开始总复习（初级实务）第2套

碧玉清风

一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
1、 企业 会计分期存在的基础是（ ）。
A、会计主体
B、法律主体
C、持续经营
D、货币计量
2、下面各项，能够引起企业所有者权益增加的是（ ）。
A、增发新股
B、以资本公积转增资本
C、提取盈余公积
D、提取公益金
3、会计档案的保管中，定期保管期限最长的是（ ）年。
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)
1、下列各项，属于反映 企业 经营成果的会计要素有（ ）。
A、收入
B、费用
C、所有者权益
D、利润
2、下列各项中，属于会计核算电算化的内容的有（ ）。
三、判断题(每小题判断结果正确的得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1、预计发生的负债在 企业 资产负债表中的流动负债中列示，也属于企业负债的一种形式。（ ）
2、企业将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账一般只编制收款凭证，不编付款凭证。（ ）
3、为了检验一定时期内所发生的经济业务在账户中记录的正确性，在会计期末应进行账户的试算平衡。所以对于漏记或重记某项经济业务的错误可以采用试算平衡加以发现。（ ）
4、企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（ ）
5、存在商业折扣的情况下，企业应收账款的入账金额应按扣减商业折扣后的售价确认。（ ）
6、当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧（ ）。
7、企业长期借款所发生的 利息 支出，应在实际支付时计入在建工程成本或计入当期损益。（ ）
8、按会计制度规定，接受捐赠的实物资产处置时，应将原记入“资本公积”科目的金额转入“营业外收入”科目。（ ）
9、工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入营业费用。（ ）
10、资产负债表中的“固定资产原价”项目不应包括融资租入固定资产的原价。（ ）
四、计算分析题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1、A公司和B公司为增值税一般纳税企业，A公司于2003年2月28日向B公司销售一批 商品 ，增值税专用发票上注明的商品价款为300000元，增值税额为51000元。当日收到B公司签发的一张带息商业承兑汇票，期限为6个月，票面年利率为6％。B公司于当日收到作为原材料验收入库，原材料按实际成本核算。2003年8月31日，A公司商业承兑汇票到期，收回到期票款。要求：（1）编制A公司收到票据、中期期末计提利息和到期收回票款的会计分录。（2）编制B公司签发票据、中期期末计提利息和到期支付应付票据的会计分录。
2、大华公司委托A公司加工商品一批（属于应税消费品）10000件，有关经济业务如下：（1）3月20日，发出材料一批，计划成本为1200000元，材料成本差异率为—3%；（2）6月18日，用银行存款支付商品加工费24000元（不含增值税），支付应当交纳的消费税132000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，大华公司和A公司均为一般纳税人，适用增值税税为17%；（3）9月4日，用银行存款支付往返运杂费2000元；（4）9月5日上述商品10000件（每件计划成本 130元）加工完毕，公司已办理验收入库手续。要求：编制大华公司委托加工物资发出、支付加工费、支付有关税费、委托加工物资收回等业务的会计分录。
3、大华公司2001年开始研发某专利，至2002年6月15日研制成功时共发生研发费用120万元，另外在7月1日用银行存款支付注册费、 律师 费共计20万元，获得了专利局的认证。该专利技术的法定期限为8年，预计受益年限为5年，大华公司于2004年1月1日将其出售，售价为12万元，营业税率为5%。要求：根据以上资料作出下列业务的账务处理。（1）2002年7月1日取得专利权；（2）2002年、2003年无形资产的摊销；（3）2004年初处置该专利权。
4、A企业2004年3月20日购买F企业发行的股票50000股，成交价为5.40元，另付税费5000元，作为短期投资；4月20日F企业宣告发放股利，每股分派0.3元现金股利；5月20日收到现金股利；6月10日A企业出售股票30000股，每股成交价为5.80元，另付税费120元；6月30日A企业采用成本与市价孰低法并按单项计提短期投资跌价准备，该股票每股市价为4元；7月20日出售其余全部股票，实际收到款项为123000元。要求：编制会计分录。
一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
1、答案:C
解析:根据持续经营基本前提， 企业 的生产经营活动将持续不断地经营下去。为了及时获得会计信息，充分发挥会计的核算和监督职能，应当合理地划分会计期间，即进行会计分期。
