
　　未实现融资收益=（4000000＋100000）－（3136000＋64000）=900000（元）
　　（2）出租时分录
　　借：应收融资租赁款4000000
　　未担保余额100000
　　贷：融资租赁资产3200000
　　递延收益——未实现融资收益900000
　　
　　（3）收到第1期租金，确认本年融资收入
　　借：银行存款800000
　　贷：应收融资租赁款800000
　　本年融资租赁收入=3200000×8.8=281600（元）
　　借：递延收益——未实现融资收益281600
　　贷：主营业务收入——融资收入281600
　　
　　（4）到期收回出租资产
　　借：融资租赁资产100000
　　贷：未担保余额100000
　　（三）1、2000年计算
　　（1）折旧形成的时间性差异=900000／3－900000／5=120000（元）（可抵减性时间性差异）
　　（2）无形资产减值准备形成的时间性差异=600000（元）
　　（3）递延税款=（120000＋600000）×30％=216000（元）（借方）
　　故年末递延税款账户为借方余额216000元。
　　2、税率变动对递延税款的影响额计算
　　影响额=（120000＋600000）×（33％－30％）=21600（元）
　　借：递延税款21600
　　贷：所得税21600
　　
　　3、2001年所得税计算
　　（1）本年应交所得税=（4830000－3000000×35％＋100000＋120000）×33％=1320000（元）
　　
　　（2）时间性差异影响的递延税款
　　
　　①无形资产减值准备影响额=100000×33％=33000（元）（借方）
　　
　　②折旧影响额=120000×33％=39600（元）（借方）
　　
　　③投资收益影响额=［3000000×35%/（1－25%）]×33％－25％）=112000（元）（贷方）
　　
　　④本年递延税款贷方发生额=112000－33000－39600=39400（元）
　　
　　（3）所得税费用=1320000＋39400=1359400（元）
　　借：所得税1359400
　　贷：应交税金1320000
　　递延税款39400
　　
　　4、2001年递延税款账户余额=216000＋21600－39400=198200（元）
　　五、综合题
　　（一）1、该事项属于会计估计变更，采用未来适用法处理。
　　
　　①已提折旧额=400／8×3=150（万元）
　　
　　②从2001年1月1日起，每年计提折旧额=（400－150－20）／（5－3）=115（万元）
　　
　　③会计报表附往说明：本公司管理用固定资产原值100万元，预计使用8年，无残值。采用直线法计提折旧。2001年初由于发生质量问题，将折旧年限改为5年，净残值率为5％。
　　
　　④此项会计估计变更，会使当年净利润减少额=（115－50）×（1－33％）=43.55（万元）
　　
　　2、该事项属于会计差错更正
　　
　　①借：应付福利费40万
　　贷：以前年度损益调整40万
　　
　　②借：以前年度损益调整13.2万
　　贷：应交税金13.2万
　　
　　③借：以前年度损益调整26.8万
　　贷：利润分配——未分配利润26.8万
　　
　　④借：利润分配——未分配利润4.02万
　　贷：盈余公积4.02万
　　（报表调整略）
　　
　　3、该事项属于符合确认条件的或有事项
　　预计负债的金额=（8000×0.3%）×2％＋（8000×0.4%）×1％=0.8（万元）
　　借：营业费用0.8万
　　贷：预计负债0.8万
　　在2000年资产负债表中单列项目反映，在会计报表附注中作相应披露。
　　
　　4、该事项属于资产负债表日后事项中的非调整事项应在2000年会计报表附往中说明2001年2月10日该公司用固定资产对外投资，原价1000万元，已提折旧100万元，并说明其对财务状况和经营成果的影响。
　　
　　5、该事项属于会计政策变更事项
　　按新的《企业会计制度》规定，企业应对债务重组进行追溯凋整。2000年的债务重组收益，计入营业外收入100万元，形成税前差异100万元，所得税影响33万元，税后差异67万元。
　　
　　①借：利润分配——未分配利润67万
　　应交税金33万
　　贷：资本公积100万
　　
　　②借：盈余公积——法定盈余公积6.7万
　　——法定公益金3.35万
　　贷：利润分配——未分配利润10.05万
　　（报表调整略）
　　
　　6、该事项属于资产负债表日后事项的调整事项
　　①借：以前年度损益调整200万
　　应交税金——应交增值税（销项税）34万
　　贷：应收账款234万
　　
　　②借：坏账准备1万
　　贷：以前年度损益调整1万
　　
　　③借：库存商品150万
　　贷：以前年度损益调整150万
　　
　　④借：应交税金16.17万
　　贷：以前年度损益调整16.17万
　　
　　⑤借：利润分配——未分配利润32.83万
　　贷：以前年度损益调整32.83万
　　
　　⑥借：盈余公积4.9245万
　　贷：利润分配——未分配利润4.9245万
　　（报表调整略）
　　（二）①借：股本3000万
　　资本公积600万
　　盈余公积550万
　　未分配利润850万
　　贷：长期股权投资3820万
　　少数股东权益1000万
　　合并价差180万
　　
　　②借：投资收益800万
　　少数股东收益200万
　　贷：提取盈余公积150万
　　未分配利润850万
　　
　　③借：主营业务收入2000万
　　贷：主营业务成本2000万
　　借：主营业务收入400万
　　贷：主营业务成本320万
　　固定资产原价80万
　　借：累计折旧8万
　　贷：管理费用8万
　　借：主营业务收入600万
　　贷：主营业务成本480万
　　存货120万
　　
　　④借：应付债券1100万
　　合并价差15万
　　贷：长期债券投资1115万
　　
　　⑤借：投资收益15万
　　贷：在建工程15万
　　
　　⑥借：存货跌价准备50万
　　贷：管理费用50万
　　
　　⑦借：提取盈余公积120万
　　贷：盈余公积120万
　　借：年初未分配利润320万
　　贷：盈余公积320万