2、答案:A
解析:BCD选项是所有者权益内部的变化，不影响所有者权益总额。增发新股，会引起资产和权益的增加。
3、答案:C
解析:定期会计档案的保管期限最长的为25年，最短的是3年。
4、答案:A
解析:对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
5、答案:A
解析:在记账凭证处理程序中，登记总分类账的工作量较大，因而适用于企业规模较小，经济业务量较少的单位。
6、答案:C
解析:2004年末资产负债表中“应收账款”项目填列金额=应收账款余额600－“坏账准备”科目余额300×1%+300×5%=582（万元）。采用账龄分析法计提坏账准备是今年的新增内容，注意掌握。
7、答案:C
解析:根据企业会计制度规定，办理托收承付的款项是 商品 交易及因商品交易而产生的劳务供应的款项。
8、答案:B
解析:进销差价率=[（306－240）+（234－192）]/（306+234）×100%=20%；当月售出商品实际成本=280－280×20%=224（万元）；月末库存商品实际成本=240+192－224=208（万元）。售价金额核算法是今年的新增内容，注意掌握。
9、答案:A
解析:甲公司收到2003年的现金股利冲减投资成本10万。2004年应收股利=15万元，则累计应收股利25＝10+15。投资后累计净利润=300×10%=30大于累计应收股利25万元，应将已冲减的投资成本恢复。借：应收股利 15 长期股权投资——投资成本 10 贷：投资收益 25
10、答案:C
解析:[（2 000—200）+800+400]×1%=30（万元）
11、答案:B
解析:出售无形资产时取得的净收入，应借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”等科目。
12、答案:D
解析:（153000+26010+1000+500+600+538.5）－8992.50×20=1798.50(元)
13、答案:D
解析:见05年教材240页
14、答案:A
解析:应记入“应付福利费”科目的金额=60 000+80 000×（10%+17%）=81 600（元）
15、答案:C
解析:A企业本月转入“未交增值税”明细科目的金额=91 820+35 128—31 220—70 000=25 728（元）
16、答案:D
解析:2002年末分配利润＝（54-4）×（1-30%）×（1-15%）-10.5=19.25万元
17、答案:B
解析:损益类的变动会影响所有者权益的变动。摊销无形资产价值会影响资产和所有者权益的变动；计提短期应付 债券 利息 会引起负债和所有者权益同时发生变动；发放股票股利影响所有者权益类内部项目之间发生变化，不影响所有者权益总额发生变化，计提长期债券投资利息会引起资产和所有者权益发生变化。
18、答案:C
解析:转让该项专利权所实现的所得税前利润=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。
19、答案:D
解析:坏账损失应计入 管理 费用，短期投资跌价损失应计入投资收益，购买长期债券投资所支付的相关费用计入投资收益，自然灾害造成的固定资产损失应计入营业外支出。
20、答案:A
解析:考生应特别注意工程物资属于长期资产，而不属于流动资产中的存货。存货＝“原材料”＋“分期收款发出商品”等－“材料成本差异”科目的贷方余额＝60＋50－5＝105万元。
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)
1、答案:ABD
解析:反映 企业 经营成果的会计要素包括：收入、费用和利润；反映企业财务状况的会计要素包括：资产、负债和所有者权益。
2、答案:ABCD
解析:会计核算电算化的内容包括设置会计科目电算化、填制会计凭证电算化、登记会计账簿电算化、进行成本计算电算化和编制会计报表电算化等内容。
3、答案:AC
解析:应根据原始凭证编制记账凭证，根据记账凭证登记账簿。会计记录的文字应当使用中文，境内外商企业的会计记录可以同时使用一种外国文字。
4、答案:BCD
解析:其他货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。
5、答案:BC
解析:本题考察先进先出法和后进先出法发出存贷的对期末存货和发出存货的实际成本所造成的影响。物价持续上升时，后购入的存货成本较高，因此若将先进先出法改为后进先出法会使发出存货的成本升高，造成当期利润的减少和期末库存的降低。
6、答案:ABC
解析:研究开发新技术发生的支出一般在发生时都已经计入当期费用，不能再计入无形资产的成本。
7、答案:ABCD
解析:见05教材127页。
8、答案:BCD
解析:月份终了，企业应将本月应交未交增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目；将本月多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目；下月实际交纳时应通过“应交税金——未交增值税”科目核算。
9、答案:ACD
解析:企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。支付职工困难补助在“应付福利费”科目核算。
10、答案:BCD
解析:法定公益金主要用于职工集体福利设施支出，不可用来转增资本。
11、答案:BCD
解析:计提短期借款 利息 ，使负债增加，所有者权益减少
12、答案:AB
解析:应计入企业产品成本的包括：生产工人的工资（属直接费用）以及车间 管理 人员的工资（属间接费用）。企业行政管理人员的工资和6个月以上病假人员的工资属于期间费用，不应计入企业产品成本，而是影响当期损益。
13、答案:ACD
解析:按规定程序批准后结转的固定资产盘盈计入营业外收入，增加企业的利润；对外投资评估增值在会计上不确认；计提长期 债券 投资的利息增加投资收益，使企业的利润增加；收到供应单位违反 合同 的违约金反映在营业外收入中，增加企业的利润。
14、答案:BC
解析:待摊费用和应收账款根据明细科目余额计算填列。
15、答案:ABCD
解析:利润分配表中的“可供投资者分配的利润”项目等于本年净利润加上年初未分配利润和其他转入数，再减去提取的盈余公积。
三、判断题(每小题判断结果正确的得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1、答案:×
解析:预计发生的负债不符合负债的定义，不属于企业的负债。
2、答案:×
解析:现金、银行存款相互划转业务，为避免重复记账，一般只填付款凭证。
3、答案:×
解析:某些错误并不能通过试算平衡来发现，见教材30页下方。
4、答案:×
解析:银行存款余额调节表主要是用来核对企业与银行双方的记账有无差错，不能作为记账的依据。
5、答案:√
解析:
6、答案:×
解析:当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月继续计提折旧。
7、答案:×
解析:应在期末计提时计入在建工程成本或计入当期损益。
8、答案:×
解析:应将“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目的金额转入“资本公积——其他资本公积”科目。
9、答案:×
解析:业务招待费属于管理费用，工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入管理费用。
10、答案:×
解析:应包括融资租入固定资产的原价。
五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1、答案:
（1）购入材料一批。
借：物资采购 100
应交税金－应交增值税（进项税额） 17
贷：应付票据 117
借：原材料 98
材料成本差异 2
贷：物资采购 100
（2） 企业 用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元。
借：应付票据 117
贷：银行存款 117
（3）销售甲产品一批。
借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税金－应交增值税（销项税额） 34
借：主营业务成本 80
贷：库存 商品 80
（4）上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
借：银行存款 174
应收票据 60
贷：应收账款 234
（5）当年发出材料计划成本150万元。
材料成本差异率＝（2＋2）÷（102＋98）＝2％
发出材料应负担的材料成本差异＝150×2％＝3万元
借：生产成本 100
制造费用 40
管理 费用 10
贷：原材料 150
借：生产成本 2
制造费用 0.8
管理费用 0.2
贷：材料成本差异 3
（6）当年分配并发放职工工资200万元。
借：生产成本 100
制造费用 40
其他业务支出 10
管理费用 40
在建工程 10
贷：应付工资 200
借：应付工资 200
贷：银行存款 200
（7）用银行存款购买建筑材料一批。
借：工程物资 24
贷：银行存款 24
（8）本年提供运输劳务收入。
借：银行存款 40
贷：其他业务收入 40
借：其他业务支出 20
贷：银行存款 20
借：其他业务支出 1.2
贷：应交税金－应交营业税 1.2＝40×3％
（9）10月10日转让－专利权。
借：银行存款 20
贷：无形资产 10
应交税金－应交营业税 1＝20×5％
营业外收入 9
（10）10月20日转让一项不动产。
借：固定资产清理 50
累计折旧 10
贷：固定资产 60
借：银行存款 40
贷：固定资产清理 40
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：固定资产清理 2
贷：应交税金－应交营业税 2＝40×5％
借：营业外支出 14
贷：固定资产清理 14
（11）本年度计提坏账准备4万无。
借：管理费用 4
贷：坏账准备 4
（12）本年度计提固定资产折旧。
借：制造费用 70
管理费用 24.6
贷：累计折旧 94.6
（13）当年计提无形资产摊销5万元，用银行存款支付营业费用20万元。
借：管理费用 5
贷：无形资产 5
借：营业费用 20
贷：银行存款 20
（14）用银行存款80万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。
借：固定资产 80
贷：银行存款 80
（15）从银行取得一笔长期借款200万元存入银行。
借：银行存款 200
贷：长期借款 200
（16）计算本年应交所得税。
应交所得税＝（ 主营业务收入200万元－主营业务成本80万元＋其他业务利润8.8万元－营业费用20万元－管理费用83.8万元＋营业外收入9万元－营业外支出14万元）×33％＝6.6万元
借：所得税 6.6
贷：应交税金－应交所得税 6.6
（17）当年用银行存款缴纳增值税15万元，所得税6万元，营业税2万元。
一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
1、答案:C
解析:根据持续经营基本前提， 企业 的生产经营活动将持续不断地经营下去。为了及时获得会计信息，充分发挥会计的核算和监督职能，应当合理地划分会计期间，即进行会计分期。
2、答案:A
解析:BCD选项是所有者权益内部的变化，不影响所有者权益总额。增发新股，会引起资产和权益的增加。
3、答案:C
解析:定期会计档案的保管期限最长的为25年，最短的是3年。
4、答案:A
解析:对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
5、答案:A
解析:在记账凭证处理程序中，登记总分类账的工作量较大，因而适用于企业规模较小，经济业务量较少的单位。
6、答案:C
解析:2004年末资产负债表中“应收账款”项目填列金额=应收账款余额600－“坏账准备”科目余额300×1%+300×5%=582（万元）。采用账龄分析法计提坏账准备是今年的新增内容，注意掌握。
7、答案:C
解析:根据企业会计制度规定，办理托收承付的款项是 商品 交易及因商品交易而产生的劳务供应的款项。
8、答案:B
解析:进销差价率=[（306－240）+（234－192）]/（306+234）×100%=20%；当月售出商品实际成本=280－280×20%=224（万元）；月末库存商品实际成本=240+192－224=208（万元）。售价金额核算法是今年的新增内容，注意掌握。
9、答案:A
解析:甲公司收到2003年的现金股利冲减投资成本10万。2004年应收股利=15万元，则累计应收股利25＝10+15。投资后累计净利润=300×10%=30大于累计应收股利25万元，应将已冲减的投资成本恢复。借：应收股利 15 长期股权投资——投资成本 10 贷：投资收益 25
10、答案:C
解析:[（2 000—200）+800+400]×1%=30（万元）
11、答案:B
解析:出售无形资产时取得的净收入，应借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”等科目。
12、答案:D
解析:（153000+26010+1000+500+600+538.5）－8992.50×20=1798.50(元)
13、答案:D
解析:见05年教材240页
14、答案:A
解析:应记入“应付福利费”科目的金额=60 000+80 000×（10%+17%）=81 600（元）
15、答案:C
解析:A企业本月转入“未交增值税”明细科目的金额=91 820+35 128—31 220—70 000=25 728（元）
16、答案:D
解析:2002年末分配利润＝（54-4）×（1-30%）×（1-15%）-10.5=19.25万元
17、答案:B
解析:损益类的变动会影响所有者权益的变动。摊销无形资产价值会影响资产和所有者权益的变动；计提短期应付 债券 利息 会引起负债和所有者权益同时发生变动；发放股票股利影响所有者权益类内部项目之间发生变化，不影响所有者权益总额发生变化，计提长期债券投资利息会引起资产和所有者权益发生变化。
18、答案:C
解析:转让该项专利权所实现的所得税前利润=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。
19、答案:D
解析:坏账损失应计入 管理 费用，短期投资跌价损失应计入投资收益，购买长期债券投资所支付的相关费用计入投资收益，自然灾害造成的固定资产损失应计入营业外支出。
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)
1、答案:ABD
解析:反映 企业 经营成果的会计要素包括：收入、费用和利润；反映企业财务状况的会计要素包括：资产、负债和所有者权益。
2、答案:ABCD
解析:会计核算电算化的内容包括设置会计科目电算化、填制会计凭证电算化、登记会计账簿电算化、进行成本计算电算化和编制会计报表电算化等内容。
3、答案:AC
解析:应根据原始凭证编制记账凭证，根据记账凭证登记账簿。会计记录的文字应当使用中文，境内外商企业的会计记录可以同时使用一种外国文字。
4、答案:BCD
解析:其他货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。
5、答案:BC
解析:本题考察先进先出法和后进先出法发出存贷的对期末存货和发出存货的实际成本所造成的影响。物价持续上升时，后购入的存货成本较高，因此若将先进先出法改为后进先出法会使发出存货的成本升高，造成当期利润的减少和期末库存的降低。
6、答案:ABC
解析:研究开发新技术发生的支出一般在发生时都已经计入当期费用，不能再计入无形资产的成本。
7、答案:ABCD
解析:见05教材127页。
8、答案:BCD
解析:月份终了，企业应将本月应交未交增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目；将本月多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目；下月实际交纳时应通过“应交税金——未交增值税”科目核算。
9、答案:ACD
解析:企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。支付职工困难补助在“应付福利费”科目核算。
10、答案:BCD
解析:法定公益金主要用于职工集体福利设施支出，不可用来转增资本。
11、答案:BCD
解析:计提短期借款 利息 ，使负债增加，所有者权益减少
12、答案:AB
解析:应计入企业产品成本的包括：生产工人的工资（属直接费用）以及车间 管理 人员的工资（属间接费用）。企业行政管理人员的工资和6个月以上病假人员的工资属于期间费用，不应计入企业产品成本，而是影响当期损益。
13、答案:ACD
解析:按规定程序批准后结转的固定资产盘盈计入营业外收入，增加企业的利润；对外投资评估增值在会计上不确认；计提长期 债券 投资的利息增加投资收益，使企业的利润增加；收到供应单位违反 合同 的违约金反映在营业外收入中，增加企业的利润。
14、答案:BC
解析:待摊费用和应收账款根据明细科目余额计算填列。
15、答案:ABCD
解析:利润分配表中的“可供投资者分配的利润”项目等于本年净利润加上年初未分配利润和其他转入数，再减去提取的盈余公积。
五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1、答案:
（1）购入材料一批。
借：物资采购 100
应交税金－应交增值税（进项税额） 17
贷：应付票据 117
借：原材料 98
材料成本差异 2
贷：物资采购 100
（2） 企业 用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元。
借：应付票据 117
贷：银行存款 117
（3）销售甲产品一批。
借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税金－应交增值税（销项税额） 34
借：主营业务成本 80
贷：库存 商品 80
（4）上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
借：银行存款 174
应收票据 60
贷：应收账款 234
（5）当年发出材料计划成本150万元。
材料成本差异率＝（2＋2）÷（102＋98）＝2％
发出材料应负担的材料成本差异＝150×2％＝3万元
借：生产成本 100
制造费用 40
管理 费用 10
贷：原材料 150
借：生产成本 2
制造费用 0.8
管理费用 0.2
贷：材料成本差异 3
（6）当年分配并发放职工工资200万元。
借：生产成本 100
制造费用 40
其他业务支出 10
管理费用 40
在建工程 10
贷：应付工资 200
借：应付工资 200
贷：银行存款 200
（7）用银行存款购买建筑材料一批。
借：工程物资 24
贷：银行存款 24
（8）本年提供运输劳务收入。
借：银行存款 40
贷：其他业务收入 40
借：其他业务支出 20
贷：银行存款 20
借：其他业务支出 1.2
贷：应交税金－应交营业税 1.2＝40×3％
（9）10月10日转让－专利权。
借：银行存款 20
贷：无形资产 10
应交税金－应交营业税 1＝20×5％
营业外收入 9
（10）10月20日转让一项不动产。
借：固定资产清理 50
累计折旧 10
贷：固定资产 60
借：银行存款 40
贷：固定资产清理 40
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：固定资产清理 2
贷：应交税金－应交营业税 2＝40×5％
借：营业外支出 14
贷：固定资产清理 14
（11）本年度计提坏账准备4万无。
借：管理费用 4
贷：坏账准备 4
（12）本年度计提固定资产折旧。
借：制造费用 70
管理费用 24.6
贷：累计折旧 94.6
（13）当年计提无形资产摊销5万元，用银行存款支付营业费用20万元。
借：管理费用 5
贷：无形资产 5
借：营业费用 20
贷：银行存款 20
（14）用银行存款80万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。
借：固定资产 80
贷：银行存款 80
（15）从银行取得一笔长期借款200万元存入银行。
借：银行存款 200
贷：长期借款 200
（16）计算本年应交所得税。